浅谈内部审计在企业内部控制的作用
目 录
摘要 ..................................................................... II
1内部控制和内部审计概念及联系 ............................................ 1
1.1内部控制概念 ....................................................... 1
1.2内部审计概念 ....................................................... 1
1.3两者的关系 ......................................................... 1
2内部审计在企业内部控制的作用 ............................................ 2
2.1能够科学的对内部控制系统进行评价和评估 ............................. 2
2.1.1了解企业内部控制及发挥作用的情况，进行初步评价 ............... 2
2.1.2内部系统的有效性测试并进行在评价 ............................. 2
2.1.3合理的运用各种审计方法对内部控制进行评价和评估 ............... 2
2.2监督内部控制日常性工作的运行 ....................................... 3
2.3有助于建立实施企业内部控制的良好环境 ............................... 3
2.4建议、协助建立健全内部控制 ......................................... 3
2.5内部审计能够有效防止内部控制出现失效 ............................... 4
3强化内部审计在企业的内部控制作用措施 .................................... 4
3.1内部审计部门要保证独立性与客观性 ................................... 4
3.2建立符合实际的内部审计规范体系 ..................................... 4
3.3提供内部审计人员的专业水平和业务素质 ............................... 5
3.4建立内部审计质量保障机制 ........................................... 5
3.5要转变审计部门的工作重点 ........................................... 5
4结语 .................................................................... 5
参考文献 .................................................................. 7
摘要
在企业不断健全、完善内部控制过程中，内部审计作为企业内部控制系统的一个重要组成部分，内部审计发挥着举足轻重的地位。本文重点介绍了内部审计在企业内部控制中的具体作用，并提出了强化内部审计的几点措施。
关键词：内部审计；控制；作用；措施
1内部控制和内部审计概念及联系
1.1内部控制概念
国际内部审计师协会（IIA）定义：内部审计是一种独立。客观的确认工作和咨询活动，它的目的是为组织增加价值并提高组织的运作效率。它采取系统化和规范化的方法对风险管理、控制及治理程序进行评价，帮助组织实现其目标。它在公司治理控制方面逐步发挥其积极作用，同时在风险管理中扮演着关键角色。更为重要的是能够帮助公司实现内部控制的目标和完善其控制功能。其职能包含审查、鉴证、评价和服务。如对企业财经法规和财务制度的遵守和执行方面的审查，通过对内部控制系统的评价，促进企业扬长避短，建立健全控制制度等；另外还可以揭示经营过程中存在的弊病或者薄弱环节，提出改进方案，提高经营水平。总之在企业不断健全和完善内部控制制度的过程中强化内部审计师不可缺少的组成部分，其重要作用正在日益突出。
1.2内部审计概念
