练习题
一、 名字解释：（共5题，每题3分） 1. 应收帐款余额百分比法：根据期末应收帐款的余额乘以估计坏帐
率得出当期估计的坏帐损失，据此计提坏帐准备。会计期末，企业应提取的坏帐准备大于其帐面余额的，按其差额提取；小于其帐面余额的，按其差额冲回坏帐准备。 2. 非货币性资产交换的定义：是指交易双方主要以存货、固定资产、
无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换。该交换不涉及或只涉及少量的货币性资产 3. 先进先出法：是以先购入的存货先发出这样一种实物流转假设为
前提，对发出存货和期末存货计价的一种方法。采用这种方法，先购入的存货在后购入的存货成本之前转出。 4. 成本与可变现净值孰低法：是指对期末存货按照成本与可变现净
值两者之中较低者计量的方法。即当成本低于可变现净值时，期末存货按成本计量，当可变现净值低于成本时，期末存货按可变现净值计量。 5. 融资租赁：是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报
酬的租赁。 6. 投资性房地产：是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有
的房地产。投资性房地产应当能够单独计量和出售。 7. 控制：是指企业有权决定被投资单位财务和经营政策，并能据以
从该企业的经营活动中获取利益。即对子公司投资。 8. 共同控制：是指按合同约定由若干投资企业共同决定被投资单位
的财务和经营政策，投资企业中任何一方都不能单独做出决策。即对合营企业投资。 9. 重大影响：是指对被投资单位财务和经营政策有参与决策的权
利，但并不决定这些政策。即对联营企业投资。 10. 成本法：是指长期投资通常按成本计价，除追加或收回投资外，
一般不对股权投资的账面价值进行调整的一种会计处理方法。
11. 或有事项：是指过去的交易或事项形成的，其结果须通过未来
不确定事项的发生或不发生予以证实。常见的或有事项有：未决诉讼、未决仲裁、债务担保、产品质量保证（含产品安全保证）、亏损合同等。 12. 建造合同：是指为建造一项或数项在设计技术、功能等方面密
切相关的资产而签订的合同。主要是房屋，道路、桥梁等。 13. 资产负债表：是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报
表。 14. 现金流量表：是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流
入和流出的报表 15. 财务报表附注：是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有
者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。
二、 单项选择题（共15题，每题2分）：
1.我国的一个会计年度是（ D ）：
A. 公历10月1日——9月30日
B.农历1月1日——12月31日
C.农历10月1日——9月30日
D. 公历1月1日——12月31日
2.下列对会计基本假设的表述中恰当的是（C）。
A.持续经营和会计分期确定了会计核算的空间范围
B.一个会计主体必然是一个法律主体
C.货币计量为确认、计量和报告提供了必要的手段
D.会计主体确立了会计核算的时间范围
3.企业提供的会计信息应有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测，这体现了会计核算质量要求的是（A）。
A.相关性 B.可靠性 C.可理解性 D.可比性
4. 会计核算上将以融资租赁方式租入的资产（即融资租入固定资产）视为企业的资产所反映的会计信息质量要求的是（A）
A.实质重于形式 B.谨慎性 C.相关性 D.及时性
5.企业将劳动资料划分为固定资产和低值易耗品，是基于（D）会计核算质量要求。
A.可比性 B.谨慎性 C.可理解性 D.重要性
6.下列各项中，体现会计核算的谨慎性要求的有（C）
A.将融资租入固定资产视作自有资产核算
B.对固定资产计提折旧
C.对固定资产计提减值准备
D. 将长期借款予以资本化
7.下列各项中，不符合资产会计要素定义的是（C ）
A.委托代销商品 B.委托加工物资
C.待处理财产损失 D.尚待加工的半成品
8. 期间费用不包括( D )。
A. 管理费用 B. 销售费用
C. 财务费用 D. 制造费用
9. 根据我国现行制度规定，企业库存现金限额一般是根据( B )正常零星开支核定的。
A. 3天 B. 3～5天 C. 5天 D. 15天
10.无法查明原因的现金长款，经批准后应记入( C )。
A. 其他应付款 B. 营业外支出
C. 营业外收入 D. 其他应收款
11. 下列各项中，不应包括在资产负债表“存货”项目中的是（A）。
A.受托代销商品
B.委托加工材料成本
C.正在加工中的在产品
D.发出展览的商品
12.乙企业为增值税一般纳税企业。本月购进原材料200公斤，货款为6 000元，增值税为1 020元；发生的保险费为350元，入库前的挑选整理费用为130元；验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中合理损耗。乙企业该批原材料实际单位成本为每公斤（ ）元。
A.32.4 B.33.33
C.35.28 D.36
13. 甲企业为增值税一般纳税企业。本月购进原材料的货款为6 000元，增值税为1 020元；发生的保险费为540元，入库前的挑选整理费用为200元；验收入库时发现数量短缺20％，其中5％属于合理损耗，15％尚待查明原因。甲企业该批原材料的成本为（ ）元。
A．6 740 B．11 020 C．5 729 D．7 372
14. 某企业2007年10月1日甲材料账面实际成本为600元，结存数量为300公斤；10月5日购进甲材料300公斤，每吨单价2.5元；10月12日又购进甲材料400公斤，每吨单价2.2元；10月14日和10月20日各发出材料400公斤。该企业采用先进先出法，期末材料成本为（ ）元。
A．600 B．440
C．500 D．400
15.甲股份有限公司发生的下列交易中，属于非货币性资产交换的是
（D）。
A.以公允价值为260万元的固定资产换入乙公司账面价值为320万元的无形资产，并支付补价100万元。
B.以账面价值为280万元的固定资产换入丙公司公允价值为200万元的一项专利权，并收到补价80万元。
C.以公允价值为320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的长期股权投资，并支付补价140万元。
