出 退税口 账托户管贷的款险风与范
周防
广发华行银份股 限公 有司
摘 要：出 口 税账退户管贷托款不 有 仅效决解 了 出口业 短流期动 金资的 难 ，而困且银为行带来 可观 了的合综 收益 。 企 于 由家政国 变动策、款人借资质和 信用 以及银 内行部作不操 等原 当导致因了该 项务业在存风 ，险并 提出各风 种险防范 的 措
施。
关
键 词： 口 出税账户退托 贷款 管风；险 范防 ９
４ 出退口税 账户 托 管 贷 款 是 指 银 行 解为决 口出 业企出 口 税 退 济形 的势 变 化 ，出 口 退 税 政 也 随 之 进策行 了 相 的应 调整。 １ ９ 款未 能及 到时 而账出现 短期 流动金资 难困 ，在企 业对 出退税 年口税 改 革制 来 ， 中 以 出国口退 税 政策 历经 次 大７幅 调整 国。家
户账进行 托管的前 下提，向 企业提 的供出 以退口税 应收为 主款 通 对部过 分商品调整 口退出税率， 旨调 在整济结构 经，转变 要还企款来源 短的 期流 动资贷款。金项业该从 ２ 务 年 ８月份开 ０业 经 增 济长 方式， 这些 政策 整调 可能 使 价 以格为 要主竞 争 手 段 ０１ 始
推 出，历 经 余 年 的发十展 ，在一 定 度程上 解 决了 口企 业 资出 的 小中企 业 面 临 生存 题问 。 果 出 如企口业 出 现 破 产倒 闭 那 ，么
金周转难的 困题问 更为，要 重的缓解 是了 财资政 金不的局面足， 最为我国终 口出业 的务续持发展起 到重了 的支撑作用要 。
一
政
所 欠企 业府 的口出退税也款就不 退还 ，银再行贷款 还的保款 证也就无法谈起 。 ２ 年 １０ ｌ月 Ｅ ０ ４ Ｉ实的新行出 的退税口 政，策 ］
般而 言 ， 出 退口税 账 户 托 管 贷 以 国 款家的退 税 款 做质 最 押 要 变 重 化是退 承 担税主 体 由国 家 单 独 承 变 为担 国 家 与 地 共 方
同承担
虽。然 ０ ２ ５０ １年 日再１调整次央与中方出口退地税 分月 ５ ．，有 效％ 缓 于 国家政策由、 款借 人以银 及行内 部操作 等原 因给， 银行贷款 担 比例，使 地 方 政财 负 担 退 税例比 由 ２％ 降 至 ７ ５
担保 ，于政 信府 ， 用风贷险相对说来较小 。在实操践作中， 属 信 但
业务带 来
一了 定的风 险，有些险 问风题已经 露 暴因此 ，我们 ，解地了方政财 负担重偏的 问 题但。 对 中于部西地 区经济欠或发 必提 高须对 出口退税贷 款务业险风认的识 ， 采并 有效取的措施 达地区 ，地 方 政财能力相对有限 ，地方府政负担 这的部一分就 防 范风险的产生。
一
难以保 证。另 外前有目
许 多 外贸流企通业收 购地异 产出口品 ，
出
退口账户托管税贷款风险的
征收值增 税的异是地府 政 ，而最终退税的是 口商出所地在政 府，
这就
形成 会出商口所在政府地向异 厂地商所地政府的财 转移政 １ 国 家策政险风 由． 于 本成与 收 分 离益， 样 影会 该 响部 分 出 口 退 的 效税 率， 这 从 ８１ ９年 开５ 始施 实出 口税 政退策 以 来 ， 随着 国际 、 国 经内 支 付，谓 的
“恩 斯域区 ”跟。 其据 论理： 美 国 果如 要 刺 激国 经 内 、济 对此我们必 要保须持高警度惕 ，采取 力有施措极积应 对一这挑 凯 促 进 业就推动、 国民收入长增 在，该点 施 扩实张性 财政政 策的 战。二是要取美吸 量化国宽政 策松经验的教与训， 及进时政 策调行 整 ，现实济经 的续持健发展。康有效为对应球全融金危机 ， 果会比扩张效货性政策 币显得明多
。
２ 美宏国经济政策不转观型 能可来 带的影 响
．
中央政一 采府 取积了 的极政 政财策和 货 政策币 。２ ００年９和 ２ ００１
