超市内审模块介绍
一般划分为如下几个模块：
团购模块、库存模块、合同模块、收银模块及发票开具模块、信息系统模块、产品模块、安全模块、企划模块、资金模块、会员模块、退货退差价、废旧物资变卖模块、防损模块、价格变更模块、美食街或者商业街招商模块、店间店内转货模块、人力资源模块、固定资产模块、超市券以及美食广场券模块。
那我们现在开始一个一个模块的讲解。
一、团购模块：
超市的团购一般是指公司、政府机关、事业单位出于赠送或者员工福利大批量采购超市物资，超市以低于正常商品价格进行出售。超市一般有团购部门专门负责团购事宜。 该模块的关键控制点：
不得产品成本销售，即必须保证非负毛利销售；
团购不参与会员积分或者换礼活动。 审计方式：
获取审计期间的大宗或者团购申请单，根据产品团购价以及团购期间货物的成本进行核算核对。同时将该销售资料与收银系统内的会员销售明细记录进行核对。由于团购销售的次数并不多，建议采用全查的方式。
二、库存模块：
超市的库存一般是指展架、收银柜台旁、堆头、仓库内的物品，含正常商品、赠品。 该模块的关键控制点：
生鲜类的盘点以称量为主；
盘点时需注意盘点的品相，防止被欺骗；
盘点需停止补货等动作，防止盘点不真实；
赠品与正常商品区别盘点，以免赠品被补充为正常商品。 审计方式：
根据超市库存的高损耗、高单价物品选择物品明细，结合获取审计期间的库存数据内的数据，结合损耗单、防损单、出入库单据、正常商品以及赠品送货单等得到账面的库存数据，再根据闭店后的实际盘点情况做原因分析，特别需要注意是仓库角落的被丢弃的包装盒。如发现损耗异常，需要及时调阅该库存处的监控资料。
切记一定要现场盘点签字确认，防止营业第二天补货的情况。参与盘点人往往会借口前一日有部分货物存放在其他地方，需要补充盘点。
知识补充：超市的固定损耗率一般为千分之三到千分之五，如果做商品检查时，发现高于损耗率的商品则需要做为盘点对象。
三、合同模块：
超市的合同一般是指采购合同，一般会包含进场费、端头费、堆垛费、DM 费、年节费、店庆费、年底返利、帐期（提前结帐费）、毛利补偿费、生鲜产品还有补损费。 该模块的关键控制点：
存在该收取但是未收取的费用。 审计方式：
将合同与实际收费情况进行差异比较，建议采用函数vlookup 进行匹配，匹配后做差值分析即可。审计现场盘点，并将当期的堆头申请单进行核对，是否存在做了堆头但是未收取费用。
特殊审计：接到舞弊或者人员拿好处或者堆头费的举报，要求供应商配合提供舞弊人员管理期间的堆头费明细单，根据门店实际收取的堆头费对比分析。
知识补充：
1、沃尔码：
一般无进场费（但有首单免费赠送，可适当协商，一般为一仓板为基准）；无端头堆剁费，DM 费每种2000元/次（每年两次，分别是端午、春节）；年底返利2%以内；毛利补偿费（既商场毛利低时从供应商中收取的费用）按月收1000-3000元不等（在月盘点前根据销售情况及与采购沟通程度收取，也有可能不收）；一般帐期为到货30-60天；生鲜帐期为到货15天，补损在5%以内；知名品牌及特殊商品一般采取现金购买。其山姆比购物广场相比费用会较少，但筛选淘汰严格。进场门槛最低，但有一个不确定的毛利补偿费及严格的末位淘汰制（总商品控制严格），
2、好又多：
一般进场费每条码300元；端头费300元/半月；堆跺费500元/半月；DM 费每种500元/次（每次14天）；年节费500元/次（主要有端午节、五一节、中秋节、国庆节、元旦、春节等）；店庆费500元/次；年底返利2%以内；帐期一般产品为月结15—30天（即到货60天）；生鲜产品一般为到货15天结，补损一般在5%以内；知名品牌及特殊产品（盐、烟）为现金购买。
3、麦德龙：