内部控制是单位各级管理部门，利用单位内部因分工而产生的相互联系、相互制约的关系，对其经济活动进行组织、制约考核和调节的重要工具。其目的是为了实现公司资源的有效配置和可持续发展的战略。随着市场经济的发展，一般内部控制主要包括控制环境、会计系统和控制程序三方面内容。企业之间的竞争日益加剧，内部控制已成为企业赖以生存和发展的有效管理工具。有效的内部控制不仅能够使企业的资源合理配置提高效率而且能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为，因此建立适合企业的有效的内部控制对企业的发展有重大意义。
1.3两者的关系
进行内部审计，先要了解企业的内部控制制度是否健全、有效，企业在执行其业务活动时是否遵守规定的内部控制制度，据以确定会计信息的可靠性和企业工作的优缺点，从而可以有目的地深入调查，并提出中肯的建议。
通过内部审计所揭示公司管理工作中所存在的问题和做出的建议，又可反过来促进完善内部控制。因此，内部控制与内部审计相互联系又相互依存，而内部审计则起着“对内部控制进行控制”的作用。西方国家对审查以内部控制为基础进行的审计称为“制度性基础审计”或“制度审计”，这是现代审计在方法上的重大发展。由此可见，内部审计与内部控制之间的依存关系。
2内部审计在企业内部控制的作用
2.1能够科学的对内部控制系统进行评价和评估
内部控制的建立和有效的实施，对实现企业的经营目标，保证企业业务的正确性和可靠性，保护企业资产的安全、完整和资源的合理配置，以及各种方针政策的执行，发挥着十分重要的作用。所以内部审计对企业内部控制进行科学的评价和评估是一项十分重要的工作和任务。通过评估可以充分的了解企业内部控制及其发挥作用的情况、实施控制的情况而且可以再次进行内部控制的评价，运用各种先进的审计方法对内部控制实施实质性程序。
2.1.1了解企业内部控制及发挥作用的情况，进行初步评价
主要通过对健全性测试来了解企业内部控制系统是否合理和健全。经过内部审计可以评价内部控制系统设计并确定其是否得到贯彻执行。评价内部控制的设计是指考虑一项控制单独或连同其他控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错报。内部控制的的调查是评价的前提。内部审计人员通过运用调查图表，书面报告及图片等多种方法，了解内部控制的状况，并撰写成书面材料。由于内部审计是部门、和单位内部设置的结构，因此对本企业的各个部门和单位的具体业务、机构设置等都很了解，有着外单位和部门人员所没有的敏锐和警觉。更有甚者能够从本企业的员工中获取极有价值的审计资料，对有关问题进行判断，更便于对本企业的内部控制系统提出宝贵的建设性的意见和措施，使者企业的内部控制朝着更加合理。更加有效的方向发展。
2.1.2内部系统的有效性测试并进行在评价
通过实施控制性测试对企业的内部控制运行的有效性进行检测。内部审计人员通过各种审计方法例如询问、观察、检查、重新执行等，掌握一定数量的审计材料对企业的内部控制进行再次评价。
2.1.3合理的运用各种审计方法对内部控制进行评价和评估
审计人员运用多种审计方法对内部控制制度的正确性、真实性进行审核和测试，根据测试的结果，判读企业内部控制制度的作用和存在的问题，提出今后改进的意见和建议，从而增强内部控制制度的建立。
2.2监督内部控制日常性工作的运行
内部控制是一个整体系统，为了确保政策和程序的全面贯彻和执行，必须要有相关的监督。目前有很多企业虽然建立了一大堆的规章和制度，但是却流于纸面的形式，根本没有真正的发挥作用。很大方面是由于没有一股强有力的监督力量。没有监督或者监督不到位，那些违反政策和制度的得不到相应的惩罚，最终会使内部控制失去权威不能发挥其应有的作用。内部审计本身在企业中不直接参加相关的经济活动，处于一个相对独立的地位，又时时处在各项管理活动中对企业内部的各项业务比较的熟悉，对发生的事件比较了解，因此是实现内部监督的最好选择。
现代企业规模的扩大经营业务的日趋复杂，经营方式的多样化，使得管理者要面对纵横交错的生产经营系统不可能直接控制着生产经营的各个环节和经济活动，这就需要发挥审计的日常监督作用，监督企业各项经济活动是否认真完成，并且揭露违法违纪的行为，贪污挪用公款等损害公司的种种行为，达到加强企业内部控制，增强企业管理的目的，内部审计的这种监督职能是来自企业内部的压力和管理科学的需要。
内部审计实施监督职能，其直接目的是确保内部控制的有效运行，以便使内部控制实施的最终目标能够得到实现。
2.3有助于建立实施企业内部控制的良好环境