D.以账面价值为420万元、准备持有至到期的长期债券投资换入戊公司公允价值为390万元的一台设备，并收到补价30万元。
16. 4.下列项目中，不属于非货币性资产交换的有（B）。
A．以公允价值200万元的A车床换取B车床，同时收到6万元的补价
B．以公允价值140万元的电子设备换取一辆小汽车，同时支付60万元的补价
C．以公允价值150万元的存货换入车床，同时收到补价10万元
D．以公允价值1000万元的长期股权投资换取专利权
17.实际支付的投资价款中所包括的已宣告发放而尚未支付的现金股利，或已到付息期而尚未领取的债券利息，应计入( A )。
A. 应收项目 B. 当期损益
C. 投资溢价 D. 投资成本
18.资产负债表日，交易性金融资产公允价值与其账面价值之间的差额应计入( A )。
A. 公允价值变动损益 B. 资产减值损失
C. 资本公积 D. 营业外支出
19.资产负债表日，可供出售金融资产公允价值变动应计入( B )。
A. 资产减值损失 B. 资本公积
C. 投资收益 D. 公允价值变动损益
20.下列金融资产，资产负债表日，不计提减值准备的是( A )。
A. 交易性金融资产 B. 持有至到期投资
C. 应收款项 D. 可供出售金融资产
21.以支付现金取得的长期股权投资直接发生的相关税费，应当计入( B )。
A. 长期股权投资 B. 投资收益
C. 营业外收入 D. 营业外支出
22.2008年12月15日，华师公司购入某企业2002年6月20日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2002年该设备应计提的折旧额为( )万元。
A. 240 B. 140
C. 120 D. 148
23.购入需要安装的固定资产的增值税进项税额计入( D )。
A. 固定资产 B. 营业外支出
C. 应交税费 D. 在建工程
24.实行( B )计提折旧的资产，一般应在固定资产折旧年限到期前两年内，将固定资产的净值扣除预计净值残值后的净额平均摊销。
A. 工作量法 B. 双倍余额递减法
C. 年数总和法 D. 平均年限法
25.某企业出售一建筑物，账面原价为2 100 000元，已使用两年，已提折旧210 000元，出售时发生清理费用21 000元，出售价格为2 058 000元。销售不动产的营业税税率为5%，该企业出售此建筑物发生的净损益为( B ) 。
A. 45 150元 B. 44 100元
C. 147 000元 D. 168 000元
26.对在建工程项目发生的净损失，如为非常损失造成的报废或毁损，应将其净损失计入当期（ B ）
A. 营业外支出 B. 在建工程
C. 管理费用 D. 固定资产
27.某公司于2007年7月1日以50万元的价格转让一项无形资产，同时发生相关税费3万元。该项无形资产系2004年7月1日购入并投入使用，其入账价值为300万元，预计使用年限为5年。法律规定的有效年限为6年。转让该无形资产发生的净损失为( )万元。
A. 70 B. 73
C. l00 D. 103
28.在会计期末，公司所持有的无形资产的账面价值高于其可收回金额的差额，应当记入( C )。
A. 管理费用 B. 其他业务成本
C. 资产减值损失 D. 营业外支出
29.甲公司于2003年1月1日购入一项无形资产，该无形资产的实际成本为500万元，摊销年限为10年，2007年12月31日，该无形资产发生减值，预计可收回金额为180万元。计提减值准备后，该无形资产的账面价值为( B )万元。
A. 170 B. 180
C. 190 D. 200
30.转让无形资产所有权发生的损益，应计入( B )。
A. 其他业务收支 B. 营业外收支
C. 财务费用 D. 管理费用
31.对出租的无形资产进行摊销时，其摊销的价值应当计入( C )。
A. 管理费用 B. 销售费用
C. 其他业务成本 D. 营业外支出
32.企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，应当按其转换日的公允价值计量。转换日的公允价值大于原账面价值时，其差额应计入( B )。
A. 公允价值变动损益 B. 资本公积
C. 其他业务收入 D. 营业外收入
33.在会计期末，公司所持有的采用成本模式计量的投资性房地产，摊销时应当借记的科目是( C )。
A. 管理费用 B. 销售费用
C. 其他业务成本 D. 营业外支出
34.甲公司将一栋自用的办公楼对外出租，转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产。该办公楼的账面原价为2200万元，已提折旧
800万元，已提减值准备200万元，转换当日公允价值为1100万元。该投资性房地资产转换后的账面价值为( A )万元。
A. 1100 B. 1200
C. 2200 D. 1400
35.转让投资性房地产发生的损益，应计入( A )。
A. 其他业务收支 B. 营业外收支
C. 财务费用 D. 管理费用
36.投资性房地产无论是成本模式还是公允价值模式计量，取得的租金收入应计入的账户是( B )。
A. 主营业务收入 B. 其他业务收入
C. 营业外收入 D. 投资收益
37.企业按规定计算应交纳的城市维护建设税和教育费附加时，使用的账户是( B )。
A. 主营业务成本 B. 营业税金及附加
C. 销售费用 D. 其他业务成本
38.某企业收购农产品，实际支付的价款为10万元，按规定准予抵扣的进项税额为( B )。
A. 10 000元 B. 13 000元
C. 6 000元 D. 3 000元
39.根据负债的定义，以下( C )事项的发生不会产生负债。
A. 未交税金 B. 已购货未付款
C. 购货预约 D. 未付工资
40.企业委托加工应税消费品，收回后直接用于销售的，支付给受托方的消费税，应( A )。
A. 记入“委托加工物资”账户的借方
B. 记入“营业税金及附加”账户的借方
C. 记入“应交税费——应交消费税”账户的借方
D. 记入“应交税费——应交消费税”账户的贷方
41.下列税金中，通过工业企业“营业税金及附加”账户核算的是( B )。
A. 房产税 B. 消费税
C. 土地使用税 D. 印花税
42.发行可转换公司债券发生的交易费用，应当( B )。
A. 计入财务费用
B. 计入应付债券的账面价值
C. 在负债成分和权益成分之间按照各自的账面价值进行分摊
D. 在负债成份和权益成分之间按照各自的相对公允价值进行分摊
43.下列项目中，应确认为无形资产的是 ( D ).