是对美 经济国可 产能的影 生 ：响国已美实 行了两经量轮 年 由放于银松 ，根流通的货中 币量 充裕， 部也分 导 的致国 了内 宽化货 币政策 ，松 经济取也得一 定成效 前的下提，应 抓经住济 大 宗商品 房价、和 居民生活用 价 品的格大幅度升攀 这在一。定 调 整 关键时 机 ， 实施积 极的财 政 政 策 ，促进 经 济 复 苏 。 如 果 不 程度上 ， 激 刺了国内济的复苏 与经发展 但，也留下 了通 货膨胀 进转型 ，继行推 续出 ＥＱ 经，济 有可能 陷就入：经济危机 通 的 隐忧。中 政央 应及时关注这 府一策所政来带的各 种效应 防 ３ ，货紧缩 币（乘数 效下降应） 格型货价币 政失效 策数型 量止 入美陷国量化 松货宽 政币策货 “动性 流陷”阱的境困。
币货策政 工 具 （变 资改 负产 表债模规资 或产负表债结 构）＿ 凯＋ 恩 斯动流陷阱＿ 性恶通货 胀 （膨 货币总÷量加增 货及 币 乘数效 应双
重响）影恶性的循环 。 是二对界世经 济可能产生 影的 ：由于美响元是全球 储备 货
参
文献 考：
】【 边 １ ：凯恕恩 “ 斯陷阱动”论 理 与日本 泡经济沫 【 流 Ｊ．】 日本研
究 ， ０２ ，（ ）． ０ ４ １ 【 ２ 高］业鸿主编 西：经方济学【 】 Ｍ北， ：京中国人民大 学出版
，币两量轮 化松宽的 币政策货 其策政效 应经通过已球 大全宗 商２ ０ １品 格 、价 率利 和 汇率 波的动 溢 ，出到 与 有 之 经 济 往 的来 家国 ，
社 ０， ．【】 ５浅 析国美量化宽松 货币政 策带来 的影 【响 ＢＯ］ ．— １Ｄ／ Ｌ． ０ １ （２ 造成了 际国流动过性剩 ，全 球宗大 品物 价纷纷上物扬，引 发 全
４ ６．ｔ ／ｐ／ｅｋ ａｄ．ｃｍ ｉ ｄ ｆ／５２ ｆ ｅｃｌ ２ ５ ｆ ； ｕｅ ５ ８球 输入 通货 性胀。膨如 果美继续推国 出Ｑ Ｅ ，将会进 步强化 一０ － ）２ｈ：ｌ ｎｗ ｕｂ ｉ ． ／ｏ ｖｗ ｅ １ ５ ０ ７ｄ２ ４ ５６ ．４３ ｈ １ ｍ ｔ． 全 通 球膨货胀 的济经效应 加大全，经球复苏的不济定确 性 。【 ］志远 ２ ：１ 林 ０４ １ 国 际金融 形势 和 中国对 策【】 北 京观 Ｊ． ３ 国美化量松货宽 币政策我 国对宏经济观控 调启的 示．
一
是
要惕警美 国量 宽松化货币 政策 带来的种各在潜 应 效，
采 取积 措极 有 施 应效 对 当。 经 济前 已经 实现 全 球 一 体 化整 ，个
察
， Ｏ１ ） ２ １ （１， ． ［ ５】张号栋 ： 美联储 五次量化松 宽 币政 货策点盘 ［ 特 区经】 ．
Ｊ
１ ２（ ．１ ４ 场市经 济 体 系 中的 各 个 经 济体存 在 互动 效 应 加 。 之美元 作 为 世 济０ ．，） 】【６ 李 种 美：量国 化宽松的 货币 策及其效应政【 】论 Ｊ学术． 储 备界币货，其 经济 策的政全效球应 尤 为显。明方一 美面元 贬研 ，究０１（） ２ １ ． ，２ 值 使 具 有巨 外 额 汇储 备的 国家 承 受巨 大 损失 而， 美国 政 府 可
以松轻 赖掉部外分债 另一； 方全球面美 元数量泛滥的 成造世性
的 界通货 膨胀 ， 重 干严 扰 了广 大 发 中 展国 家经济 的 复 苏 与 发 展。
【
】华 刘 宁 刘志威： ７陈 宽 松 货政 币策通货膨、胀与 中
国 观经宏济政策适 时整调 ＿ Ｊ［价格 月 刊 ， ２ １（ ，） ．】 ０１１
ｅ 经 ＿儿ｕ ｓ筚贸 。 ・ ．麟 。中国 １ １
同时 由 于
源货 源 来异 地 ，于 出口 地 税 局 了 确 为 贸 保 真 实 易性 ，
一
解