良好的控制环境是实施有效的内部控制的基础。内部审计通过对相关项目的审查、分析、评价能够提出建设性的建议，发现控制环境中存在的问题，加以纠正和完善，从而促成建立良好的控制环境，进而能够更好的促进组织的控制目标的实现。内部控制的健全是一个动态的过程，因为一个组织的经营环境随着自身的不断发展在不断变化的，内部控制应当适应这种变化并进行相应的调整。在这种调整的过程中，内部审计能够发现管理中存在的错误，发现缺陷，进而提出改善建议。
2.4建议、协助建立健全内部控制
内部审计能够在对内部系统进行评估的同时发现弊端和缺陷，有效的提出改善的建议、协助内部控制体系建立者完善内部控制体系。随着企业的经营环境在不断变化发展，内部控制体系也要适应这种变化发展，因此建立健全完善内部控制体系是一个动态的过程。内部审计由于处在公司的特殊地位对各个环节比较熟悉，可以在第一时间发现体系中出现的各种问题并提出改善的建议和意见。
2.5内部审计能够有效防止内部控制出现失效
建立和完善现在企业的监督职能，加强公司内部审计的监督力度，能够有效的防止企业内部控制的失效。企业内部以内部审计为主的监督机制，能够对企业运行中的各个环节实施不同程度和方式的监督措施，将内部审计监督职能渗透到企业的具体业务中。建立起以“防"为主的监控防线。在不同层次实施内部监控能够及时的发现出现的问题，大大降低企业在经营中出现的风险，起到了显著的作用。
3强化内部审计在企业的内部控制作用措施
内部审计在企业内部控制中发挥着如此重大的作用。那么要建立和完善企业内部控制就必须从强化内部审计下手。强化内部审计是企业转变经营机制、适应社会主义市场经济、建立现代企业制度的客观要求。但在企业的内部审计工作中，往往出现内部审计法律依据不充分、缺乏独立性、审计范围受到限制、内部审计人员业务素质不高等方面的问题。如何发挥企业内部审计在企业内部控制中作用,也已成为需要认真思考和对待的一个重要问题。下面提出了几点强化内部审计的措施。
3.1内部审计部门要保证独立性与客观性
内部审计本身是内部控制的一部分，其在内部控制中是否能够发挥其真正的作用，关键是要保证内部审计的独立性和客观性。内部审计部门应该直接隶属于董事会管理，保证其一定的独立性不参与企业的经营管理但又对企业的各个部门的业务都有所了解便于对内部控制的监督，同时身为审计人员应该对监督的对象保持必要的客观性，在收集审计资料，发现问题是本着客观公正的态度，这样才能保证其在内部系统控制中充分发挥其监督作用，确保内部控制的有效发挥作用。
3.2建立符合实际的内部审计规范体系
现代企业的经营范围有各种各样的，即使是同一经营范围的企业的业务情况都不尽相同评价的标准、衡量的尺度也都有所差异，这就我们需要根据本企业的实际情况采用科学的标准和完备的审计体系，采用规范的方法获取客观公正的审计结果，进行全面、辨析的分析减少审计评价的主观性和随意性。所以，针对现实的情况，区分不同的特点，制定出符合公司实际的各类考核指标体系，并在实践中不断的完善。在评价的内容上，做到审查、核实、评价三个环节相互衔接，口径一致。在评价用语上要求准确、严谨和慎重。企业的内部控制状况要求按照客观事实就行反映。建立内部审计规范体系，有利
于规范内部审计人员的行为，保证内部审计的工作质量和可靠性。
3.3提供内部审计人员的专业水平和业务素质
内部审计人员的素质高低直接关系到内部审计方案，作用能否发挥的重要因素之
一。因此要广泛开展内部控制制度审计，必须采取相应措施努力提高内部审计工作人的整体素质。内部审计人员应该具备全面的专业技能和从业经验。要建立一支政治思想强、业务水平高、高素质复合型人才队伍，必须通过各种有效途径和方式对现有内部审计人员进行知识和技能培训。近年来国家出台了许多法律法规。这就要求审计人员与时俱进积极的参加专业知识培训和经验交流会，通过学习和交流不断提高业务水平。现代企业制度下要求内部审计人员具备综合知识和技能，但由于个人的知识结构和技能有限，因而需要我们在人员配置上多吸收高学历又有实际工作能力的人充实审计队伍，相互合作。只有这样才能完成好审计任务，充分发挥内部审计作用。
3.4建立内部审计质量保障机制
建立科学与规范的审计质量保障机制是提高审计质量的根本保证。内部审计人员，要多多与公司被监督部门人员沟通，虚心听取各方面的意见，在学习中完善内部控制制度审计方法。同时作为管理者要重视内部审计人员的专业知识和自身素质的培养，加强他们的后续教育，维护质量保障机制的持续性和完整性。
3.5要转变审计部门的工作重点