A. 企业自创商标
B. 企业内部产生的品牌
C. 企业内部研究开发项目研究阶段的支出
D.企业购入的专利权
44.甲公司于2007年10月1日发行5年期面值总额为100万元的债券，债券票面年利率为12%，到期一次还本付息，按面值发行(发行手续费略)。2008年6月30日该公司应付债券的账面价值为( C )元。
A. 1 000 000 B. 1 120 000
C. 1 090 000 D. 1 080 000
44.甲企业2003年5月份产品销售收入200 000元，发生一笔2月份的销售退货50 000元，另给购货方折让15 000元，则“主营业务收入”为( C )。
A. 150 000元 B. 200 000元
C. 135 000元 D. 185 000元
45.下列各项税费，与企业的净利润无关的是( D )。
A. 印花税 B. 营业税
C. 所得税 D. 增值税
46.下列各项中，不属于收入的是( B )。
A. 提供劳务所取得的价款
B. 收到的现金捐赠
C. 销售商品所取得的价款
D. 出租专利技术使用权所取得的价款
47.企业为扩大销售市场发生的业务招待费，应计入( A )。
A. 管理费用 B. 销售费用
C. 营业外支出 D. 其他业务成本
48.采用完工百分比法确认收入，主要适用于( A )。
A. 提供劳务收入的确认
B. 销售商品收入的确认
C. 出售在产品收入的确认
D. 他人使用本企业资产所取得收入的确认
三、 计算题：（共2题，每题5分）
1、某商场2007年7月份有关资料如下：期初存货库存商品的进价成本90万元元，售价115万元，本期购进该商品的进价成本70万元，售价85万元，本期销售收入为130万元。请计算该商场的进销差价率、已销商品的进销差价、本期销售商品的实际成本和期末库存商品的实际成本。
2.繁星商场本年度10月份有关资料如下：期初存货成本68 000元，售价100 000元，本期购入存货成本254 000元，售价360 000元，本期销售收入为400 000元。请分别计算10月份进销差价率、进销差价、销售商品成本、库存商品成本。
3.2007年12月31日购入一台机器设备，价格是200万元，预计使用年限为5年，预计净残值率为4%，采取双倍余额递减法计提折旧，请计算每年的应计提折旧额。
4.某高科技企业进口一条生产线，安装完成后，固定资产原值为
200000元，预计使用年限为5年，预计净残值收入8000元。按双倍余额递减法计算各年折旧额。
5.宏大公司一台设备的原始价值为 10万元，预计使用年限为 5年，预计净残值为 1000元。按年数总额法计算折旧，计算每年的折旧额。
四、 会计业务题：（共6题，每题5分）
1、某企业赊销给A公司商品一批，货款总计50 000元，适用的增值税税率为17%，代垫运杂费1 000元（假设不作为计税基数），编制上述业务会计分录。
（1）销售时：
借：应收账款 59 500
贷：主营业务收入 50 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 8 500
银行存款 1 000
（2）收到货款时：
借：银行存款 59 500
贷：应收账款 59 500
2.某企业赊销商品一批，按价目表的价格计算，货款金额总计100 000元，给买方的商业折扣为10%，适用增值税税率为17%，代垫运杂费5 000元（假设不作为计税基数），编制上述业务会计分录。
（1）销售时：
借：应收账款 110 300
贷：主营业务收入 100 000×90%=90 000
应交税费——应交增值税（销项税额）100 000×90%×17%= 15 300
银行存款 5 000
（2）收到货款时：
借：银行存款 110 300
贷：应收账款 110 300
3.甲企业向乙企业销售产品一批，货款为100 000元，尚未收到，已办妥手续，适用增值税率为17%。10日后，甲企业收到乙企业一份三个月的不带息商业承兑汇票，面值117 000元，抵付产品货款；三个月后应收票据到期收回票面金额并存入银行。写出有关会计分录。如果三个月后乙企业无力偿还货款，写出有关会计分录。
（1）销售时：
借：应收帐款 117000
贷：主营业务收入 100000
贷：应交税费－应交增值税－销项税额 17000 （100000×17%）
（2）开出票据时：
借：应收票据 117000
贷：应收帐款 117000
借：银行存款 117000
贷：应收票据 117000
（3）到期乙企业无力偿还货款：
借：应收帐款 117000
贷：应收票据 117000
4.甲企业为一般纳税人，某年5月18日从乙企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为200 000元，增值税额为34 000元。
（1）假定发票等结算凭证已经收到，货款已通过银行转账支付，材料已运到并已验收入库。
借：原材料 200,000
应交税费-应交增值税(进项税额) 34,000
贷: 银行存款 234,000
（2）假定购入材料的发票等结算凭证已收到，货款已经银行转账支付，但材料尚未运到。
借: 在途物资 200,000
应交税费-应交增值税(进项税额) 34,000
贷: 银行存款 234,000
（3）假定购入的材料已经运到，并已验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付。5月31日，甲企业应按暂估价入账，假定其暂估价为180 000元。6月6日收到发票等结算凭证，并支付货款。
（1）5月31日暂估入账：
借: 原材料 180000
贷: 应付账款-暂估货款 180000
（2）6月1日冲减暂估入账材料：
借: 原材料 -180000 贷: 应付账款-暂估货款 -180000
（3） 6月6日收到发票和材料验收入库：
借：原材料 200,000
应交税费-应交增值税(进项税额) 34,000
贷: 银行存款 234,000
5.甲公司用银行存款购入一台需要安转的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为200000元，增值税额为34000元，支付运输费10000元，安装费30000元。假设甲公司不属于实行增值税转型的企业。
（1）购入进行安装时：
借：在建工程 244000
贷：银行存款 244000
（2）支付安转费时：
借：在建工程 30000
贷：银行存款 30000
（3）安装完毕交付使用时：
借：固定资产 274000
贷：在建工程 274000
6.甲公司自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费4000万元、人工工资1000万元，以及其他费用3000万元，总计8000万元，其中，符合资本化条件的支出为5000万元，期末，该专利技术已经达到预定用途。则甲公司账务处理如下（单位：万元）
（1）发生时：
借：研发支出——费用化支出3000
——资本化支出5000
贷：原材料 4000
应付职工薪酬 1000
银行存款 3000
（2）期末时：
借：管理费用 3000
无形资产 5000
贷：研发支出——费用化支出 3000
——资本化支出 5000
7.甲公司租入一个铺面房，租期2年，从2007年1月1日至2008年末。甲公司支付24万元对其进行了装修，假设在当月装修完毕投入使用。有关账务处理如下：
（1）发生装修支出时
借：长期待摊费用 24
贷：银行存款 24
（2）每月摊销时
借：销售费用（24÷24） 1