其核心 管理层从事行该业的 经 ，同验时关其 注理管 的层信誉 般 退税前 需要 发调 去 函厂商 所 在 地 局税 退， 税的 周期 也 相会 记录 ， 以及 股 东 背景 和 实 力 对。于 银行 非 质优 客 ， 户 除 了账户
加增 业企违 约成 本 ，保 障信贷 资 金安全 。 ２完善 口退 税出 作 操程流，化 解操 作 风 ．
险对 来说
长较。 所 ，以对 款贷银 行 而言 ， 国政 策 家风 是险 很 难 托避 外管，还以要求可借款提 人供产保证财或第 方保 证三担 保
免， 的 。
借２ 款人 的
风 险 ．目我前国 受 出享口货物退 免（） 的税口出业企主要五类是，
）（ 行 口出退税账 托管户 款全封贷闭运 作。 借款 必人须 实
１有进口出营经 的权 贸企业 、外 有出进 口营经 的权自生营企业产 、 外商投 资企业 委托、外 企 业代贸 出理口企的、业特准 （ 退 免）
业。 除 了 料进加 工或 来 加 料 工 的 产生企 业 外 ，其 他 营自 性 质的
在
款银贷行开立 出口退税户并专账将托管户 该行 给，确保在贷 款全
清偿 完部前毕 ，得不擅自 转撤销移 该账和该户户 账内款的 一
税
业 企。 其概实起来主括两要类 ，一外是贸企 业 ，是生产一 企 项该。 专户 为 借 款 向人 行银申 退请税 贷 款 对 应 的 应 退 税 款 的 唯 账
， 户 须 其与他 结 算 账 户 分 开 ， 该 账 户不 能 开 网上通银 行 转 生 产 企业 均 以可实行 “免抵 退 ” 政 策的 应 ，退 税 金 一 额 般 不是 账能功 并预留我行，印鉴 ，实 行 双印 出款鉴理管；出口 退 款 很税 多 ， 金资压 力 并不是 很 大 。所以 目 前在 银 行 理 办出 口退税 账 到项 达企业 出口 退 专 户税后 ， 行 银有 权直 接 账扣 用于 归 对 还应 户 托 管贷 款 的 企业主 要是 外贸公 司 而，这类 企 型 的业共 性 ， 资 贷款本息。
产负债 率 高资产，模规不 ，固大定产资较 ，少净 产资价不值高， 毛利 低 ，率对银行融资 的依赖性 高。 较退旦税 出现款了 问题 一，
还款 来 源 没 保有 障。
（） ２
立建出口退税监控 台账 ，踪跟出退税到口账情况。 行
要银每一为个出 口退账税 户托贷管客户款立建一 退税个台 账， 根
期 、 出Ｅ 退 税口 到 账期Ｅ、 该 笔 出 口退 对 应 上 税 游 业企 名单 、 ｔ ｌ
借 款人很 难 用 他其 现 金 流量 或 产变财 现来 归 银 行 贷还款 第二， 据 申报 关号联码踪每一 跟笔出口退税 报时 间申银、行贷 款放 发
出 口
税退贷 款与 其他贷一样 款存在着，款人借 信 的用风险 出 口 品商退及税率等 通 。过建立账台，银 可以监控客户平行 均或
道德 险 风。 如 借果 款人 出 口 不真 实 ， 存 在 、逃 漏 骗税 等、 的退 周税 期、口出商品以及 合上游供 应作商情等 况，可以 容较
易违法
行为税 务机关，会取 其消对出 口企的退业税承诺 ，法骗 非现发常异现 ，象并时采及取对策。 取的 出 口退也会被国税家追 ， 这将会缴直接影银响行款贷质量。
银 ３ 行部 内 操作风 险 ．
３
加各部强门 通和联沟 系共同，确保贷安款。全于出由 口 ．
退税及涉的部门相 当多，包括海关 、 务、外税经贸 管主 部和门
出口 退税 账 户 托 管 贷款 与一 般流动 资金 贷 不款 同， 其 款还 外 汇 管 局 等理 部 门，银行 要 主动 加 与强 各 门部 沟通的与 联 系， 来源 于 应 税 退 。款银 行必 须 制 定 相 应 的 务业操 作 程规 并 严 执格 确 保 出 口贸易 出 和口退税 的真 实 性。 级 各 外 贸主经管 部 门要
及行。但在实
