融资租赁财务工作重点
一、 财务核算
（一）承租人对融资租赁的会计处理：
会计分录：
1、租赁期开始日：
借：固定资产-融资租入固定资产
未确认融资费用
贷：长期应付款
初期直接费用直接进“固定资产”
2、每期付款
借：长期应付款
贷：银行存款
3、折旧
借：制造费用或管理费用
贷：累计折旧
4四、融资费用摊销
借：财务费用
贷：未确认融资费用
5、租赁期满留购
借：长期应付款
贷：银行存款
借：固定资产-生产性固定资产
贷：固定资产-融资租人固定资产
（二）出租人会计分录：
1.租赁期开始日：
借：长期应收款—应收融资租赁款
未担保余值
贷：融资租赁资产（公允价值或者长期应收款和未担保余值现值） 银行存款
未实现融资收益
2.收到租金
借：银行存款
贷:长期应收款
收益转收入：
借：未实现融资收益
贷：租赁收入
（三）售后回租业务
1、承租人会计分录：
（1）固定资产清理
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
（2）出售
借：银行存款
贷：固定资产清理
递延收益-未实现售后租回损益
（3）其余会计分录与融资租赁业务一样。
用实际利率法摊销未确认融资费用，用年限平均法摊销递延收益。
二、 税务工作。
（一） 涉及税种：增值税（17%）、营业税（5%）、印花税（0.05%）、
所得税（25%）、城建税（7%）、教育费附加（3%）、堤防费（2%）、地方教育发展费（2%）。
（二） 涉税范畴：有形动产融资租赁业务属于增值税。其余融
资租赁业务属于营业税。
（三） 优惠政策：1、即征即退。经人民银行、银监会、商务部
批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。2、差额征税。是指试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税差额征税的政策规定，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人和试点纳税人特定项目价款后的余额为销售额作为增值税计税依据的征税方法。3、融资性售后回租业务是指承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业后，又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为。融资性售后回租业务中承租方出售
资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移。
（1）增值税和营业税
根据现行增值税和营业税有关规定，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。
（2）企业所得税
根据现行企业所得税法及有关收入确定规定，融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为，不确认为销售收入，对融资性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。租赁期间，承租人支付的属于融资利息的部分，作为企业财务费用在税前扣除。
（四） 主要税务工作。
1、 每月按期进行增值税抄、报、缴税工作。
2、 如果上月有缴纳增值税，本月要向税务局申请退税。
3、 每月按期进行营业税，附加税费，个人所得税缴纳工作。
（五） 财政补贴
1、 按照东湖高新技术开发区鼓励资本落户的文件精神。给
予我公司一次性落户奖145万，2012年已拨100万，还有45万。前3年每年按照房租市场指导价的30%给予补贴，后2年按照房租市场指导价的15%给予补贴。
2、 对在资本特区新设或者由本市迁入资本特区的金融租
赁公司和融资租赁公司的法人机构，自开业年度起，期实际缴纳营业税市、开发区两级财政留存部分（以下简称地方财政留成部分），前2年按照100%予以补贴，后3年按照50%予以补贴。
三、 融资工作
（一）流程
（二）融资工作的重点和难点。
1、公司所做项目需和银行进行沟通，寻求可以进行保理的银行。
2、银行的还款方式最好和我们收取租金的方式一致。
3、合理洽谈银行利率和手续费、保理额比例，为项目争取最大的收益。
案例分析一。（售后回租）
武汉光谷融资租赁有限公司与花山生态新城有限公司签订了1个亿融资租赁金额，模式为售后回租。手续费300万元。利息收入1200万元。其中30%约定为机器设备售后回租，70%约定为水厂（不动产）售后回租。
会计核算如下：
一、 合同签订，发放1亿元贷款，保全手续到位。
1、 借：融资租赁资产 10000万
贷：银行存款 10000万
借：长期应收款 11200万
贷：融资租赁资产 10000万
未确认融资收益 1200万。
2、 收取手续：
借：银行存款 300万
贷：预收账款 300万。
如果当期全部确认收入，则应分增值税收入300*0.3=90万，营业税收入300.07=210万元。
收入确认分录：
借：预收账款：3000000 元。
贷：主营业务收入：2869230.77元。
应交税费—应交增值税（销项）130769.23元。 按照合同，假设3月份收到本金900万，利息100万。 会计分录：
借：银行存款1000万
贷：长期应收款 1000万。
确认收入：借：未确认融资收益 1000000元
贷：主营业务收入 956410.26元
(1000000*0.3/1.17+1000000*0.7)
应交税费-应交增值税-销项 43589.74元。
(1000000*0.3/1.17*0.17)
假设向税务局申请退税3万元。则会计分录：
借：银行存款3万元。
贷：营业外收入-增值税退税 3万元。
案例分析二、（直租）
某融资租赁有限公司与宜昌愚公科技有限公司签订一台设备租赁合同。设备价值1170万元。租赁期2年，利息收入190万。会计分录如下：
1、 合同签订，资金发放
借：融资租赁资产1000万
应交税费-应交增值税-进项170万
贷：银行存款1170万元。
2、 设备验收单拿回，正式确认债权（一次性开销项票）
借：长期应收款1360万元
贷：融资租赁资产1000万
未确认融资收益190万。
应交税费—应交增值税销项 170万
3、 假设一个季度后收到本金100万，利息17万元。 借：银行存款117万。
贷：长期应收款117万。
确认收益：
借：未确认融资收益170000
贷：主营业务收入 145299.14元。
应交税费-应交增值税—销项 24700.86元
其他需要注意的：
1、华汉的大额借款往来是因为第二期出资的时候股东资本不够，光谷租赁把第一期出资到位的资金先借给华汉，然后股东进行第二期出资，等股东资金到位的时候再还款。