贷：长期待摊费用 1
8.甲公司于2007年1月1日支付2000万元土地出让金取得一块土地使用权，使用年限50年，准备筹建办公楼。2008年1月1日将该土地使用权出租，甲公司将无形资产转入投资性房地产，采用成本模式计量，2008年末确认本年租金收入70万元（在年末一次性收取），请作出07、08年的有关会计分录。
（1）2007年1月1日甲公司购入土地使用权时：
借：无形资产—土地使用权 2000
贷：银行存款 2000
（2）2007年末摊销土地使用权：
借：管理费用 40
贷：累计摊销（2000÷50） 40
（3）2008年1月1日土地使用权出租时：
借：投资性房地产 2000
累计摊销 40
贷：无形资产—土地使用权 2000
投资性房地产累计摊销 40
（4）2008年末确认本年租金收入70万元（在年末一次性收取）时： 借：银行存款 70
贷：其他业务收入 70
借：其他业务成本 40
贷：投资性房地产累计摊销 40
9.甲公司有关可供出售金融资产交易情况如下：
①2007年12月5日购入股票100万元，发生相关手续费、税金0.2万元，作为可供出售金融资产：
借：可供出售金融资产——成本 100.2
贷：银行存款 100.2
②2007年末，该股票收盘价为108万元：
借：可供出售金融资产——公允价值变动 7.8 （108-100.2） 贷：资本公积——其他资本公积 7.8
③2008年1月15日处置，收到110万元
借：银行存款 110
贷：可供出售金融资产——成本 100.2
——公允价值变动 7.8
投资收益 （110-100.2-7.8） 2 同时结转累计产生的“资本公积”到“投资收益”科目
借：资本公积——其他资本公积 7.8
贷：投资收益 7.8
10.黄河公司（一般纳税企业）2007年2月1日购入一批价格为30 000元的商品（尚未验收入库），收到增值税专用发票一张，注明增值税额5 100元；同时出具了一张期限为3个月的带息商业汇票，年利率为4%。根据上述资料，黄河公司应作如下会计处理：
（1）2007年2月1日购入商品时
借：在途物资 30 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100
贷：应付票据 35 100
（2）2007年3月31日，计算2个月的应付利息234元（35 100×4%÷12×2）
借：财务费用 234
贷：应付票据 234
（3）2007年5月1日到期付款时
借：应付票据 35 334
财务费用 117
贷：银行存款 35 451
（4）如2007年5月1日到期无力付款时
借：财务费用 117
贷：应付票据 117
该商业汇票如为商业承兑汇票，则
借：应付票据 35 451
贷：应付账款 35 451
该商业汇票如为银行承兑汇票，则
借：应付票据 35 451
贷：短期借款 35 451
11. 华南公司2007年9月18日预交本月增值税100万元，
（1）假设9月30日，已知本月销项税额为500万元，进项税额为385万元，10月10日缴纳税金。则本月应交增值税115万元；因已预交100万元，下月初尚需交15万元，账务处理是：
借：应交税费——应交增值税（已交税金） 100
贷：银行存款 100
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 15
贷：应交税费——未交增值税 15
已知本月销项税额为500万元，进项税额为385万元，10月10日缴纳税金。则本月应交增值税115万元；因已预交100万元，下月初尚需交15万元，
借：应交税费——未交增值税 15
贷：银行存款 15
（2）假设9月30日，已知本月销项税额为480元，进项税额为385万元，则本月应交增值税95万元；因已预交100万元，多交5万元应转出，账务处理是：
借：应交税费——应交增值税（已交税金） 100
贷：银行存款 100
借：应交税费——未交增值税 5
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 5
（注意：多交的5万元可抵下月应交增值税。）
（3）假设9月30日，已知本月销项税额为375万元，进项税额为385万元，则本月应交增值税为-10万元，即下月可留抵进项税额10万元；因已预交100万元，多交100万元应转出，账务处理是：
借：应交税费——应交增值税（已交税金） 100
贷：银行存款 100
借：应交税费——未交增值税 100
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 100 （注意：多交的100万元可抵下月应交增值税）
五、 综合题：（共1题，每题15分）
1.华师公司2007年4月10日通过拍卖方式取得甲上市公司的法人股100万股作为可供出售金融资产，每股3元，另支付相关费用2万元。6月30日每股公允价值为2.8元，9月30日每股公允价值为2.6元，12月31日由于甲上市公司发生严重财务困难，每股公允价值为1元，华师公司应对甲上市公司的法人股计提减值准备。2008年1月5日，华师公司将上述甲上市公司的法人股对外出售，每股售价为0.9元。
华师公司对外提供季度财务报告。 要求：根据上述资料编制华师公司有关会计分录。
（1）2007年4月10日
借：可供出售金融资产—成本 302 （100×3+2） 贷：银行存款
（2） 2007年6月30日
借：资本公积—其他资本公积 22 （302-100×2.8） 贷：可供出售金融资产—公允价值变动 22
（3） 2007年9月30日
借：资本公积—其他资本公积 20 （280-100×2.6） 贷：可供出售金融资产—公允价值变动 20
（4）2007年12月31日
借：资产减值损失 202 （302－100×1）
贷：资本公积——其他资本公积 42
可供出售金融资产——公允价值变动 160
（260-100×1）
（5）2008年1月5日
借：银行存款 90 （100×0.9）
可供出售金融资产—公允价值变动 202
投资收益 （302-90-202） 10 贷：可供出售金融资产—成本 302
2.2007年1月1日育新公司购入B公司股票100 000股，每股8元，占Ｂ公司总股本的10%，华新公司对B公司无重大影响，采用成本法核算股票投资。
（1）2007年3月20日B公司宣告发放2006年度现金股利，每股派现金股利0.2元，共200 000元。假设B公司2007年1月1日的股东权益合计为1 800 000元，其中股本1 000 000元，资本公积600 000元，未分配利润为200 000元。
（2）2007年度B公司实现净利润500 000元，2008年3月20日B公司宣告发放2007年度现金股利，每股分派现金股利0.3元，共300 000元。
（3）假设上述B公司于2008年3月20日宣告发放2007年度现金股利，每股分派现金股利0.55元，共550 000元。
答案：
（1）2007年1月1日购入时：
借：长期股权投资 800000
贷：银行存款 800000
（2）2007年3月20日宣告发放现金股利时：
华新公司应收股利=100 000×0.2=20 000（元）
由于这部分股利不属于华新公司购入B公司股票后产生的净利润的分配额，因此，应冲减初始投资成本，会计分录为:
借:应收股利——B公司 20 000
贷:长期股权投资 20 000
（3）假设2008年3月20日宣告发放每股派现金股利0.3元时：
应冲减初始投资成本的金额=[（20+30）-50]×10%-2=-2（万元） 借：应收股利 30 000（300 000×10%）