际作操过程 中 由于，贷人 信员 对产品该了解不 深够 时 向银 通行 报 出退口税 政 策 动变 情 况和 出 口 企 经 业营情 况向， 入理解不到或位 ，存许多风在隐险。患 银 行 供信提誉 良 的好企 名单。各级税业务 部为银门 行查询款贷 （ ）１ 出 口税托管退账户未预银行印鉴 留， 实行未 双鉴印管理， 企 的业出 退税口况情 供方便 ，提并保 出确口税 退户唯账一 ， 性 并为企业开 通网银了外转账功对能 银 行很，监难控出 口税退 且款未经 贷款银行 同意 不，得 出 口企业办理 出为口退税专用 专
项户流的向。
转
移续 。通过各手方合作，共 防范贷同款险风。
过通 述 上 分析 可 看 以 出， 出退 口 税账 托 户管贷 款的 风险 主 来 要源 于 国 政家策 险风、 借 款 的 人信 用 风险 银 行和 部 操内 作 风
）（ ２退款到税后位 ，办经信行贷员人有没退将款税于用还
我归行 对 应 出 口的 税 贷 款 退 本息，而 被 借款 挪人做 他用 。
） （ ３于内由原部因或 统系因 ，原行不能直接银从退税户扣 险账所 。以，银行办理在出 退税口户账托 贷管 款业务 ，要做时 好
直款 接用 归 于 还 出退 口 贷税 款 而， 是 退 等 税款 到位 后， 会计 人 前尽职调 查贷掌，握 家国出 口税退政 的前策提下 ， 了解业的企
将 出 口退税款从 员口出退税专户 入一转般 结账户算 ，然后一从 经营情 况， 同时定相应制业的务操规作程 并格严执 ，行能真才 般 结账算扣户 款还归款贷 这 中间存在。旦一退税 到款一达结般 正 到做防 信贷范 险风。 算账户 后 企，可业 通过 以银网款将项转 走，挪作用他 的风险 。 或 者企业面诉讼临， 结 该算账 中户的款 有可项能被结 ，冻样这 出
口退 税 款 项面 无临 法 抗对第 三 的 风 险 人。
（
）４ 于由税退周的不确期性定 ，银行在进行授 方案设计信时， 单 笔贷款期 与限税周期退匹不配，这样容易 造成贷逾期。 款
考文参 ：献
二 、口出退税户托管账贷款风 防险范的 议与建策对
对贷高款风险的认 识 ，取采各
种有 效法来防方范化解和 贷信资 金的风 ，险止防成贷造款损失 。
１ 设 客 户立准 入 槛 门，审 选 择慎 贷 款 对 象 ，加强 贷 前 查 调 ．
【】
锋梁前 陈晓绍 昌：口出退税账户 管托款贷潜在 １ 刘】［ 忠波 ２徐王 景瑞 曲卫国 ： 口退出账税户托 贷管款在 存
针
对上 述风 险 办 ，理出 口退 税账 户 管托 贷 款 的银 行， 应 提风 险及其 防范对 策 南方． 融 ．金 ５０ （１ ． ２ ０ｆ） 的 题问应 起引重 视． 代 金融． ０３ ６ ． 现２０（ ０
）
】 ５ 【文彩 ：曹： 出退１ 税账托户管贷 商款业 险与风律 防法范 ． ３国 ［
毕 军 王艳 ： ４ 】红 议 浅出１退 税 账 户 托管贷 款的 风 险及 ３ ： 其 防 ．范 宁 济职 经技业 术 学院 学报 ．０５ （４ ． 辽 ２ ００ ）［】 莉 箐 ： 出口退 税 账户托 管 贷 款 的风险 及 防范 ．济 ５ 姜经
度 力对 于 银。 行 来说 贷，款 大最 的 风 险来 于源企 ， 目业前 形 成 际 金融 ０ ．３（ １ ． ０２ １）
银 出 口行退贷税不款 的原良差因 不都 是企多业的 原。因果如 企 业发 骗生税 破产等 问、题 时银，行出 现 不良款的风贷很大 。
险此 因，行银审慎要选择贷 款象 ，对强加贷前调查 ，贷 款对 象应 近 年内有稳 的定出口 业务 产 品有，场市有、益 效具，按期 有 偿
还 贷款本 息的能 力的 出 口 企业 。 对于 新 成立 外的 企 业 ，贸 了 要
该锁定 信誉为 好良 ，没 有非逃套法和汇偷税 骗、 、税抗税等行 为， 师 ． ０ ４（ ０ ． ２ ０ １） 【 】６江尧 夫 ： 注意出 口 退税款 贷风的 ． 险中国城市金 融 ０ ３． ０２