一般进场费为每条码1500元（且总进场费用一般不少于10000元）；端头费1500元/次（14天）；堆剁费1500元/次（14天）；DM 费每种1500元/次（14天）；年底返利为2%以内；无年节费、店庆费，但有年度费用1%（既每年续约时按前一年销售额计算，一般以广告支持名义收取）；一般帐期为到货45—60天；生鲜帐期为到货30天，补损在5%以内；知名品牌一般为到货7天；特殊商品为现金购买。
四、收银模块及发票开具模块：
收银是指并使用收银机对顾客的货物进行结账。 该模块的关键控制点：
飞单；
营业款与收银报表存在异常；
伪造收银报表；
开企业发票未要求提供企业的税务登记号，事业单位开票未要求提供组织机构代码。 审计方式：
做访谈查看具体收银报表是否存在延迟的情况；
装消费者进行现场观察，是否存在飞单的情况；
要求某营业员现场停止作业，打出收银数据与实际收银进行核对；
检查收银机数据或者延迟传递的情况；
检查系统日志来检查是否被安装其他软件；
检查收银收银日报表的异常情况；检查开票记录，是否存在异常开票的情况。
五、信息系统模块：
超市的信息系统一般是指收银系统。 该模块的关键控制点：
收银员与门店it 串通删除系统数据，截留营业款；
收银员利用软件删除收银记录；
利用虚假作废进行飞单。 审计方式：
做访谈查看具体收银报表是否存在延迟的情况，检查每日与每月之间数据漏传的勾稽关系；
检查收银机数据或者延迟传递的情况；
检查系统日志来检查是否被安装其他软件。
需要注意的是审计人员往往缺乏it 知识来检查这一块内容，所以超市审计最好配备一名IT 人员。
六、产品模块：
超市的产品模块一般是指商品有效期、商品的退货、生鲜报废、计量器具。 该模块的关键控制点：
商品有效期重复粘贴（行业内通用做法）；
正常商品被退货实际供应商未收取；
生鲜虚假报废；
计量器具不精确。 审计方式：
抽查非生鲜区域的商品有效期；
检查退货商品的退货以及退货签收记录；
随意访谈生鲜区的新进员工，访谈主要涉及到超市生鲜减价以及报废，超市员工是否获取的情况；
检查计量器具校验记录。
生鲜区域含熟食、面包、生鲜、水产、肉类，这几个区域的，都是每天晚上打烊后重新包装，所以生产日期肯定是检查当日的。
七、安全模块：
超市的安全模块一般是指生鲜区域、电梯、厕所区域的防滑，安全消防通道以及消防设备。 该模块的关键控制点：
鲜区域、电梯、厕所区域未定期清洁，无现场防滑提示及防滑措施； 安全消防通道堵塞；
消防设备过期或者无效。
审计方式：
抽查消防设备的有效期以及定期检查记录；
抽查生鲜区域、电梯、厕所区域的清洁记录以及防滑提示；
分析安全事故发生原因。
八、企划模块：
超市的企划模块一般是指DM 海报、赠物等活动。 该模块的关键控制点：
DM 、企划海报的描述准确性；
赠物活动的真实合理性；。 审计方式：
抽查当期DM 的数据的真实性，价格以及商品库存以及数量真实性；
通过对赠品的赠送记录进行检查并结合电话回访中奖人，委婉含蓄以售后服务的方式来说明赠品赠送记录是否真实；
中大奖人与活动策划人是否存在亲属关系，策划活动是否规定了员工不得参与活动等字样。
九、资金模块：
超市资金模块主要是当日的营业款以及收银员的备用金。 该模块的关键控制点：
营业款与收银存在差异；
离职收银员备用金未被收回。 审计方式：
全额盘点资金库的现金以及现金记录；
要求提供收银员清单以及实际已经领取但尚未使用的备用金袋子。
十、会员模块：
会员模块主要是超市会员的会员卡（非储值类），一般会涉及到会员积点以及会员印花商品。 该模块的关键控制点：
会员卡的资料真实合理性；
积分兑换真实和理性。 审计方式：
抽查审计期间的会员排名前100位以及兑换前100位，导出其消费明细，根据消费日期、频率以及金额，发现异常。对发现的异常，查阅会员申请资料，查核是否为收银作弊或者门店舞弊。
十一、退货退差价模块：