长期股权投资 20 000
贷：投资收益 50 000
（4）假设2008年3月20日宣告发放每股派现金股利0.55元时：
应冲减初始投资成本的金额=[（20+55）-50]×10%-2=0.5 （万元） 借：应收股利 55 000
贷：投资收益 50 000
长期股权投资 5 000
3.华师公司于2007年1月1日投资丙公司，购买价款3000万元,占丙公司20%的股权；丙公司于2007年实现净利润600万元；2008年2月宣告分派现金股利500万元，3月华师公司收到现金股利；2008年末丙公司由于意外事件，全年亏损15500万元；2009年扭亏为盈，实现净利润500万元。
（1）2007年1月1日
借：长期股权投资—丙公司（投资成本） 3000
贷：银行存款 3000
（2）2007年年末
借：长期股权投资—丙公司（损益调整） 120
贷：投资收益 120 （600*20%）
2007年年末“长期股权投资”账户账面余额=3000+120=3120（万元）
（2）2008年2月宣告分派现金股利
借：应收股利 100
贷：长期股权投资—丙公司（损益调整）100 （500*20%） 此时“长期股权投资”账户账面余额=3120-100=3020万元
（3）2008年3月华师公司收到现金股利
借：银行存款 100
贷：应收股利 100
（4）2008年年末
应负担亏损额=15500*20%=3100（万元），可冲减账面价值3020万元，剩余80万元在备查簿记录。
借：投资收益 3020
贷：长期股权投资—丙公司（损益调整）3020
（5）2009年年末
应恢复“长期股权投资”账面价值=500*20%-80=20万元 借：长期股权投资—丙公司（损益调整） 20
贷：投资收益 20
21
练习题
一、 名字解释：（共5题，每题3分） 1. 应收帐款余额百分比法：根据期末应收帐款的余额乘以估计坏帐
率得出当期估计的坏帐损失，据此计提坏帐准备。会计期末，企业应提取的坏帐准备大于其帐面余额的，按其差额提取；小于其帐面余额的，按其差额冲回坏帐准备。 2. 非货币性资产交换的定义：是指交易双方主要以存货、固定资产、
无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换。该交换不涉及或只涉及少量的货币性资产 3. 先进先出法：是以先购入的存货先发出这样一种实物流转假设为
前提，对发出存货和期末存货计价的一种方法。采用这种方法，先购入的存货在后购入的存货成本之前转出。 4. 成本与可变现净值孰低法：是指对期末存货按照成本与可变现净
值两者之中较低者计量的方法。即当成本低于可变现净值时，期末存货按成本计量，当可变现净值低于成本时，期末存货按可变现净值计量。 5. 融资租赁：是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报
酬的租赁。 6. 投资性房地产：是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有
的房地产。投资性房地产应当能够单独计量和出售。 7. 控制：是指企业有权决定被投资单位财务和经营政策，并能据以
从该企业的经营活动中获取利益。即对子公司投资。 8. 共同控制：是指按合同约定由若干投资企业共同决定被投资单位
的财务和经营政策，投资企业中任何一方都不能单独做出决策。即对合营企业投资。 9. 重大影响：是指对被投资单位财务和经营政策有参与决策的权
利，但并不决定这些政策。即对联营企业投资。 10. 成本法：是指长期投资通常按成本计价，除追加或收回投资外，
一般不对股权投资的账面价值进行调整的一种会计处理方法。
11. 或有事项：是指过去的交易或事项形成的，其结果须通过未来
不确定事项的发生或不发生予以证实。常见的或有事项有：未决诉讼、未决仲裁、债务担保、产品质量保证（含产品安全保证）、亏损合同等。 12. 建造合同：是指为建造一项或数项在设计技术、功能等方面密
切相关的资产而签订的合同。主要是房屋，道路、桥梁等。 13. 资产负债表：是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报
表。 14. 现金流量表：是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流
入和流出的报表 15. 财务报表附注：是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有
者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。
二、 单项选择题（共15题，每题2分）：
1.我国的一个会计年度是（ D ）：
A. 公历10月1日——9月30日
B.农历1月1日——12月31日
C.农历10月1日——9月30日
D. 公历1月1日——12月31日
2.下列对会计基本假设的表述中恰当的是（C）。
A.持续经营和会计分期确定了会计核算的空间范围
B.一个会计主体必然是一个法律主体
C.货币计量为确认、计量和报告提供了必要的手段
D.会计主体确立了会计核算的时间范围
3.企业提供的会计信息应有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测，这体现了会计核算质量要求的是（A）。
A.相关性 B.可靠性 C.可理解性 D.可比性
4. 会计核算上将以融资租赁方式租入的资产（即融资租入固定资产）视为企业的资产所反映的会计信息质量要求的是（A）
A.实质重于形式 B.谨慎性 C.相关性 D.及时性
5.企业将劳动资料划分为固定资产和低值易耗品，是基于（D）会计核算质量要求。
A.可比性 B.谨慎性 C.可理解性 D.重要性
6.下列各项中，体现会计核算的谨慎性要求的有（C）
A.将融资租入固定资产视作自有资产核算
B.对固定资产计提折旧
C.对固定资产计提减值准备
D. 将长期借款予以资本化
7.下列各项中，不符合资产会计要素定义的是（C ）
A.委托代销商品 B.委托加工物资
C.待处理财产损失 D.尚待加工的半成品
8. 期间费用不包括( D )。
A. 管理费用 B. 销售费用
C. 财务费用 D. 制造费用
9. 根据我国现行制度规定，企业库存现金限额一般是根据( B )正常零星开支核定的。
A. 3天 B. 3～5天 C. 5天 D. 15天
10.无法查明原因的现金长款，经批准后应记入( C )。
A. 其他应付款 B. 营业外支出
C. 营业外收入 D. 其他应收款
11. 下列各项中，不应包括在资产负债表“存货”项目中的是（A）。
A.受托代销商品
B.委托加工材料成本
C.正在加工中的在产品
D.发出展览的商品
12.乙企业为增值税一般纳税企业。本月购进原材料200公斤，货款为6 000元，增值税为1 020元；发生的保险费为350元，入库前的挑选整理费用为130元；验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中合理损耗。乙企业该批原材料实际单位成本为每公斤（ ）元。
A.32.4 B.33.33
C.35.28 D.36
13. 甲企业为增值税一般纳税企业。本月购进原材料的货款为6 000元，增值税为1 020元；发生的保险费为540元，入库前的挑选整理费用为200元；验收入库时发现数量短缺20％，其中5％属于合理损耗，15％尚待查明原因。甲企业该批原材料的成本为（ ）元。