融资租赁财务工作重点
一、 财务核算
（一）承租人对融资租赁的会计处理：
会计分录：
1、租赁期开始日：
借：固定资产-融资租入固定资产
未确认融资费用
贷：长期应付款
初期直接费用直接进“固定资产”
2、每期付款
借：长期应付款
贷：银行存款
3、折旧
借：制造费用或管理费用
贷：累计折旧
4四、融资费用摊销
借：财务费用
贷：未确认融资费用
5、租赁期满留购
借：长期应付款
贷：银行存款
借：固定资产-生产性固定资产
贷：固定资产-融资租人固定资产
（二）出租人会计分录：
1.租赁期开始日：
借：长期应收款—应收融资租赁款
未担保余值
贷：融资租赁资产（公允价值或者长期应收款和未担保余值现值） 银行存款
未实现融资收益
2.收到租金
借：银行存款
贷:长期应收款
收益转收入：
借：未实现融资收益
贷：租赁收入
（三）售后回租业务
1、承租人会计分录：
（1）固定资产清理
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
（2）出售
借：银行存款
贷：固定资产清理
递延收益-未实现售后租回损益
（3）其余会计分录与融资租赁业务一样。
用实际利率法摊销未确认融资费用，用年限平均法摊销递延收益。
二、 税务工作。
（一） 涉及税种：增值税（17%）、营业税（5%）、印花税（0.05%）、
所得税（25%）、城建税（7%）、教育费附加（3%）、堤防费（2%）、地方教育发展费（2%）。
（二） 涉税范畴：有形动产融资租赁业务属于增值税。其余融
资租赁业务属于营业税。
（三） 优惠政策：1、即征即退。经人民银行、银监会、商务部
批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。2、差额征税。是指试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税差额征税的政策规定，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人和试点纳税人特定项目价款后的余额为销售额作为增值税计税依据的征税方法。3、融资性售后回租业务是指承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业后，又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为。融资性售后回租业务中承租方出售
资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移。
（1）增值税和营业税
根据现行增值税和营业税有关规定，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。
（2）企业所得税
根据现行企业所得税法及有关收入确定规定，融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为，不确认为销售收入，对融资性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。租赁期间，承租人支付的属于融资利息的部分，作为企业财务费用在税前扣除。
（四） 主要税务工作。
1、 每月按期进行增值税抄、报、缴税工作。
2、 如果上月有缴纳增值税，本月要向税务局申请退税。
3、 每月按期进行营业税，附加税费，个人所得税缴纳工作。
（五） 财政补贴
1、 按照东湖高新技术开发区鼓励资本落户的文件精神。给
予我公司一次性落户奖145万，2012年已拨100万，还有45万。前3年每年按照房租市场指导价的30%给予补贴，后2年按照房租市场指导价的15%给予补贴。
2、 对在资本特区新设或者由本市迁入资本特区的金融租
赁公司和融资租赁公司的法人机构，自开业年度起，期实际缴纳营业税市、开发区两级财政留存部分（以下简称地方财政留成部分），前2年按照100%予以补贴，后3年按照50%予以补贴。
三、 融资工作
（一）流程
（二）融资工作的重点和难点。
1、公司所做项目需和银行进行沟通，寻求可以进行保理的银行。
2、银行的还款方式最好和我们收取租金的方式一致。
3、合理洽谈银行利率和手续费、保理额比例，为项目争取最大的收益。
案例分析一。（售后回租）
武汉光谷融资租赁有限公司与花山生态新城有限公司签订了1个亿融资租赁金额，模式为售后回租。手续费300万元。利息收入1200万元。其中30%约定为机器设备售后回租，70%约定为水厂（不动产）售后回租。
会计核算如下：
一、 合同签订，发放1亿元贷款，保全手续到位。
1、 借：融资租赁资产 10000万
贷：银行存款 10000万
借：长期应收款 11200万
贷：融资租赁资产 10000万
未确认融资收益 1200万。
2、 收取手续：
借：银行存款 300万
贷：预收账款 300万。
如果当期全部确认收入，则应分增值税收入300*0.3=90万，营业税收入300.07=210万元。
收入确认分录：
借：预收账款：3000000 元。
贷：主营业务收入：2869230.77元。
应交税费—应交增值税（销项）130769.23元。 按照合同，假设3月份收到本金900万，利息100万。 会计分录：
借：银行存款1000万
贷：长期应收款 1000万。
确认收入：借：未确认融资收益 1000000元
贷：主营业务收入 956410.26元
(1000000*0.3/1.17+1000000*0.7)
应交税费-应交增值税-销项 43589.74元。
(1000000*0.3/1.17*0.17)
假设向税务局申请退税3万元。则会计分录：
借：银行存款3万元。
贷：营业外收入-增值税退税 3万元。
案例分析二、（直租）
某融资租赁有限公司与宜昌愚公科技有限公司签订一台设备租赁合同。设备价值1170万元。租赁期2年，利息收入190万。会计分录如下：
1、 合同签订，资金发放
借：融资租赁资产1000万
应交税费-应交增值税-进项170万
贷：银行存款1170万元。
2、 设备验收单拿回，正式确认债权（一次性开销项票）
借：长期应收款1360万元
贷：融资租赁资产1000万
未确认融资收益190万。
应交税费—应交增值税销项 170万
3、 假设一个季度后收到本金100万，利息17万元。 借：银行存款117万。
贷：长期应收款117万。
确认收益：
借：未确认融资收益170000
贷：主营业务收入 145299.14元。
应交税费-应交增值税—销项 24700.86元
其他需要注意的：
1、华汉的大额借款往来是因为第二期出资的时候股东资本不够，光谷租赁把第一期出资到位的资金先借给华汉，然后股东进行第二期出资，等股东资金到位的时候再还款。