2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料
经济法基础
第五章 所得税法律制度
知识点：个人所得税的征收管理
● 详细描述：
（一）须纳税人自行申报的情形（★）
1.年所得“12万元”以上的；
2.从中国境内两处或者两处以上取得“工资、薪金”所得的；
3.从中国境外取得所得的；
4.取得应税所得，没有扣缴义务人的；（个体工商户业主生产经营所得）
5.国务院规定的其他情形。
（二）纳税期限
1.一般情况——次月“15日内”
2.个体工商户生产、经营所得：按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月“15日内”预缴，年度终了后“3个月”内汇算清缴，多退少补。
3.年所得额在12万元以上的纳税人，在年度终了后“3个月”内到主管税务机关办理纳税申报。
（三）纳税地点
1.一般情况：收入来源地
2.纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金的，可“选择并固定”在其中一地税务机关申报纳税；
3.从境外取得所得的，应向其“境内户籍所在地或经常居住地”税务机关申报纳税。
例题：
1.某个体工商户2013年度的销售收入为200000元，发生的与其生产经营业务直接相关的业务执行费（业务招待费）支出为2000元，根据个人所得税的规定，该个体工商户当年可在税前扣除的业务招待费支出最高为（）元。
A.1000B.1200
C.1500
D.2000
正确答案：A
解析：个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。发生额的60%=2000X60%=1200(元）；销售收入的
5‰=200000X5‰=1000(元），则该个体工商户当年可在税前扣除的业务招待费支出最高为1000(元）。
2.下列应税项目中，不适用代扣代缴方式纳税的是（）。
A.工资、薪金所得
B.稿酬所得
C.个体户生产经营所得
D.劳务报酬所得
正确答案：C
解析：个人所得税的征收方式主要有两种：一是代扣代缴；二是自行纳税申报。个体户生产经营所得不适用代扣代缴方式纳税，适用于自行申报方式纳税。工资、薪金所得、稿酬所得、劳务报酬所得均适用于代扣代缴方式纳税。
3.下列关于扣缴义务人的说法错误的是（）。
A.委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人
B.个人转让除土地使用权外的其他无形资产，其应纳税款以受让者为扣缴义务人
C.单位和个人进行演出由他人售票的，应该以售票者为扣缴义务人
D.金融机构如果将委托方的资金转给经办机构，由经办机构将资金贷给使用单位或个人的，则应该以金融机构为扣缴义务人
正确答案：D
解析：金融业务中，委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。金融机构接受其他单位和个人的委托，为其办理委托贷款业务时，如果将委托方的资金转给经办机构，由经办机构将资金贷给使用单位或个人的，由最终将贷款发放给使用单位或个人并取得贷款利息的经办机构代扣委托方应纳的营业税。
4.根据个人所得税法律制度的规定,下列情形中，纳税人应当自行申报缴纳个人所得税的有().