（９ ．０ ）
・
１
国Ｉｂｎ ａ ２ 贸ｅｎｕ ｔ・ｈ ｕ ｓｐ ｅａｓＣ ｓ ｄ ｉ
经
出 退税口 账托户管贷的款险风与范
周防
广发华行银份股 限公 有司
摘 要：出 口 税账退户管贷托款不 有 仅效决解 了 出口业 短流期动 金资的 难 ，而困且银为行带来 可观 了的合综 收益 。 企 于 由家政国 变动策、款人借资质和 信用 以及银 内行部作不操 等原 当导致因了该 项务业在存风 ，险并 提出各风 种险防范 的 措
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键 词： 口 出税账户退托 贷款 管风；险 范防 ９
４ 出退口税 账户 托 管 贷 款 是 指 银 行 解为决 口出 业企出 口 税 退 济形 的势 变 化 ，出 口 退 税 政 也 随 之 进策行 了 相 的应 调整。 １ ９ 款未 能及 到时 而账出现 短期 流动金资 难困 ，在企 业对 出退税 年口税 改 革制 来 ， 中 以 出国口退 税 政策 历经 次 大７幅 调整 国。家
户账进行 托管的前 下提，向 企业提 的供出 以退口税 应收为 主款 通 对部过 分商品调整 口退出税率， 旨调 在整济结构 经，转变 要还企款来源 短的 期流 动资贷款。金项业该从 ２ 务 年 ８月份开 ０业 经 增 济长 方式， 这些 政策 整调 可能 使 价 以格为 要主竞 争 手 段 ０１ 始
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一
政
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般而 言 ， 出 退口税 账 户 托 管 贷 以 国 款家的退 税 款 做质 最 押 要 变 重 化是退 承 担税主 体 由国 家 单 独 承 变 为担 国 家 与 地 共 方
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虽。然 ０ ２ ５０ １年 日再１调整次央与中方出口退地税 分月 ５ ．，有 效％ 缓 于 国家政策由、 款借 人以银 及行内 部操作 等原 因给， 银行贷款 担 比例，使 地 方 政财 负 担 退 税例比 由 ２％ 降 至 ７ ５
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一了 定的风 险，有些险 问风题已经 露 暴因此 ，我们 ，解地了方政财 负担重偏的 问 题但。 对 中于部西地 区经济欠或发 必提 高须对 出口退税贷 款务业险风认的识 ， 采并 有效取的措施 达地区 ，地 方 政财能力相对有限 ，地方府政负担 这的部一分就 防 范风险的产生。
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难以保 证。另 外前有目
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中央政一 采府 取积了 的极政 政财策和 货 政策币 。２ ００年９和 ２ ００１
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币货策政 工 具 （变 资改 负产 表债模规资 或产负表债结 构）＿ 凯＋ 恩 斯动流陷阱＿ 性恶通货 胀 （膨 货币总÷量加增 货及 币 乘数效 应双
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【
】华 刘 宁 刘志威： ７陈 宽 松 货政 币策通货膨、胀与 中
国 观经宏济政策适 时整调 ＿ Ｊ［价格 月 刊 ， ２ １（ ，） ．】 ０１１