当前，内部审计人员应改变以往的侧重监控的传统的财务收入审计，转向以提供建设性的经营审计和管理审计为主，以审计和评价内部系统控制为重点，让内部审计成为企业管理的一项重要职能，为企业管理服务，充当企业内部的咨询服务部门。要顺应这种思想，内部审计的工作方式要做相应的调整。在审计的时候要与审计部门讨论审计目标、内容、计划等取得他们的支持和理解：在审计的过程中要多征求被审计部门的意见，寻求他们对工作的配合，一起探讨发现的问题，共同分析改进的方法和可行性的措施。内部审计必须有原来的事后审计转变为事前、事中审计为主，参与决策的全过程，提出一些建设性的意见和信息，保证决策科学的合理和有效的实施，为企业实现经济效益做大话做出贡献。
4结语
随着经济结构的战略性调整，企业间的联合重组和产权多元化不断推进，企业集团
的规模不断扩大，管理层级也在增多，经营管理涉及的领域越来越广。建立和完善与现代企业制度相适应的财产或产权制度、组织制度和科学管理制度，实行权利、决策、执行和监督机构独立分设，权责利关系明确，各司其职，互相制约，协调运转显得尤为重要。而这些制度能否实现正常运转，特别是内部控制制度能否有效执行，关键在于内部审计监督作用的发挥
内部审计在现代审计体系中越来越占有重要的地位，这是当代社会经济发展的必然结果，内部审计活动则更应贯穿于整个企业生产经营及管理的全过程，企业在建立和完善现代企业制度过程中，应进一步重视内部审计工作，不断加强内部审计在企业内部控制中的作用。
参考文献
[1] 杨雄胜．会计诚信问题的理性思考［J］会计研究，2002，
[2] 叶陈云. 公司内部审计 机械出版社，2009
[3] 陈业菊. 浅议内部控制和内部审计的关系[J]. 商场现代化，2008，(8).
[4] 唐先山. 我国内部审计存在的问题及对策[J]. 现代农业，2008，(2).
[5] 陈红明．经理人财务读本．企业管理出版社，2002
[6] 金国涛. 现代内部审计实务. 中国时代经济出版社 2007
[7] 伊维劫, 现代企业内部审计精要 中信出版社 2009
[8] 王宏论. 集团公司对子公司的财务监控［J］财会研究，2007,（8）
[9] 李心合．会计制度的信誉基础［J］会计研究，2002
[10] 黄万清. 论企业内部控制［J］四川会计，2000,（12）
[11] 卓胜霞. 我国企业内部控制问题探讨［J］河南社会 2005，(2)
[12] 张庆龙. 内部审计价值 中国时代经济出版社 2008
浅谈内部审计在企业内部控制的作用
目 录
摘要 ..................................................................... II
1内部控制和内部审计概念及联系 ............................................ 1
1.1内部控制概念 ....................................................... 1
1.2内部审计概念 ....................................................... 1
1.3两者的关系 ......................................................... 1
2内部审计在企业内部控制的作用 ............................................ 2
2.1能够科学的对内部控制系统进行评价和评估 ............................. 2
2.1.1了解企业内部控制及发挥作用的情况，进行初步评价 ............... 2
2.1.2内部系统的有效性测试并进行在评价 ............................. 2
2.1.3合理的运用各种审计方法对内部控制进行评价和评估 ............... 2
2.2监督内部控制日常性工作的运行 ....................................... 3
2.3有助于建立实施企业内部控制的良好环境 ............................... 3
2.4建议、协助建立健全内部控制 ......................................... 3
2.5内部审计能够有效防止内部控制出现失效 ............................... 4
3强化内部审计在企业的内部控制作用措施 .................................... 4
3.1内部审计部门要保证独立性与客观性 ................................... 4