A.从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的
B.从中国境外取得所得的
C.取得应税所得，没有扣缴义务人的
D.年所得12万元以上的
正确答案：A,B,C,D
解析：本题考核个人所得税的纳税申报。纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：（1)年所得12万元以上的
；（2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；（3)从中国境外取得所得的；（4)取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；（5)国务院规定的其他情形。
5.根据个人所得税法律制度的规定，下列有关稿酬所得每次收入的确定，表述正确的有（）。
A.同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税
B.同一作品先在报刊上连载、然后再出版，应视为两次稿酬所得征税
C.同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税
D.同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应视为两次稿酬所得征税
正确答案：A,B,C
解析：对于稿酬所得以每次出版、发表取得的收入为一次计征个人所得税。具体包括：①同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税；②同一作品先在报刊上连栽，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税。即连栽作为一次，出版作为另一次；③同一作品在报刊上连栽取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税；④同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。
6.根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人所得来源地的判断中，正确的有()。A.特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地
B.生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地
C.财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地
D.工资、薪金所得，以纳税人居住地作为所得来源地
正确答案：A,B,C
解析：选项D:工资、薪金所得，以纳税义务人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地作为所得来源地。
7.根据个人所得税法律制度的规定，个人发生的下列公益、救济性捐赠支出，准予税前全额扣除的有()。
A.通过国家机关向红十字事业的捐赠
B.通过国家机关向农村义务教育的捐赠
C.通过非营利社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠
D.通过非营利社会团体向贫困地区的捐赠
正确答案：A,B,C
解析：选项D:个人通过非营利的社会团体、国家机关向贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
8.中国公民张某系自由职业者。2013年112月收入情况如下：(1)年初开始将其自有的面积为150平方米的住房出租给王某居住，租期为I年。每月租金收入2500元，全年租金收入30000元，当年7月份对房屋进行修缮，发生费用500元(不考虑相关税费）。(2)3月份为某新开业的酒店作画，--次取得绘画收入40000元；随即拿出15000元通过民政部门捐给西部的农村义务教育。
(3)6月份从境内上市的A公司取得股息所得16000元，从非上市的B公司取得股息所得7000元。(4)9月份将自己去年撰写的小说手稿原件拍卖，取得收入50000元。(5)11月份因自有汽车被撞，取得保险赔款20000元。张某出租房屋应缴纳的个人所得税是（）元。
A.1990
B.3980
C.4080
D.4800
正确答案：A
解析：财产租赁收入以每月内取得的收入为一次。7月份应纳税额=(2500—500—800)X10%=120(元）；全年应纳税额=(2500-
800)X10%X11+120=1990(元）。
9.下列各项中，符合我国《个人所得税法》规定的有（）
A.偶然所得按每次收入额为应纳税所得额
B.稿酬所得按应纳税额减征70%
C.财产转让所得按照定额与比例相结合的方法扣除费用
D.对个人出租居民住房取得的所得按10%计征
正确答案：A,D
解析：
AD
【解折】本题考核个人所得税的征收规定。偶然所得按每次收入额为应纳税所得额；稿酬所得按应纳税额减征30%;财产转让所得.以转让收入减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额；对个人出租住房取得的所得按10%计征个人所得税。
10.个人所得税纳税义务人，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报的情形有（）。
