管理会计案例分析 1

案例分析——立信电子

立信电子依靠代理商销售产品，每年支付销售收入的15%作为佣金 2010年公司利润简表如下（单位：万元）

销售收入 1600 销售成本：

变动生产成本 720

固定生产成本 234 954

销售毛利 646 销售和管理费用：

代理商佣金 240

固定的推销成本 12

固定的管理费用 234 486

营业利润 160

代理商要求把销售佣金提高到销售收入的20%，否则2011年度将不再代理他们的产品

公司总裁召集管理层开会讨论，准备建立自己的销售队伍

财务部门根据相关资料和成本数据，编制出建立自己的销售队伍的预算表发现：每年要增加240万元的固定销售费用（包括：销售经理工资10万元，销售人员工资60万元，业务费40万元，新增广告费130万元），但同时不再需要每年聘请会计师事务所审查代理商的资质，可减少7.5万元的固定费用

立信电子应如何决策？

1、销售佣金提高到销售收入的20%：

销售收入 1600 销售成本：

变动生产成本 720

固定生产成本 234 954

销售毛利 646 销售和管理费用：

代理商佣金 320（1600*20%=320）固定的推销成本 12

固定的管理费用 234 566

营业利润 80

2、建立自己的销售队伍：

销售收入 1600 销售成本：

变动生产成本 720

固定生产成本 234 954

销售毛利 646 销售和管理费用：

固定的推销成本 252

固定的管理费用 226.5 478.5

营业利润 167.5

案例分析——立信电子

立信电子依靠代理商销售产品，每年支付销售收入的15%作为佣金 2010年公司利润简表如下（单位：万元）

销售收入 1600 销售成本：

变动生产成本 720

固定生产成本 234 954

销售毛利 646 销售和管理费用：

代理商佣金 240

固定的推销成本 12

固定的管理费用 234 486

营业利润 160

代理商要求把销售佣金提高到销售收入的20%，否则2011年度将不再代理他们的产品

公司总裁召集管理层开会讨论，准备建立自己的销售队伍

立信电子应如何决策？

1、销售佣金提高到销售收入的20%：

销售收入 1600 销售成本：

变动生产成本 720

固定生产成本 234 954

销售毛利 646 销售和管理费用：

代理商佣金 320（1600*20%=320）固定的推销成本 12

固定的管理费用 234 566

营业利润 80

2、建立自己的销售队伍：

销售收入 1600 销售成本：

变动生产成本 720

固定生产成本 234 954

销售毛利 646 销售和管理费用：

固定的推销成本 252

固定的管理费用 226.5 478.5

营业利润 167.5

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