退货退差价模块主要是当日的营业款以及收银员的备用金。 该模块的关键控制点：
利用购买两样类似但是价格不同的货物，退货时将低单价物品装入高单价外包装内进行退货；
不符条件退货，如生鲜、内衣、高于某金额的物品；
银行储蓄卡购物退现金。
审计方式：
询问退货处，关于退货的作业流程，检查退货单据上所退物品的资料，电话回访退货顾客。
十二、废旧物资变卖模块
废旧物资变卖模块主要是物品废旧包装纸箱的变卖，这一块的舞弊比较多。 该模块的关键控制点：
出售给有关系的垃圾回收商；
低于正常价格变卖；
低于正常重量出售。 审计方式：
检查变卖的磅秤计量的精确度；
检查垃圾回收商的资料，如身份证信息；
对于同一地区的废旧物品回收价格进行询比价。
十三、防损模块
防损模块主要是由于顾客购买的商品未进行消磁或者去磁扣，对于防损需要查看各超市的规定，如批评教育、罚款、送派出所以及购买所盗窃物品等。 该模块的关键控制点：
防损人员拿取防损款。 审计方式：
电话回访顾客，出于隐私保护，最好注意询问技巧。
检查防损记录，是否存在异常情况。
注意的是罚款是超市内部规定，涉及违法，所以超市如果涉及到罚款，需要有客户的自愿交款说明。
防损舞弊审计主要注意与防损人员、营业访谈以及顾客的回访。
十四、价格变更模块
防损模块主要是防止出现收银价格与系统不匹配。 该模块的关键控制点：
防止出现收银价格与系统不匹配。 审计方式：
价格系统变价申请表，是否存在非授权的变价；
对于价格标签与系统异常的观察，或者拿取价格变更后的清单与价格标签进行核对。
十五、美食街或者商业街招商模块：
美食街或者商业街招商主要是指为了吸引人气将超市部分地段进行对外出租。 该模块的关键控制点：
是否收取押金；
经营的客户的证件的完整性。 审计方式：
检查经营的客户的证件的完整性；
押金的收取以及退还是否真实合理；
是否存在不合法经营的情况。
十六、店间店内转货模块：
超市的店间转货主要是指为了有效消耗公司闲置或者急需处理的库存，店内转货是将超市的物品转为正常办公用品。 该模块的关键控制点：
利用店内转货单进行舞弊。 审计方式：
检查异常店内转货单，比如高单价鼠标、对转货单所涉及的物品的归属确认； 检查店间异常调货进行核实，对于调出调入方进行检查。
十七、人力资源模块：
超市的人力资源模块主要是指人员的招聘、薪资发放、社保福利等 该模块的关键控制点：
收银员有担保；
代领工资无证明。 审计方式：
检查入职资料资料的真实合理性，离职交接记录，收银备用金、办公人员系统账号处理情况。
十八、固定资产模块：
店间转货主要是指超市的，超市容易丢失的资产主要是购物篮以及购物车，另外还需注意固定资产变卖。 该模块的关键控制点：
购物篮以及购物车的丢失，检查固定资产丢失报废处置。 审计方式：
盘点资产清单，对异常进行分析；
对于无故丢失是否存在记录。
十九、超市券以及美食广场代金券模块：
超市券主要是指超市购物券（非超市卡，如联华OK 卡），美食广场代金券主要是指超市员工就餐券。 该模块的关键控制点：
购物券的防伪、唯一标识、有效期、回收作废；
美食广场代金券的唯一标识随意领用；
超市券。 审计方式：
检查超市券是否涵盖有效期、唯一标识、编码等信息。
检查券的印刷、注意特别需要注意的是店长或者团购主管对于超市券等的非正常商业用途的领用，这里容易出现超权限舞弊。
二十、美食广场
美食广场注意的是收银、水电以及泔水的处理。部分超市对于美食广场的作
业模式是保底加抽成，然后统一收银。 该模块的关键控制点：
现金消费；
水电偷盗；
泔水或废油随意处置或被舞弊；
商家证件不齐全。 审计方式：
现场观察收银情况；
通过分析对比不同月份之间水电的使用消耗来确认异常； 检查泔水或废油回收合同或者记录；
检查美食广场商户的营业执照以及健康证。
