中国居民企业A 拥有设立在甲国的B 企业60%的有表决权的股份，B 同时拥有在乙国设立的C 企业70%的有表决权股份，2008年A 企业本部取得应纳税所得额为1000万元，收到B 企业分回股息90万元，A 企业适用的企业所得税率为25%，B 企业本部实现应纳税所得额为500万元，收到C 企业分回的股息85万元，适用20%的比例税率，预提所得税率为10%。C 企业实现的应纳税所得额为500万元，适用30%的比例税率，预提所得税率为15%。假定B 企业亦适用限额间接抵免的方式处理境外所得，B 和C 企业均按适用税率在当地已经实际缴纳了企业所得税，且A 企业当年也无减免税和投资抵免，则A 企业2008年在中国缴纳多少企业所得税？
一 、计算B 企业应在甲国应纳税额
从C 企业实际分回净股息85万元，毛股息为85÷（1－15%）＝100万元
从C 企业分回预提所得税为85÷（1－15%）×15%＝15万元 从C 企业分回利润B 企业应承担的税款＝（500*30%）
×(100÷350)=42.86万元
抵免限额＝42.86＋15＝57.86；
B 企业按本国税法应承担所得税＝(85＋15＋42.86)×20%＝28.57万元
按公式中“抵免限额”与“母公司应承担的子公司所得税（含直接及间接缴纳数）”两个项目金额孰小原则确定实际抵免限额为28.57万元。
B 企业2008年在甲国实际缴纳企业所得税为＝(500＋142.86)×20%－28.57＝100万元。
二 、计算A 企业在中国的应纳税额
从B 企业实际分回净股息90万元，毛股息为90÷（1－10%）＝100万元
从B 企业分回预提所得税为90÷（1－10%）×10%＝10万元
从B 企业分回利润A 企业应承担的税款＝（100+57.86）×（100/485）＝32.55万元。
分回的境外所得为＝90＋10＋32.55＝132.55万元。
抵免限额＝32.55＋10＝42.55万元；
A 企业按本国税法应承担所得税＝(85＋15＋32.55)×25%＝33.14万元
按公式中“抵免限额”与“母公司应承担的子公司所得税（含直接及间接缴纳数）”两个项目金额孰小原则确定实际抵免限额为33.14万元。 A 企业2008年在中国实际缴纳企业所得税＝(1000＋132.55)×25%－33.14＝250万元。
中国居民企业A 拥有设立在甲国的B 企业60%的有表决权的股份，B 同时拥有在乙国设立的C 企业70%的有表决权股份，2008年A 企业本部取得应纳税所得额为1000万元，收到B 企业分回股息90万元，A 企业适用的企业所得税率为25%，B 企业本部实现应纳税所得额为500万元，收到C 企业分回的股息85万元，适用20%的比例税率，预提所得税率为10%。C 企业实现的应纳税所得额为500万元，适用30%的比例税率，预提所得税率为15%。假定B 企业亦适用限额间接抵免的方式处理境外所得，B 和C 企业均按适用税率在当地已经实际缴纳了企业所得税，且A 企业当年也无减免税和投资抵免，则A 企业2008年在中国缴纳多少企业所得税？
一 、计算B 企业应在甲国应纳税额
从C 企业实际分回净股息85万元，毛股息为85÷（1－15%）＝100万元
从C 企业分回预提所得税为85÷（1－15%）×15%＝15万元 从C 企业分回利润B 企业应承担的税款＝（500*30%）
×(100÷350)=42.86万元
抵免限额＝42.86＋15＝57.86；
B 企业按本国税法应承担所得税＝(85＋15＋42.86)×20%＝28.57万元
按公式中“抵免限额”与“母公司应承担的子公司所得税（含直接及间接缴纳数）”两个项目金额孰小原则确定实际抵免限额为28.57万元。
B 企业2008年在甲国实际缴纳企业所得税为＝(500＋142.86)×20%－28.57＝100万元。
二 、计算A 企业在中国的应纳税额
从B 企业实际分回净股息90万元，毛股息为90÷（1－10%）＝100万元
从B 企业分回预提所得税为90÷（1－10%）×10%＝10万元
从B 企业分回利润A 企业应承担的税款＝（100+57.86）×（100/485）＝32.55万元。
分回的境外所得为＝90＋10＋32.55＝132.55万元。
抵免限额＝32.55＋10＝42.55万元；
A 企业按本国税法应承担所得税＝(85＋15＋32.55)×25%＝33.14万元
按公式中“抵免限额”与“母公司应承担的子公司所得税（含直接及间接缴纳数）”两个项目金额孰小原则确定实际抵免限额为33.14万元。 A 企业2008年在中国实际缴纳企业所得税＝(1000＋132.55)×25%－33.14＝250万元。