A.年所得12万元以上
B.从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得
C.从中国境外取得所得
D.取得应纳税所得，没有扣缴义务人
正确答案：A,B,C,D
解析：本题考核个人所得税的申报缴纳。纳税义务人有以下情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：（1)年所得12万元以上的
；（2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；(3)从中国境外取得所得的；（4)取得应纳税所得.没有扣缴义务人的；（5)国务院规定的其他情形。
11.居民纳税人从境外取得所得的，应向其境内户籍所在地或经营居住地税务机关申报纳税。（）
A.正确
B.错误
正确答案：A解析：本题考核个人所得税的征收管理。
12.个人取得应纳税所得，没有扣缴义务人的或者扣缴义务人未按规定扣缴税款的，由税务机关核定征收。（）
A.正确
B.错误
正确答案：B
解析：本题考核个人所得税的征收管理。个人取得应纳税所得，没有扣缴义务人的或者扣缴义务人未按规定扣缴税款的，均应自行申报缴纳个人所得税。
13.个人所得税法规定，在中国境内两处或两处以上取得的工资、薪金所得，其纳税地点选择是( )。
A.纳税人户籍所在地
B.收入来源地
C.纳税人选择一地申报纳税
D.税务部门指定地点
正确答案：C
解析：纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金的，可选择并固定在其中一地税务机关申报纳税。
14.按税法规定，向个人支付( )时，不用代扣代缴个人所得税。
A.偶然所得
B.其他所得
C.对企业、事业单位的承包经营所得
D.个体工商户的生产经营所得
正确答案：D
解析：扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得（个体工商户的生产、经营所得除外）时，必须履行代扣代缴税款的义务。
2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料
经济法基础
第五章 所得税法律制度
知识点：个人所得税的征收管理
● 详细描述：
（一）须纳税人自行申报的情形（★）
1.年所得“12万元”以上的；
2.从中国境内两处或者两处以上取得“工资、薪金”所得的；
3.从中国境外取得所得的；
4.取得应税所得，没有扣缴义务人的；（个体工商户业主生产经营所得）
5.国务院规定的其他情形。
（二）纳税期限
1.一般情况——次月“15日内”
2.个体工商户生产、经营所得：按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月“15日内”预缴，年度终了后“3个月”内汇算清缴，多退少补。
3.年所得额在12万元以上的纳税人，在年度终了后“3个月”内到主管税务机关办理纳税申报。
（三）纳税地点
1.一般情况：收入来源地
2.纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金的，可“选择并固定”在其中一地税务机关申报纳税；
3.从境外取得所得的，应向其“境内户籍所在地或经常居住地”税务机关申报纳税。
例题：
1.某个体工商户2013年度的销售收入为200000元，发生的与其生产经营业务直接相关的业务执行费（业务招待费）支出为2000元，根据个人所得税的规定，该个体工商户当年可在税前扣除的业务招待费支出最高为（）元。
A.1000B.1200
C.1500
D.2000
正确答案：A
解析：个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。发生额的60%=2000X60%=1200(元）；销售收入的
5‰=200000X5‰=1000(元），则该个体工商户当年可在税前扣除的业务招待费支出最高为1000(元）。
2.下列应税项目中，不适用代扣代缴方式纳税的是（）。
A.工资、薪金所得
B.稿酬所得
C.个体户生产经营所得
D.劳务报酬所得
正确答案：C
解析：个人所得税的征收方式主要有两种：一是代扣代缴；二是自行纳税申报。个体户生产经营所得不适用代扣代缴方式纳税，适用于自行申报方式纳税。工资、薪金所得、稿酬所得、劳务报酬所得均适用于代扣代缴方式纳税。
3.下列关于扣缴义务人的说法错误的是（）。
A.委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人
B.个人转让除土地使用权外的其他无形资产，其应纳税款以受让者为扣缴义务人
C.单位和个人进行演出由他人售票的，应该以售票者为扣缴义务人
D.金融机构如果将委托方的资金转给经办机构，由经办机构将资金贷给使用单位或个人的，则应该以金融机构为扣缴义务人
正确答案：D
解析：金融业务中，委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。金融机构接受其他单位和个人的委托，为其办理委托贷款业务时，如果将委托方的资金转给经办机构，由经办机构将资金贷给使用单位或个人的，由最终将贷款发放给使用单位或个人并取得贷款利息的经办机构代扣委托方应纳的营业税。
4.根据个人所得税法律制度的规定,下列情形中，纳税人应当自行申报缴纳个人所得税的有().