A．6 740 B．11 020 C．5 729 D．7 372
14. 某企业2007年10月1日甲材料账面实际成本为600元，结存数量为300公斤；10月5日购进甲材料300公斤，每吨单价2.5元；10月12日又购进甲材料400公斤，每吨单价2.2元；10月14日和10月20日各发出材料400公斤。该企业采用先进先出法，期末材料成本为（ ）元。
A．600 B．440
C．500 D．400
15.甲股份有限公司发生的下列交易中，属于非货币性资产交换的是
（D）。
A.以公允价值为260万元的固定资产换入乙公司账面价值为320万元的无形资产，并支付补价100万元。
B.以账面价值为280万元的固定资产换入丙公司公允价值为200万元的一项专利权，并收到补价80万元。
C.以公允价值为320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的长期股权投资，并支付补价140万元。
D.以账面价值为420万元、准备持有至到期的长期债券投资换入戊公司公允价值为390万元的一台设备，并收到补价30万元。
16. 4.下列项目中，不属于非货币性资产交换的有（B）。
A．以公允价值200万元的A车床换取B车床，同时收到6万元的补价
B．以公允价值140万元的电子设备换取一辆小汽车，同时支付60万元的补价
C．以公允价值150万元的存货换入车床，同时收到补价10万元
D．以公允价值1000万元的长期股权投资换取专利权
17.实际支付的投资价款中所包括的已宣告发放而尚未支付的现金股利，或已到付息期而尚未领取的债券利息，应计入( A )。
A. 应收项目 B. 当期损益
C. 投资溢价 D. 投资成本
18.资产负债表日，交易性金融资产公允价值与其账面价值之间的差额应计入( A )。
A. 公允价值变动损益 B. 资产减值损失
C. 资本公积 D. 营业外支出
19.资产负债表日，可供出售金融资产公允价值变动应计入( B )。
A. 资产减值损失 B. 资本公积
C. 投资收益 D. 公允价值变动损益
20.下列金融资产，资产负债表日，不计提减值准备的是( A )。
A. 交易性金融资产 B. 持有至到期投资
C. 应收款项 D. 可供出售金融资产
21.以支付现金取得的长期股权投资直接发生的相关税费，应当计入( B )。
A. 长期股权投资 B. 投资收益
C. 营业外收入 D. 营业外支出
22.2008年12月15日，华师公司购入某企业2002年6月20日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2002年该设备应计提的折旧额为( )万元。
A. 240 B. 140
C. 120 D. 148
23.购入需要安装的固定资产的增值税进项税额计入( D )。
A. 固定资产 B. 营业外支出
C. 应交税费 D. 在建工程
24.实行( B )计提折旧的资产，一般应在固定资产折旧年限到期前两年内，将固定资产的净值扣除预计净值残值后的净额平均摊销。
A. 工作量法 B. 双倍余额递减法
C. 年数总和法 D. 平均年限法
25.某企业出售一建筑物，账面原价为2 100 000元，已使用两年，已提折旧210 000元，出售时发生清理费用21 000元，出售价格为2 058 000元。销售不动产的营业税税率为5%，该企业出售此建筑物发生的净损益为( B ) 。
A. 45 150元 B. 44 100元
C. 147 000元 D. 168 000元
26.对在建工程项目发生的净损失，如为非常损失造成的报废或毁损，应将其净损失计入当期（ B ）
A. 营业外支出 B. 在建工程
C. 管理费用 D. 固定资产
27.某公司于2007年7月1日以50万元的价格转让一项无形资产，同时发生相关税费3万元。该项无形资产系2004年7月1日购入并投入使用，其入账价值为300万元，预计使用年限为5年。法律规定的有效年限为6年。转让该无形资产发生的净损失为( )万元。
A. 70 B. 73
C. l00 D. 103
28.在会计期末，公司所持有的无形资产的账面价值高于其可收回金额的差额，应当记入( C )。
A. 管理费用 B. 其他业务成本
C. 资产减值损失 D. 营业外支出
29.甲公司于2003年1月1日购入一项无形资产，该无形资产的实际成本为500万元，摊销年限为10年，2007年12月31日，该无形资产发生减值，预计可收回金额为180万元。计提减值准备后，该无形资产的账面价值为( B )万元。
A. 170 B. 180
C. 190 D. 200
30.转让无形资产所有权发生的损益，应计入( B )。
A. 其他业务收支 B. 营业外收支
C. 财务费用 D. 管理费用
31.对出租的无形资产进行摊销时，其摊销的价值应当计入( C )。
A. 管理费用 B. 销售费用
C. 其他业务成本 D. 营业外支出
32.企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，应当按其转换日的公允价值计量。转换日的公允价值大于原账面价值时，其差额应计入( B )。
A. 公允价值变动损益 B. 资本公积
C. 其他业务收入 D. 营业外收入
33.在会计期末，公司所持有的采用成本模式计量的投资性房地产，摊销时应当借记的科目是( C )。
A. 管理费用 B. 销售费用
C. 其他业务成本 D. 营业外支出
34.甲公司将一栋自用的办公楼对外出租，转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产。该办公楼的账面原价为2200万元，已提折旧
800万元，已提减值准备200万元，转换当日公允价值为1100万元。该投资性房地资产转换后的账面价值为( A )万元。
A. 1100 B. 1200
C. 2200 D. 1400
35.转让投资性房地产发生的损益，应计入( A )。
A. 其他业务收支 B. 营业外收支
C. 财务费用 D. 管理费用
36.投资性房地产无论是成本模式还是公允价值模式计量，取得的租金收入应计入的账户是( B )。
A. 主营业务收入 B. 其他业务收入
C. 营业外收入 D. 投资收益
37.企业按规定计算应交纳的城市维护建设税和教育费附加时，使用的账户是( B )。
A. 主营业务成本 B. 营业税金及附加
C. 销售费用 D. 其他业务成本
38.某企业收购农产品，实际支付的价款为10万元，按规定准予抵扣的进项税额为( B )。
A. 10 000元 B. 13 000元
C. 6 000元 D. 3 000元
39.根据负债的定义，以下( C )事项的发生不会产生负债。
A. 未交税金 B. 已购货未付款
C. 购货预约 D. 未付工资
40.企业委托加工应税消费品，收回后直接用于销售的，支付给受托方的消费税，应( A )。
A. 记入“委托加工物资”账户的借方
B. 记入“营业税金及附加”账户的借方
C. 记入“应交税费——应交消费税”账户的借方
D. 记入“应交税费——应交消费税”账户的贷方
41.下列税金中，通过工业企业“营业税金及附加”账户核算的是( B )。
A. 房产税 B. 消费税
C. 土地使用税 D. 印花税
42.发行可转换公司债券发生的交易费用，应当( B )。
A. 计入财务费用
B. 计入应付债券的账面价值
C. 在负债成分和权益成分之间按照各自的账面价值进行分摊
D. 在负债成份和权益成分之间按照各自的相对公允价值进行分摊
43.下列项目中，应确认为无形资产的是 ( D ).