3.2建立符合实际的内部审计规范体系 ..................................... 4
3.3提供内部审计人员的专业水平和业务素质 ............................... 5
3.4建立内部审计质量保障机制 ........................................... 5
3.5要转变审计部门的工作重点 ........................................... 5
4结语 .................................................................... 5
参考文献 .................................................................. 7
摘要
在企业不断健全、完善内部控制过程中，内部审计作为企业内部控制系统的一个重要组成部分，内部审计发挥着举足轻重的地位。本文重点介绍了内部审计在企业内部控制中的具体作用，并提出了强化内部审计的几点措施。
关键词：内部审计；控制；作用；措施
1内部控制和内部审计概念及联系
1.1内部控制概念
国际内部审计师协会（IIA）定义：内部审计是一种独立。客观的确认工作和咨询活动，它的目的是为组织增加价值并提高组织的运作效率。它采取系统化和规范化的方法对风险管理、控制及治理程序进行评价，帮助组织实现其目标。它在公司治理控制方面逐步发挥其积极作用，同时在风险管理中扮演着关键角色。更为重要的是能够帮助公司实现内部控制的目标和完善其控制功能。其职能包含审查、鉴证、评价和服务。如对企业财经法规和财务制度的遵守和执行方面的审查，通过对内部控制系统的评价，促进企业扬长避短，建立健全控制制度等；另外还可以揭示经营过程中存在的弊病或者薄弱环节，提出改进方案，提高经营水平。总之在企业不断健全和完善内部控制制度的过程中强化内部审计师不可缺少的组成部分，其重要作用正在日益突出。
1.2内部审计概念
内部控制是单位各级管理部门，利用单位内部因分工而产生的相互联系、相互制约的关系，对其经济活动进行组织、制约考核和调节的重要工具。其目的是为了实现公司资源的有效配置和可持续发展的战略。随着市场经济的发展，一般内部控制主要包括控制环境、会计系统和控制程序三方面内容。企业之间的竞争日益加剧，内部控制已成为企业赖以生存和发展的有效管理工具。有效的内部控制不仅能够使企业的资源合理配置提高效率而且能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为，因此建立适合企业的有效的内部控制对企业的发展有重大意义。
1.3两者的关系
进行内部审计，先要了解企业的内部控制制度是否健全、有效，企业在执行其业务活动时是否遵守规定的内部控制制度，据以确定会计信息的可靠性和企业工作的优缺点，从而可以有目的地深入调查，并提出中肯的建议。
通过内部审计所揭示公司管理工作中所存在的问题和做出的建议，又可反过来促进完善内部控制。因此，内部控制与内部审计相互联系又相互依存，而内部审计则起着“对内部控制进行控制”的作用。西方国家对审查以内部控制为基础进行的审计称为“制度性基础审计”或“制度审计”，这是现代审计在方法上的重大发展。由此可见，内部审计与内部控制之间的依存关系。
2内部审计在企业内部控制的作用
2.1能够科学的对内部控制系统进行评价和评估
内部控制的建立和有效的实施，对实现企业的经营目标，保证企业业务的正确性和可靠性，保护企业资产的安全、完整和资源的合理配置，以及各种方针政策的执行，发挥着十分重要的作用。所以内部审计对企业内部控制进行科学的评价和评估是一项十分重要的工作和任务。通过评估可以充分的了解企业内部控制及其发挥作用的情况、实施控制的情况而且可以再次进行内部控制的评价，运用各种先进的审计方法对内部控制实施实质性程序。
2.1.1了解企业内部控制及发挥作用的情况，进行初步评价
主要通过对健全性测试来了解企业内部控制系统是否合理和健全。经过内部审计可以评价内部控制系统设计并确定其是否得到贯彻执行。评价内部控制的设计是指考虑一项控制单独或连同其他控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错报。内部控制的的调查是评价的前提。内部审计人员通过运用调查图表，书面报告及图片等多种方法，了解内部控制的状况，并撰写成书面材料。由于内部审计是部门、和单位内部设置的结构，因此对本企业的各个部门和单位的具体业务、机构设置等都很了解，有着外单位和部门人员所没有的敏锐和警觉。更有甚者能够从本企业的员工中获取极有价值的审计资料，对有关问题进行判断，更便于对本企业的内部控制系统提出宝贵的建设性的意见和措施，使者企业的内部控制朝着更加合理。更加有效的方向发展。