超市内审模块介绍
一般划分为如下几个模块：
团购模块、库存模块、合同模块、收银模块及发票开具模块、信息系统模块、产品模块、安全模块、企划模块、资金模块、会员模块、退货退差价、废旧物资变卖模块、防损模块、价格变更模块、美食街或者商业街招商模块、店间店内转货模块、人力资源模块、固定资产模块、超市券以及美食广场券模块。
那我们现在开始一个一个模块的讲解。
一、团购模块：
超市的团购一般是指公司、政府机关、事业单位出于赠送或者员工福利大批量采购超市物资，超市以低于正常商品价格进行出售。超市一般有团购部门专门负责团购事宜。 该模块的关键控制点：
不得产品成本销售，即必须保证非负毛利销售；
团购不参与会员积分或者换礼活动。 审计方式：
获取审计期间的大宗或者团购申请单，根据产品团购价以及团购期间货物的成本进行核算核对。同时将该销售资料与收银系统内的会员销售明细记录进行核对。由于团购销售的次数并不多，建议采用全查的方式。
二、库存模块：
超市的库存一般是指展架、收银柜台旁、堆头、仓库内的物品，含正常商品、赠品。 该模块的关键控制点：
生鲜类的盘点以称量为主；
盘点时需注意盘点的品相，防止被欺骗；
盘点需停止补货等动作，防止盘点不真实；
赠品与正常商品区别盘点，以免赠品被补充为正常商品。 审计方式：
根据超市库存的高损耗、高单价物品选择物品明细，结合获取审计期间的库存数据内的数据，结合损耗单、防损单、出入库单据、正常商品以及赠品送货单等得到账面的库存数据，再根据闭店后的实际盘点情况做原因分析，特别需要注意是仓库角落的被丢弃的包装盒。如发现损耗异常，需要及时调阅该库存处的监控资料。
切记一定要现场盘点签字确认，防止营业第二天补货的情况。参与盘点人往往会借口前一日有部分货物存放在其他地方，需要补充盘点。
知识补充：超市的固定损耗率一般为千分之三到千分之五，如果做商品检查时，发现高于损耗率的商品则需要做为盘点对象。
三、合同模块：
超市的合同一般是指采购合同，一般会包含进场费、端头费、堆垛费、DM 费、年节费、店庆费、年底返利、帐期（提前结帐费）、毛利补偿费、生鲜产品还有补损费。 该模块的关键控制点：
存在该收取但是未收取的费用。 审计方式：
将合同与实际收费情况进行差异比较，建议采用函数vlookup 进行匹配，匹配后做差值分析即可。审计现场盘点，并将当期的堆头申请单进行核对，是否存在做了堆头但是未收取费用。
特殊审计：接到舞弊或者人员拿好处或者堆头费的举报，要求供应商配合提供舞弊人员管理期间的堆头费明细单，根据门店实际收取的堆头费对比分析。
知识补充：
1、沃尔码：
一般无进场费（但有首单免费赠送，可适当协商，一般为一仓板为基准）；无端头堆剁费，DM 费每种2000元/次（每年两次，分别是端午、春节）；年底返利2%以内；毛利补偿费（既商场毛利低时从供应商中收取的费用）按月收1000-3000元不等（在月盘点前根据销售情况及与采购沟通程度收取，也有可能不收）；一般帐期为到货30-60天；生鲜帐期为到货15天，补损在5%以内；知名品牌及特殊商品一般采取现金购买。其山姆比购物广场相比费用会较少，但筛选淘汰严格。进场门槛最低，但有一个不确定的毛利补偿费及严格的末位淘汰制（总商品控制严格），
2、好又多：
一般进场费每条码300元；端头费300元/半月；堆跺费500元/半月；DM 费每种500元/次（每次14天）；年节费500元/次（主要有端午节、五一节、中秋节、国庆节、元旦、春节等）；店庆费500元/次；年底返利2%以内；帐期一般产品为月结15—30天（即到货60天）；生鲜产品一般为到货15天结，补损一般在5%以内；知名品牌及特殊产品（盐、烟）为现金购买。
3、麦德龙：