A.从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的
B.从中国境外取得所得的
C.取得应税所得，没有扣缴义务人的
D.年所得12万元以上的
正确答案：A,B,C,D
解析：本题考核个人所得税的纳税申报。纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：（1)年所得12万元以上的
；（2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；（3)从中国境外取得所得的；（4)取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；（5)国务院规定的其他情形。
5.根据个人所得税法律制度的规定，下列有关稿酬所得每次收入的确定，表述正确的有（）。
A.同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税
B.同一作品先在报刊上连载、然后再出版，应视为两次稿酬所得征税
C.同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税
D.同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应视为两次稿酬所得征税
正确答案：A,B,C
解析：对于稿酬所得以每次出版、发表取得的收入为一次计征个人所得税。具体包括：①同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税；②同一作品先在报刊上连栽，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税。即连栽作为一次，出版作为另一次；③同一作品在报刊上连栽取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税；④同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。
6.根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人所得来源地的判断中，正确的有()。A.特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地
B.生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地
C.财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地
D.工资、薪金所得，以纳税人居住地作为所得来源地
正确答案：A,B,C
解析：选项D:工资、薪金所得，以纳税义务人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地作为所得来源地。
7.根据个人所得税法律制度的规定，个人发生的下列公益、救济性捐赠支出，准予税前全额扣除的有()。
A.通过国家机关向红十字事业的捐赠
B.通过国家机关向农村义务教育的捐赠
C.通过非营利社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠
D.通过非营利社会团体向贫困地区的捐赠
正确答案：A,B,C
解析：选项D:个人通过非营利的社会团体、国家机关向贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
8.中国公民张某系自由职业者。2013年112月收入情况如下：(1)年初开始将其自有的面积为150平方米的住房出租给王某居住，租期为I年。每月租金收入2500元，全年租金收入30000元，当年7月份对房屋进行修缮，发生费用500元(不考虑相关税费）。(2)3月份为某新开业的酒店作画，--次取得绘画收入40000元；随即拿出15000元通过民政部门捐给西部的农村义务教育。
(3)6月份从境内上市的A公司取得股息所得16000元，从非上市的B公司取得股息所得7000元。(4)9月份将自己去年撰写的小说手稿原件拍卖，取得收入50000元。(5)11月份因自有汽车被撞，取得保险赔款20000元。张某出租房屋应缴纳的个人所得税是（）元。
A.1990
B.3980
C.4080
D.4800
正确答案：A
解析：财产租赁收入以每月内取得的收入为一次。7月份应纳税额=(2500—500—800)X10%=120(元）；全年应纳税额=(2500-
800)X10%X11+120=1990(元）。
9.下列各项中，符合我国《个人所得税法》规定的有（）
A.偶然所得按每次收入额为应纳税所得额
B.稿酬所得按应纳税额减征70%
C.财产转让所得按照定额与比例相结合的方法扣除费用
D.对个人出租居民住房取得的所得按10%计征
正确答案：A,D
解析：
AD
【解折】本题考核个人所得税的征收规定。偶然所得按每次收入额为应纳税所得额；稿酬所得按应纳税额减征30%;财产转让所得.以转让收入减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额；对个人出租住房取得的所得按10%计征个人所得税。
10.个人所得税纳税义务人，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报的情形有（）。
A.年所得12万元以上
B.从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得
C.从中国境外取得所得
D.取得应纳税所得，没有扣缴义务人
正确答案：A,B,C,D
解析：本题考核个人所得税的申报缴纳。纳税义务人有以下情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：（1)年所得12万元以上的
；（2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；(3)从中国境外取得所得的；（4)取得应纳税所得.没有扣缴义务人的；（5)国务院规定的其他情形。
11.居民纳税人从境外取得所得的，应向其境内户籍所在地或经营居住地税务机关申报纳税。（）
A.正确
B.错误
正确答案：A解析：本题考核个人所得税的征收管理。
12.个人取得应纳税所得，没有扣缴义务人的或者扣缴义务人未按规定扣缴税款的，由税务机关核定征收。（）
A.正确
B.错误
正确答案：B
解析：本题考核个人所得税的征收管理。个人取得应纳税所得，没有扣缴义务人的或者扣缴义务人未按规定扣缴税款的，均应自行申报缴纳个人所得税。
13.个人所得税法规定，在中国境内两处或两处以上取得的工资、薪金所得，其纳税地点选择是( )。
A.纳税人户籍所在地
B.收入来源地
C.纳税人选择一地申报纳税
D.税务部门指定地点
正确答案：C
解析：纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金的，可选择并固定在其中一地税务机关申报纳税。
14.按税法规定，向个人支付( )时，不用代扣代缴个人所得税。
A.偶然所得
B.其他所得
C.对企业、事业单位的承包经营所得
D.个体工商户的生产经营所得
正确答案：D
解析：扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得（个体工商户的生产、经营所得除外）时，必须履行代扣代缴税款的义务。