A. 企业自创商标
B. 企业内部产生的品牌
C. 企业内部研究开发项目研究阶段的支出
D.企业购入的专利权
44.甲公司于2007年10月1日发行5年期面值总额为100万元的债券，债券票面年利率为12%，到期一次还本付息，按面值发行(发行手续费略)。2008年6月30日该公司应付债券的账面价值为( C )元。
A. 1 000 000 B. 1 120 000
C. 1 090 000 D. 1 080 000
44.甲企业2003年5月份产品销售收入200 000元，发生一笔2月份的销售退货50 000元，另给购货方折让15 000元，则“主营业务收入”为( C )。
A. 150 000元 B. 200 000元
C. 135 000元 D. 185 000元
45.下列各项税费，与企业的净利润无关的是( D )。
A. 印花税 B. 营业税
C. 所得税 D. 增值税
46.下列各项中，不属于收入的是( B )。
A. 提供劳务所取得的价款
B. 收到的现金捐赠
C. 销售商品所取得的价款
D. 出租专利技术使用权所取得的价款
47.企业为扩大销售市场发生的业务招待费，应计入( A )。
A. 管理费用 B. 销售费用
C. 营业外支出 D. 其他业务成本
48.采用完工百分比法确认收入，主要适用于( A )。
A. 提供劳务收入的确认
B. 销售商品收入的确认
C. 出售在产品收入的确认
D. 他人使用本企业资产所取得收入的确认
三、 计算题：（共2题，每题5分）
1、某商场2007年7月份有关资料如下：期初存货库存商品的进价成本90万元元，售价115万元，本期购进该商品的进价成本70万元，售价85万元，本期销售收入为130万元。请计算该商场的进销差价率、已销商品的进销差价、本期销售商品的实际成本和期末库存商品的实际成本。
2.繁星商场本年度10月份有关资料如下：期初存货成本68 000元，售价100 000元，本期购入存货成本254 000元，售价360 000元，本期销售收入为400 000元。请分别计算10月份进销差价率、进销差价、销售商品成本、库存商品成本。
3.2007年12月31日购入一台机器设备，价格是200万元，预计使用年限为5年，预计净残值率为4%，采取双倍余额递减法计提折旧，请计算每年的应计提折旧额。
4.某高科技企业进口一条生产线，安装完成后，固定资产原值为
200000元，预计使用年限为5年，预计净残值收入8000元。按双倍余额递减法计算各年折旧额。
5.宏大公司一台设备的原始价值为 10万元，预计使用年限为 5年，预计净残值为 1000元。按年数总额法计算折旧，计算每年的折旧额。
四、 会计业务题：（共6题，每题5分）
1、某企业赊销给A公司商品一批，货款总计50 000元，适用的增值税税率为17%，代垫运杂费1 000元（假设不作为计税基数），编制上述业务会计分录。
（1）销售时：
借：应收账款 59 500
贷：主营业务收入 50 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 8 500
银行存款 1 000
（2）收到货款时：
借：银行存款 59 500
贷：应收账款 59 500
2.某企业赊销商品一批，按价目表的价格计算，货款金额总计100 000元，给买方的商业折扣为10%，适用增值税税率为17%，代垫运杂费5 000元（假设不作为计税基数），编制上述业务会计分录。
（1）销售时：
借：应收账款 110 300
贷：主营业务收入 100 000×90%=90 000
应交税费——应交增值税（销项税额）100 000×90%×17%= 15 300
银行存款 5 000
（2）收到货款时：
借：银行存款 110 300
贷：应收账款 110 300
3.甲企业向乙企业销售产品一批，货款为100 000元，尚未收到，已办妥手续，适用增值税率为17%。10日后，甲企业收到乙企业一份三个月的不带息商业承兑汇票，面值117 000元，抵付产品货款；三个月后应收票据到期收回票面金额并存入银行。写出有关会计分录。如果三个月后乙企业无力偿还货款，写出有关会计分录。
（1）销售时：
借：应收帐款 117000
贷：主营业务收入 100000
贷：应交税费－应交增值税－销项税额 17000 （100000×17%）
（2）开出票据时：
借：应收票据 117000
贷：应收帐款 117000
借：银行存款 117000
贷：应收票据 117000
（3）到期乙企业无力偿还货款：
借：应收帐款 117000
贷：应收票据 117000
4.甲企业为一般纳税人，某年5月18日从乙企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为200 000元，增值税额为34 000元。
（1）假定发票等结算凭证已经收到，货款已通过银行转账支付，材料已运到并已验收入库。
借：原材料 200,000
应交税费-应交增值税(进项税额) 34,000
贷: 银行存款 234,000
（2）假定购入材料的发票等结算凭证已收到，货款已经银行转账支付，但材料尚未运到。
借: 在途物资 200,000
应交税费-应交增值税(进项税额) 34,000
贷: 银行存款 234,000
（3）假定购入的材料已经运到，并已验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付。5月31日，甲企业应按暂估价入账，假定其暂估价为180 000元。6月6日收到发票等结算凭证，并支付货款。
（1）5月31日暂估入账：
借: 原材料 180000
贷: 应付账款-暂估货款 180000
（2）6月1日冲减暂估入账材料：
借: 原材料 -180000 贷: 应付账款-暂估货款 -180000
（3） 6月6日收到发票和材料验收入库：
借：原材料 200,000
应交税费-应交增值税(进项税额) 34,000
贷: 银行存款 234,000
5.甲公司用银行存款购入一台需要安转的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为200000元，增值税额为34000元，支付运输费10000元，安装费30000元。假设甲公司不属于实行增值税转型的企业。
（1）购入进行安装时：
借：在建工程 244000
贷：银行存款 244000
（2）支付安转费时：
借：在建工程 30000
贷：银行存款 30000
（3）安装完毕交付使用时：
借：固定资产 274000
贷：在建工程 274000
6.甲公司自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费4000万元、人工工资1000万元，以及其他费用3000万元，总计8000万元，其中，符合资本化条件的支出为5000万元，期末，该专利技术已经达到预定用途。则甲公司账务处理如下（单位：万元）
（1）发生时：
借：研发支出——费用化支出3000
——资本化支出5000
贷：原材料 4000
应付职工薪酬 1000
银行存款 3000
（2）期末时：
借：管理费用 3000
无形资产 5000
贷：研发支出——费用化支出 3000
——资本化支出 5000
7.甲公司租入一个铺面房，租期2年，从2007年1月1日至2008年末。甲公司支付24万元对其进行了装修，假设在当月装修完毕投入使用。有关账务处理如下：
（1）发生装修支出时
借：长期待摊费用 24
贷：银行存款 24
（2）每月摊销时
借：销售费用（24÷24） 1
贷：长期待摊费用 1
8.甲公司于2007年1月1日支付2000万元土地出让金取得一块土地使用权，使用年限50年，准备筹建办公楼。2008年1月1日将该土地使用权出租，甲公司将无形资产转入投资性房地产，采用成本模式计量，2008年末确认本年租金收入70万元（在年末一次性收取），请作出07、08年的有关会计分录。
（1）2007年1月1日甲公司购入土地使用权时：
借：无形资产—土地使用权 2000
贷：银行存款 2000
（2）2007年末摊销土地使用权：
借：管理费用 40
贷：累计摊销（2000÷50） 40
（3）2008年1月1日土地使用权出租时：
借：投资性房地产 2000
累计摊销 40
贷：无形资产—土地使用权 2000
投资性房地产累计摊销 40
（4）2008年末确认本年租金收入70万元（在年末一次性收取）时： 借：银行存款 70
贷：其他业务收入 70
借：其他业务成本 40
贷：投资性房地产累计摊销 40