一般进场费为每条码1500元（且总进场费用一般不少于10000元）；端头费1500元/次（14天）；堆剁费1500元/次（14天）；DM 费每种1500元/次（14天）；年底返利为2%以内；无年节费、店庆费，但有年度费用1%（既每年续约时按前一年销售额计算，一般以广告支持名义收取）；一般帐期为到货45—60天；生鲜帐期为到货30天，补损在5%以内；知名品牌一般为到货7天；特殊商品为现金购买。
四、收银模块及发票开具模块：
收银是指并使用收银机对顾客的货物进行结账。 该模块的关键控制点：
飞单；
营业款与收银报表存在异常；
伪造收银报表；
开企业发票未要求提供企业的税务登记号，事业单位开票未要求提供组织机构代码。 审计方式：
做访谈查看具体收银报表是否存在延迟的情况；
装消费者进行现场观察，是否存在飞单的情况；
要求某营业员现场停止作业，打出收银数据与实际收银进行核对；
检查收银机数据或者延迟传递的情况；
检查系统日志来检查是否被安装其他软件；
检查收银收银日报表的异常情况；检查开票记录，是否存在异常开票的情况。
五、信息系统模块：
超市的信息系统一般是指收银系统。 该模块的关键控制点：
收银员与门店it 串通删除系统数据，截留营业款；
收银员利用软件删除收银记录；
利用虚假作废进行飞单。 审计方式：
做访谈查看具体收银报表是否存在延迟的情况，检查每日与每月之间数据漏传的勾稽关系；
检查收银机数据或者延迟传递的情况；
检查系统日志来检查是否被安装其他软件。
需要注意的是审计人员往往缺乏it 知识来检查这一块内容，所以超市审计最好配备一名IT 人员。
六、产品模块：
超市的产品模块一般是指商品有效期、商品的退货、生鲜报废、计量器具。 该模块的关键控制点：
商品有效期重复粘贴（行业内通用做法）；
正常商品被退货实际供应商未收取；
生鲜虚假报废；
计量器具不精确。 审计方式：
抽查非生鲜区域的商品有效期；
检查退货商品的退货以及退货签收记录；
随意访谈生鲜区的新进员工，访谈主要涉及到超市生鲜减价以及报废，超市员工是否获取的情况；
检查计量器具校验记录。
生鲜区域含熟食、面包、生鲜、水产、肉类，这几个区域的，都是每天晚上打烊后重新包装，所以生产日期肯定是检查当日的。
七、安全模块：
超市的安全模块一般是指生鲜区域、电梯、厕所区域的防滑，安全消防通道以及消防设备。 该模块的关键控制点：
鲜区域、电梯、厕所区域未定期清洁，无现场防滑提示及防滑措施； 安全消防通道堵塞；
消防设备过期或者无效。
审计方式：
抽查消防设备的有效期以及定期检查记录；
抽查生鲜区域、电梯、厕所区域的清洁记录以及防滑提示；
分析安全事故发生原因。
八、企划模块：
超市的企划模块一般是指DM 海报、赠物等活动。 该模块的关键控制点：
DM 、企划海报的描述准确性；
赠物活动的真实合理性；。 审计方式：
抽查当期DM 的数据的真实性，价格以及商品库存以及数量真实性；
通过对赠品的赠送记录进行检查并结合电话回访中奖人，委婉含蓄以售后服务的方式来说明赠品赠送记录是否真实；
中大奖人与活动策划人是否存在亲属关系，策划活动是否规定了员工不得参与活动等字样。
九、资金模块：
超市资金模块主要是当日的营业款以及收银员的备用金。 该模块的关键控制点：
营业款与收银存在差异；
离职收银员备用金未被收回。 审计方式：
全额盘点资金库的现金以及现金记录；
要求提供收银员清单以及实际已经领取但尚未使用的备用金袋子。
十、会员模块：
会员模块主要是超市会员的会员卡（非储值类），一般会涉及到会员积点以及会员印花商品。 该模块的关键控制点：
会员卡的资料真实合理性；
积分兑换真实和理性。 审计方式：
抽查审计期间的会员排名前100位以及兑换前100位，导出其消费明细，根据消费日期、频率以及金额，发现异常。对发现的异常，查阅会员申请资料，查核是否为收银作弊或者门店舞弊。
十一、退货退差价模块：