2.1.2内部系统的有效性测试并进行在评价
通过实施控制性测试对企业的内部控制运行的有效性进行检测。内部审计人员通过各种审计方法例如询问、观察、检查、重新执行等，掌握一定数量的审计材料对企业的内部控制进行再次评价。
2.1.3合理的运用各种审计方法对内部控制进行评价和评估
审计人员运用多种审计方法对内部控制制度的正确性、真实性进行审核和测试，根据测试的结果，判读企业内部控制制度的作用和存在的问题，提出今后改进的意见和建议，从而增强内部控制制度的建立。
2.2监督内部控制日常性工作的运行
内部控制是一个整体系统，为了确保政策和程序的全面贯彻和执行，必须要有相关的监督。目前有很多企业虽然建立了一大堆的规章和制度，但是却流于纸面的形式，根本没有真正的发挥作用。很大方面是由于没有一股强有力的监督力量。没有监督或者监督不到位，那些违反政策和制度的得不到相应的惩罚，最终会使内部控制失去权威不能发挥其应有的作用。内部审计本身在企业中不直接参加相关的经济活动，处于一个相对独立的地位，又时时处在各项管理活动中对企业内部的各项业务比较的熟悉，对发生的事件比较了解，因此是实现内部监督的最好选择。
现代企业规模的扩大经营业务的日趋复杂，经营方式的多样化，使得管理者要面对纵横交错的生产经营系统不可能直接控制着生产经营的各个环节和经济活动，这就需要发挥审计的日常监督作用，监督企业各项经济活动是否认真完成，并且揭露违法违纪的行为，贪污挪用公款等损害公司的种种行为，达到加强企业内部控制，增强企业管理的目的，内部审计的这种监督职能是来自企业内部的压力和管理科学的需要。
内部审计实施监督职能，其直接目的是确保内部控制的有效运行，以便使内部控制实施的最终目标能够得到实现。
2.3有助于建立实施企业内部控制的良好环境
良好的控制环境是实施有效的内部控制的基础。内部审计通过对相关项目的审查、分析、评价能够提出建设性的建议，发现控制环境中存在的问题，加以纠正和完善，从而促成建立良好的控制环境，进而能够更好的促进组织的控制目标的实现。内部控制的健全是一个动态的过程，因为一个组织的经营环境随着自身的不断发展在不断变化的，内部控制应当适应这种变化并进行相应的调整。在这种调整的过程中，内部审计能够发现管理中存在的错误，发现缺陷，进而提出改善建议。
2.4建议、协助建立健全内部控制
内部审计能够在对内部系统进行评估的同时发现弊端和缺陷，有效的提出改善的建议、协助内部控制体系建立者完善内部控制体系。随着企业的经营环境在不断变化发展，内部控制体系也要适应这种变化发展，因此建立健全完善内部控制体系是一个动态的过程。内部审计由于处在公司的特殊地位对各个环节比较熟悉，可以在第一时间发现体系中出现的各种问题并提出改善的建议和意见。
2.5内部审计能够有效防止内部控制出现失效
建立和完善现在企业的监督职能，加强公司内部审计的监督力度，能够有效的防止企业内部控制的失效。企业内部以内部审计为主的监督机制，能够对企业运行中的各个环节实施不同程度和方式的监督措施，将内部审计监督职能渗透到企业的具体业务中。建立起以“防"为主的监控防线。在不同层次实施内部监控能够及时的发现出现的问题，大大降低企业在经营中出现的风险，起到了显著的作用。
3强化内部审计在企业的内部控制作用措施
内部审计在企业内部控制中发挥着如此重大的作用。那么要建立和完善企业内部控制就必须从强化内部审计下手。强化内部审计是企业转变经营机制、适应社会主义市场经济、建立现代企业制度的客观要求。但在企业的内部审计工作中，往往出现内部审计法律依据不充分、缺乏独立性、审计范围受到限制、内部审计人员业务素质不高等方面的问题。如何发挥企业内部审计在企业内部控制中作用,也已成为需要认真思考和对待的一个重要问题。下面提出了几点强化内部审计的措施。
3.1内部审计部门要保证独立性与客观性
内部审计本身是内部控制的一部分，其在内部控制中是否能够发挥其真正的作用，关键是要保证内部审计的独立性和客观性。内部审计部门应该直接隶属于董事会管理，保证其一定的独立性不参与企业的经营管理但又对企业的各个部门的业务都有所了解便于对内部控制的监督，同时身为审计人员应该对监督的对象保持必要的客观性，在收集审计资料，发现问题是本着客观公正的态度，这样才能保证其在内部系统控制中充分发挥其监督作用，确保内部控制的有效发挥作用。
