预收客户明年的厂房租金,应该怎么做账务处理
【问题】
我们收客户明年的厂房租金,应该怎么做账务处理?纳税义务什么时候发生呢?
【解答】
收到租金时会计处理:
借:银行存款
贷:预收账款——XX客户租
金 借:主营业务税金及附
加
贷:应交税费——营业税
贷:应交税费——城建税
贷:应交税费——教育费附加
贷:应交税费——地方教育费附加
税务处理方面:
租金营业税的纳税义务为收到预收款的当天;《营业税暂行条例实施细则》(财政部令65号):第二十五条纳税人转让土地使用权或者销售不动产,采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 纳税人提供建筑业或者租赁业劳务,采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 企业所得税方面:租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
《企业所得税法实施条例》(国务院令第512号):第十九条 企业所得税法第六条第(六)项所称租金收入,是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。
租金收入,按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
《国家税务总局 关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)规定:根据《实施条例》第十九条的规定,企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入,应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中,如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则,出租人可对上述已确认的收入,在租赁期内,分期均匀计入相关年度收入。
中华会计网校 会计人的网上家园 www.chinaacc.com
税务网校微信号:Taxchinaacc
扫一扫,了解高管财税策略、税负控制技巧、财务管理方法、汇算清缴安排、房地产行业财税处理等专业资讯,
以及会计主管、税务经理和财务经理职务能力资讯。
扫一扫,关注官方微博
搜索税务网校微博昵称:中华会计网校-税务网校
中华会计网校 会计人的网上家园 www.chinaacc.com
文章摘自:http://www.chinaacc.com/shuishou/
文章地址:http://www.chinaacc.com/shuishou/dyjh/wa1510287775.shtml
中华会计网校 会计人的网上家园 www.chinaacc.com
预收客户明年的厂房租金,应该怎么做账务处理
【问题】
我们收客户明年的厂房租金,应该怎么做账务处理?纳税义务什么时候发生呢?
【解答】
收到租金时会计处理:
借:银行存款
贷:预收账款——XX客户租
金 借:主营业务税金及附
加
贷:应交税费——营业税
贷:应交税费——城建税
贷:应交税费——教育费附加
贷:应交税费——地方教育费附加
税务处理方面:
租金营业税的纳税义务为收到预收款的当天;《营业税暂行条例实施细则》(财政部令65号):第二十五条纳税人转让土地使用权或者销售不动产,采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 纳税人提供建筑业或者租赁业劳务,采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 企业所得税方面:租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
《企业所得税法实施条例》(国务院令第512号):第十九条 企业所得税法第六条第(六)项所称租金收入,是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。
租金收入,按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
《国家税务总局 关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)规定:根据《实施条例》第十九条的规定,企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入,应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中,如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则,出租人可对上述已确认的收入,在租赁期内,分期均匀计入相关年度收入。
中华会计网校 会计人的网上家园 www.chinaacc.com
税务网校微信号:Taxchinaacc
扫一扫,了解高管财税策略、税负控制技巧、财务管理方法、汇算清缴安排、房地产行业财税处理等专业资讯,
以及会计主管、税务经理和财务经理职务能力资讯。
扫一扫,关注官方微博
搜索税务网校微博昵称:中华会计网校-税务网校
中华会计网校 会计人的网上家园 www.chinaacc.com
文章摘自:http://www.chinaacc.com/shuishou/
文章地址:http://www.chinaacc.com/shuishou/dyjh/wa1510287775.shtml
中华会计网校 会计人的网上家园 www.chinaacc.com