退货退差价模块主要是当日的营业款以及收银员的备用金。 该模块的关键控制点：
利用购买两样类似但是价格不同的货物，退货时将低单价物品装入高单价外包装内进行退货；
不符条件退货，如生鲜、内衣、高于某金额的物品；
银行储蓄卡购物退现金。
审计方式：
询问退货处，关于退货的作业流程，检查退货单据上所退物品的资料，电话回访退货顾客。
十二、废旧物资变卖模块
废旧物资变卖模块主要是物品废旧包装纸箱的变卖，这一块的舞弊比较多。 该模块的关键控制点：
出售给有关系的垃圾回收商；
低于正常价格变卖；
低于正常重量出售。 审计方式：
检查变卖的磅秤计量的精确度；
检查垃圾回收商的资料，如身份证信息；
对于同一地区的废旧物品回收价格进行询比价。
十三、防损模块
防损模块主要是由于顾客购买的商品未进行消磁或者去磁扣，对于防损需要查看各超市的规定，如批评教育、罚款、送派出所以及购买所盗窃物品等。 该模块的关键控制点：
防损人员拿取防损款。 审计方式：
电话回访顾客，出于隐私保护，最好注意询问技巧。
检查防损记录，是否存在异常情况。
注意的是罚款是超市内部规定，涉及违法，所以超市如果涉及到罚款，需要有客户的自愿交款说明。
防损舞弊审计主要注意与防损人员、营业访谈以及顾客的回访。
十四、价格变更模块
防损模块主要是防止出现收银价格与系统不匹配。 该模块的关键控制点：
防止出现收银价格与系统不匹配。 审计方式：
价格系统变价申请表，是否存在非授权的变价；
对于价格标签与系统异常的观察，或者拿取价格变更后的清单与价格标签进行核对。
十五、美食街或者商业街招商模块：
美食街或者商业街招商主要是指为了吸引人气将超市部分地段进行对外出租。 该模块的关键控制点：
是否收取押金；
经营的客户的证件的完整性。 审计方式：
检查经营的客户的证件的完整性；
押金的收取以及退还是否真实合理；
是否存在不合法经营的情况。
十六、店间店内转货模块：
超市的店间转货主要是指为了有效消耗公司闲置或者急需处理的库存，店内转货是将超市的物品转为正常办公用品。 该模块的关键控制点：
利用店内转货单进行舞弊。 审计方式：
检查异常店内转货单，比如高单价鼠标、对转货单所涉及的物品的归属确认； 检查店间异常调货进行核实，对于调出调入方进行检查。
十七、人力资源模块：
超市的人力资源模块主要是指人员的招聘、薪资发放、社保福利等 该模块的关键控制点：
收银员有担保；
代领工资无证明。 审计方式：
检查入职资料资料的真实合理性，离职交接记录，收银备用金、办公人员系统账号处理情况。
十八、固定资产模块：
店间转货主要是指超市的，超市容易丢失的资产主要是购物篮以及购物车，另外还需注意固定资产变卖。 该模块的关键控制点：
购物篮以及购物车的丢失，检查固定资产丢失报废处置。 审计方式：
盘点资产清单，对异常进行分析；
对于无故丢失是否存在记录。
十九、超市券以及美食广场代金券模块：
超市券主要是指超市购物券（非超市卡，如联华OK 卡），美食广场代金券主要是指超市员工就餐券。 该模块的关键控制点：
购物券的防伪、唯一标识、有效期、回收作废；
美食广场代金券的唯一标识随意领用；
超市券。 审计方式：
检查超市券是否涵盖有效期、唯一标识、编码等信息。
检查券的印刷、注意特别需要注意的是店长或者团购主管对于超市券等的非正常商业用途的领用，这里容易出现超权限舞弊。
二十、美食广场
美食广场注意的是收银、水电以及泔水的处理。部分超市对于美食广场的作
业模式是保底加抽成，然后统一收银。 该模块的关键控制点：
现金消费；
水电偷盗；
泔水或废油随意处置或被舞弊；
商家证件不齐全。 审计方式：
现场观察收银情况；
通过分析对比不同月份之间水电的使用消耗来确认异常； 检查泔水或废油回收合同或者记录；
检查美食广场商户的营业执照以及健康证。