ｅ 经 ＿儿ｕ ｓ筚贸 。 ・ ．麟 。中国 １ １
同时 由 于
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其核心 管理层从事行该业的 经 ，同验时关其 注理管 的层信誉 般 退税前 需要 发调 去 函厂商 所 在 地 局税 退， 税的 周期 也 相会 记录 ， 以及 股 东 背景 和 实 力 对。于 银行 非 质优 客 ， 户 除 了账户
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１有进口出营经 的权 贸企业 、外 有出进 口营经 的权自生营企业产 、 外商投 资企业 委托、外 企 业代贸 出理口企的、业特准 （ 退 免）
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税
业 企。 其概实起来主括两要类 ，一外是贸企 业 ，是生产一 企 项该。 专户 为 借 款 向人 行银申 退请税 贷 款 对 应 的 应 退 税 款 的 唯 账
， 户 须 其与他 结 算 账 户 分 开 ， 该 账 户不 能 开 网上通银 行 转 生 产 企业 均 以可实行 “免抵 退 ” 政 策的 应 ，退 税 金 一 额 般 不是 账能功 并预留我行，印鉴 ，实 行 双印 出款鉴理管；出口 退 款 很税 多 ， 金资压 力 并不是 很 大 。所以 目 前在 银 行 理 办出 口退税 账 到项 达企业 出口 退 专 户税后 ， 行 银有 权直 接 账扣 用于 归 对 还应 户 托 管贷 款 的 企业主 要是 外贸公 司 而，这类 企 型 的业共 性 ， 资 贷款本息。
产负债 率 高资产，模规不 ，固大定产资较 ，少净 产资价不值高， 毛利 低 ，率对银行融资 的依赖性 高。 较退旦税 出现款了 问题 一，
还款 来 源 没 保有 障。
（） ２
立建出口退税监控 台账 ，踪跟出退税到口账情况。 行
要银每一为个出 口退账税 户托贷管客户款立建一 退税个台 账， 根
期 、 出Ｅ 退 税口 到 账期Ｅ、 该 笔 出 口退 对 应 上 税 游 业企 名单 、 ｔ ｌ
借 款人很 难 用 他其 现 金 流量 或 产变财 现来 归 银 行 贷还款 第二， 据 申报 关号联码踪每一 跟笔出口退税 报时 间申银、行贷 款放 发
出 口
税退贷 款与 其他贷一样 款存在着，款人借 信 的用风险 出 口 品商退及税率等 通 。过建立账台，银 可以监控客户平行 均或
道德 险 风。 如 借果 款人 出 口 不真 实 ， 存 在 、逃 漏 骗税 等、 的退 周税 期、口出商品以及 合上游供 应作商情等 况，可以 容较
易违法
行为税 务机关，会取 其消对出 口企的退业税承诺 ，法骗 非现发常异现 ，象并时采及取对策。 取的 出 口退也会被国税家追 ， 这将会缴直接影银响行款贷质量。
银 ３ 行部 内 操作风 险 ．
３
加各部强门 通和联沟 系共同，确保贷安款。全于出由 口 ．
退税及涉的部门相 当多，包括海关 、 务、外税经贸 管主 部和门
出口 退税 账 户 托 管 贷款 与一 般流动 资金 贷 不款 同， 其 款还 外 汇 管 局 等理 部 门，银行 要 主动 加 与强 各 门部 沟通的与 联 系， 来源 于 应 税 退 。款银 行必 须 制 定 相 应 的 务业操 作 程规 并 严 执格 确 保 出 口贸易 出 和口退税 的真 实 性。 级 各 外 贸主经管 部 门要
及行。但在实