3.2建立符合实际的内部审计规范体系
现代企业的经营范围有各种各样的，即使是同一经营范围的企业的业务情况都不尽相同评价的标准、衡量的尺度也都有所差异，这就我们需要根据本企业的实际情况采用科学的标准和完备的审计体系，采用规范的方法获取客观公正的审计结果，进行全面、辨析的分析减少审计评价的主观性和随意性。所以，针对现实的情况，区分不同的特点，制定出符合公司实际的各类考核指标体系，并在实践中不断的完善。在评价的内容上，做到审查、核实、评价三个环节相互衔接，口径一致。在评价用语上要求准确、严谨和慎重。企业的内部控制状况要求按照客观事实就行反映。建立内部审计规范体系，有利
于规范内部审计人员的行为，保证内部审计的工作质量和可靠性。
3.3提供内部审计人员的专业水平和业务素质
内部审计人员的素质高低直接关系到内部审计方案，作用能否发挥的重要因素之
一。因此要广泛开展内部控制制度审计，必须采取相应措施努力提高内部审计工作人的整体素质。内部审计人员应该具备全面的专业技能和从业经验。要建立一支政治思想强、业务水平高、高素质复合型人才队伍，必须通过各种有效途径和方式对现有内部审计人员进行知识和技能培训。近年来国家出台了许多法律法规。这就要求审计人员与时俱进积极的参加专业知识培训和经验交流会，通过学习和交流不断提高业务水平。现代企业制度下要求内部审计人员具备综合知识和技能，但由于个人的知识结构和技能有限，因而需要我们在人员配置上多吸收高学历又有实际工作能力的人充实审计队伍，相互合作。只有这样才能完成好审计任务，充分发挥内部审计作用。
3.4建立内部审计质量保障机制
建立科学与规范的审计质量保障机制是提高审计质量的根本保证。内部审计人员，要多多与公司被监督部门人员沟通，虚心听取各方面的意见，在学习中完善内部控制制度审计方法。同时作为管理者要重视内部审计人员的专业知识和自身素质的培养，加强他们的后续教育，维护质量保障机制的持续性和完整性。
3.5要转变审计部门的工作重点
当前，内部审计人员应改变以往的侧重监控的传统的财务收入审计，转向以提供建设性的经营审计和管理审计为主，以审计和评价内部系统控制为重点，让内部审计成为企业管理的一项重要职能，为企业管理服务，充当企业内部的咨询服务部门。要顺应这种思想，内部审计的工作方式要做相应的调整。在审计的时候要与审计部门讨论审计目标、内容、计划等取得他们的支持和理解：在审计的过程中要多征求被审计部门的意见，寻求他们对工作的配合，一起探讨发现的问题，共同分析改进的方法和可行性的措施。内部审计必须有原来的事后审计转变为事前、事中审计为主，参与决策的全过程，提出一些建设性的意见和信息，保证决策科学的合理和有效的实施，为企业实现经济效益做大话做出贡献。
4结语
随着经济结构的战略性调整，企业间的联合重组和产权多元化不断推进，企业集团
的规模不断扩大，管理层级也在增多，经营管理涉及的领域越来越广。建立和完善与现代企业制度相适应的财产或产权制度、组织制度和科学管理制度，实行权利、决策、执行和监督机构独立分设，权责利关系明确，各司其职，互相制约，协调运转显得尤为重要。而这些制度能否实现正常运转，特别是内部控制制度能否有效执行，关键在于内部审计监督作用的发挥
内部审计在现代审计体系中越来越占有重要的地位，这是当代社会经济发展的必然结果，内部审计活动则更应贯穿于整个企业生产经营及管理的全过程，企业在建立和完善现代企业制度过程中，应进一步重视内部审计工作，不断加强内部审计在企业内部控制中的作用。
参考文献
[1] 杨雄胜．会计诚信问题的理性思考［J］会计研究，2002，
[2] 叶陈云. 公司内部审计 机械出版社，2009
[3] 陈业菊. 浅议内部控制和内部审计的关系[J]. 商场现代化，2008，(8).
[4] 唐先山. 我国内部审计存在的问题及对策[J]. 现代农业，2008，(2).
[5] 陈红明．经理人财务读本．企业管理出版社，2002
[6] 金国涛. 现代内部审计实务. 中国时代经济出版社 2007
[7] 伊维劫, 现代企业内部审计精要 中信出版社 2009
[8] 王宏论. 集团公司对子公司的财务监控［J］财会研究，2007,（8）
[9] 李心合．会计制度的信誉基础［J］会计研究，2002
[10] 黄万清. 论企业内部控制［J］四川会计，2000,（12）
[11] 卓胜霞. 我国企业内部控制问题探讨［J］河南社会 2005，(2)
[12] 张庆龙. 内部审计价值 中国时代经济出版社 2008