9.甲公司有关可供出售金融资产交易情况如下：
①2007年12月5日购入股票100万元，发生相关手续费、税金0.2万元，作为可供出售金融资产：
借：可供出售金融资产——成本 100.2
贷：银行存款 100.2
②2007年末，该股票收盘价为108万元：
借：可供出售金融资产——公允价值变动 7.8 （108-100.2） 贷：资本公积——其他资本公积 7.8
③2008年1月15日处置，收到110万元
借：银行存款 110
贷：可供出售金融资产——成本 100.2
——公允价值变动 7.8
投资收益 （110-100.2-7.8） 2 同时结转累计产生的“资本公积”到“投资收益”科目
借：资本公积——其他资本公积 7.8
贷：投资收益 7.8
10.黄河公司（一般纳税企业）2007年2月1日购入一批价格为30 000元的商品（尚未验收入库），收到增值税专用发票一张，注明增值税额5 100元；同时出具了一张期限为3个月的带息商业汇票，年利率为4%。根据上述资料，黄河公司应作如下会计处理：
（1）2007年2月1日购入商品时
借：在途物资 30 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100
贷：应付票据 35 100
（2）2007年3月31日，计算2个月的应付利息234元（35 100×4%÷12×2）
借：财务费用 234
贷：应付票据 234
（3）2007年5月1日到期付款时
借：应付票据 35 334
财务费用 117
贷：银行存款 35 451
（4）如2007年5月1日到期无力付款时
借：财务费用 117
贷：应付票据 117
该商业汇票如为商业承兑汇票，则
借：应付票据 35 451
贷：应付账款 35 451
该商业汇票如为银行承兑汇票，则
借：应付票据 35 451
贷：短期借款 35 451
11. 华南公司2007年9月18日预交本月增值税100万元，
（1）假设9月30日，已知本月销项税额为500万元，进项税额为385万元，10月10日缴纳税金。则本月应交增值税115万元；因已预交100万元，下月初尚需交15万元，账务处理是：
借：应交税费——应交增值税（已交税金） 100
贷：银行存款 100
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 15
贷：应交税费——未交增值税 15
已知本月销项税额为500万元，进项税额为385万元，10月10日缴纳税金。则本月应交增值税115万元；因已预交100万元，下月初尚需交15万元，
借：应交税费——未交增值税 15
贷：银行存款 15
（2）假设9月30日，已知本月销项税额为480元，进项税额为385万元，则本月应交增值税95万元；因已预交100万元，多交5万元应转出，账务处理是：
借：应交税费——应交增值税（已交税金） 100
贷：银行存款 100
借：应交税费——未交增值税 5
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 5
（注意：多交的5万元可抵下月应交增值税。）
（3）假设9月30日，已知本月销项税额为375万元，进项税额为385万元，则本月应交增值税为-10万元，即下月可留抵进项税额10万元；因已预交100万元，多交100万元应转出，账务处理是：
借：应交税费——应交增值税（已交税金） 100
贷：银行存款 100
借：应交税费——未交增值税 100
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 100 （注意：多交的100万元可抵下月应交增值税）
五、 综合题：（共1题，每题15分）
1.华师公司2007年4月10日通过拍卖方式取得甲上市公司的法人股100万股作为可供出售金融资产，每股3元，另支付相关费用2万元。6月30日每股公允价值为2.8元，9月30日每股公允价值为2.6元，12月31日由于甲上市公司发生严重财务困难，每股公允价值为1元，华师公司应对甲上市公司的法人股计提减值准备。2008年1月5日，华师公司将上述甲上市公司的法人股对外出售，每股售价为0.9元。
华师公司对外提供季度财务报告。 要求：根据上述资料编制华师公司有关会计分录。
（1）2007年4月10日
借：可供出售金融资产—成本 302 （100×3+2） 贷：银行存款
（2） 2007年6月30日
借：资本公积—其他资本公积 22 （302-100×2.8） 贷：可供出售金融资产—公允价值变动 22
（3） 2007年9月30日
借：资本公积—其他资本公积 20 （280-100×2.6） 贷：可供出售金融资产—公允价值变动 20
（4）2007年12月31日
借：资产减值损失 202 （302－100×1）
贷：资本公积——其他资本公积 42
可供出售金融资产——公允价值变动 160
（260-100×1）
（5）2008年1月5日
借：银行存款 90 （100×0.9）
可供出售金融资产—公允价值变动 202
投资收益 （302-90-202） 10 贷：可供出售金融资产—成本 302
2.2007年1月1日育新公司购入B公司股票100 000股，每股8元，占Ｂ公司总股本的10%，华新公司对B公司无重大影响，采用成本法核算股票投资。
（1）2007年3月20日B公司宣告发放2006年度现金股利，每股派现金股利0.2元，共200 000元。假设B公司2007年1月1日的股东权益合计为1 800 000元，其中股本1 000 000元，资本公积600 000元，未分配利润为200 000元。
（2）2007年度B公司实现净利润500 000元，2008年3月20日B公司宣告发放2007年度现金股利，每股分派现金股利0.3元，共300 000元。
（3）假设上述B公司于2008年3月20日宣告发放2007年度现金股利，每股分派现金股利0.55元，共550 000元。
答案：
（1）2007年1月1日购入时：
借：长期股权投资 800000
贷：银行存款 800000
（2）2007年3月20日宣告发放现金股利时：
华新公司应收股利=100 000×0.2=20 000（元）
由于这部分股利不属于华新公司购入B公司股票后产生的净利润的分配额，因此，应冲减初始投资成本，会计分录为:
借:应收股利——B公司 20 000
贷:长期股权投资 20 000
（3）假设2008年3月20日宣告发放每股派现金股利0.3元时：
应冲减初始投资成本的金额=[（20+30）-50]×10%-2=-2（万元） 借：应收股利 30 000（300 000×10%）
长期股权投资 20 000
贷：投资收益 50 000
（4）假设2008年3月20日宣告发放每股派现金股利0.55元时：
应冲减初始投资成本的金额=[（20+55）-50]×10%-2=0.5 （万元） 借：应收股利 55 000
贷：投资收益 50 000
长期股权投资 5 000
3.华师公司于2007年1月1日投资丙公司，购买价款3000万元,占丙公司20%的股权；丙公司于2007年实现净利润600万元；2008年2月宣告分派现金股利500万元，3月华师公司收到现金股利；2008年末丙公司由于意外事件，全年亏损15500万元；2009年扭亏为盈，实现净利润500万元。
（1）2007年1月1日
借：长期股权投资—丙公司（投资成本） 3000
贷：银行存款 3000
（2）2007年年末
借：长期股权投资—丙公司（损益调整） 120
贷：投资收益 120 （600*20%）
2007年年末“长期股权投资”账户账面余额=3000+120=3120（万元）
（2）2008年2月宣告分派现金股利
借：应收股利 100
贷：长期股权投资—丙公司（损益调整）100 （500*20%） 此时“长期股权投资”账户账面余额=3120-100=3020万元
（3）2008年3月华师公司收到现金股利
借：银行存款 100
贷：应收股利 100
（4）2008年年末
应负担亏损额=15500*20%=3100（万元），可冲减账面价值3020万元，剩余80万元在备查簿记录。
借：投资收益 3020
贷：长期股权投资—丙公司（损益调整）3020
（5）2009年年末
应恢复“长期股权投资”账面价值=500*20%-80=20万元 借：长期股权投资—丙公司（损益调整） 20
贷：投资收益 20
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