际作操过程 中 由于，贷人 信员 对产品该了解不 深够 时 向银 通行 报 出退口税 政 策 动变 情 况和 出 口 企 经 业营情 况向， 入理解不到或位 ，存许多风在隐险。患 银 行 供信提誉 良 的好企 名单。各级税业务 部为银门 行查询款贷 （ ）１ 出 口税托管退账户未预银行印鉴 留， 实行未 双鉴印管理， 企 的业出 退税口况情 供方便 ，提并保 出确口税 退户唯账一 ， 性 并为企业开 通网银了外转账功对能 银 行很，监难控出 口税退 且款未经 贷款银行 同意 不，得 出 口企业办理 出为口退税专用 专
项户流的向。
转
移续 。通过各手方合作，共 防范贷同款险风。
过通 述 上 分析 可 看 以 出， 出退 口 税账 托 户管贷 款的 风险 主 来 要源 于 国 政家策 险风、 借 款 的 人信 用 风险 银 行和 部 操内 作 风
）（ ２退款到税后位 ，办经信行贷员人有没退将款税于用还
我归行 对 应 出 口的 税 贷 款 退 本息，而 被 借款 挪人做 他用 。
） （ ３于内由原部因或 统系因 ，原行不能直接银从退税户扣 险账所 。以，银行办理在出 退税口户账托 贷管 款业务 ，要做时 好
直款 接用 归 于 还 出退 口 贷税 款 而， 是 退 等 税款 到位 后， 会计 人 前尽职调 查贷掌，握 家国出 口税退政 的前策提下 ， 了解业的企
将 出 口退税款从 员口出退税专户 入一转般 结账户算 ，然后一从 经营情 况， 同时定相应制业的务操规作程 并格严执 ，行能真才 般 结账算扣户 款还归款贷 这 中间存在。旦一退税 到款一达结般 正 到做防 信贷范 险风。 算账户 后 企，可业 通过 以银网款将项转 走，挪作用他 的风险 。 或 者企业面诉讼临， 结 该算账 中户的款 有可项能被结 ，冻样这 出
口退 税 款 项面 无临 法 抗对第 三 的 风 险 人。
（
）４ 于由税退周的不确期性定 ，银行在进行授 方案设计信时， 单 笔贷款期 与限税周期退匹不配，这样容易 造成贷逾期。 款
考文参 ：献
二 、口出退税户托管账贷款风 防险范的 议与建策对
对贷高款风险的认 识 ，取采各
种有 效法来防方范化解和 贷信资 金的风 ，险止防成贷造款损失 。
１ 设 客 户立准 入 槛 门，审 选 择慎 贷 款 对 象 ，加强 贷 前 查 调 ．
【】
锋梁前 陈晓绍 昌：口出退税账户 管托款贷潜在 １ 刘】［ 忠波 ２徐王 景瑞 曲卫国 ： 口退出账税户托 贷管款在 存
针
对上 述风 险 办 ，理出 口退 税账 户 管托 贷 款 的银 行， 应 提风 险及其 防范对 策 南方． 融 ．金 ５０ （１ ． ２ ０ｆ） 的 题问应 起引重 视． 代 金融． ０３ ６ ． 现２０（ ０
）
】 ５ 【文彩 ：曹： 出退１ 税账托户管贷 商款业 险与风律 防法范 ． ３国 ［
毕 军 王艳 ： ４ 】红 议 浅出１退 税 账 户 托管贷 款的 风 险及 ３ ： 其 防 ．范 宁 济职 经技业 术 学院 学报 ．０５ （４ ． 辽 ２ ００ ）［】 莉 箐 ： 出口退 税 账户托 管 贷 款 的风险 及 防范 ．济 ５ 姜经
度 力对 于 银。 行 来说 贷，款 大最 的 风 险来 于源企 ， 目业前 形 成 际 金融 ０ ．３（ １ ． ０２ １）
银 出 口行退贷税不款 的原良差因 不都 是企多业的 原。因果如 企 业发 骗生税 破产等 问、题 时银，行出 现 不良款的风贷很大 。
险此 因，行银审慎要选择贷 款象 ，对强加贷前调查 ，贷 款对 象应 近 年内有稳 的定出口 业务 产 品有，场市有、益 效具，按期 有 偿
还 贷款本 息的能 力的 出 口 企业 。 对于 新 成立 外的 企 业 ，贸 了 要
该锁定 信誉为 好良 ，没 有非逃套法和汇偷税 骗、 、税抗税等行 为， 师 ． ０ ４（ ０ ． ２ ０ １） 【 】６江尧 夫 ： 注意出 口 退税款 贷风的 ． 险中国城市金 融 ０ ３． ０２
（９ ．０ ）
・
１
国Ｉｂｎ ａ ２ 贸ｅｎｕ ｔ・ｈ ｕ ｓｐ ｅａｓＣ ｓ ｄ ｉ
经