根据总局所得税“分类管理、优化服务、核实税基,完善汇缴,强化评估,防范避税”二十四字工作方针,借鉴风险管理理念,突出强化风险应对。
现对省局部分所得税方面的监控指标作一点说明,供大家参考。
1.指标名称:税基比对异常
提取同时符合下述条件之一的查帐征收企业(剔除省内总分机构的分支机构、剔除房地产开发经营企业):
(1)(增值税收入+营业税收入)-所得税收入>5000元,且(增值税收入+营业税收入)-所得税收入)/所得税收入>5%,或者(利润表收入-所得税收入)/所得税收入>5%。
(2)|(本期购进存货+其他方式取得的存货)-(增值税申报抵扣的进项金额-固定资产抵扣金额)|>10000元,且|{(本期购进存货+其他方式取得的存货)-(增值税申报抵扣的进项金额-固定资产抵扣金额)}|/(增值税申报抵扣的进项金额-固定资产抵扣金额)>20%。
(3)均为制造业的所得税纳税人,当期毁损或盘亏存货>10000元,且无审批记录。
(4)其他方式发出存货-所得税申报表视同销售金额>5000元。
(5)前三季度平均销售毛利率-年度销售毛利率>2%,且所得税销售收入>10000元。
主要用途及处理要求:通过对税基若干项目差异,包括流转税收入(增值税收入、营业税收入)与所得税申报收入的比对,取得存货与增值税进项抵扣金额(剔除固定资产)比对,其他方式发出存货与视同销售比对,当期毁损或盘亏存货与资产损失审批金额、增值税非正常损失进项转出比对等,供税务管理员进行汇缴重点风险审核。
2、指标名称:预提性质费用异常预警信息
提取符合下述条件的查帐征收企业:
预提费用期末金额>1万元
主要用途及处理要求:通过年度资产负债表提取预提费用超过一定金额标准的企业,供税务管理员进行汇缴重点风险审核。
3、指标名称:其他应付款异常预警信息
提取满足下述条件的查帐征收企业:
其他应付款期末数金额>100万元,并且占流动负债金额比率大于20%
主要用途及处理要求:通过年度资产负债表数据提取其他应付款异常,且超过一定金额标准的企业,供税务管理员进行汇缴重点风险审核。
4、指标名称:其他应收款异常预警信息
提取满足下述条件的查帐征收企业:
1、其他应收款期末数金额>100万元,并且占流动资产金额
比率大于20%
主要用途及处理要求:通过年度资产负债表数据提取其他应收款异常,且超过一定金额标准的企业,供税务管理员进行汇缴重点风险审核。
5.指标名称:工资总额异常预警信息
提取同时满足下述条件的查帐征收企业:
1、工资总额>100万元
2、营业收入变化率>0,且弹性系数>1.2;或者营业收入变化率
营业收入变化率=(本年度营业收入-上年度营业收入)/上年度营业收入;
弹性系数=工资总额变化率/营业收入变化率
工资总额变化率=(本年度工资总额-上年度工资总额)/上年度工资总额。
主要用途及处理要求:通过年报申报表信息提取工资总额异常,且超过一定金额标准的企业,供税务管理员进行汇缴重点风险审核。
6、指标名称:视同销售所得申报异常
提取视同销售收入>1万元,且视同销售毛利率
视同销售收入=企业所得税年度纳税申报表(A类)附表三第2行3列。
视同销售成本=企业所得税年度纳税申报表(A类)附表三第21行4列。
视同销售毛利率=(视同销售收入-视同销售成本)/视同销售收入。
主营业务毛利率=2005版本年度利润表“本年累计数”栏(1行-4行)/1行,或者=2007版本年度利润表“本年累计数”栏(1行-4行)/1行。(对应栏次:主营业务收入-主营业务成本)/主营业务收入)
主要用途及处理要求:提取有视同销售,且视同销售毛利率异常企业,供市局选案、基层分局进行汇缴审核。 7、指标名称:营业外支出申报异常
提取营业外支出-捐赠支出>10万,且(营业外支出-捐赠支出)/营业收入>1%的查帐征收企业。
营业外支出=企业所得税年度纳税申报表(A类)主表第12行;
捐赠支出=企业所得税年度纳税申报表(A类)附表三第28行1列;
营业收入=企业所得税年度纳税申报表(A类)主表第1行。
主要用途及处理要求:提取有营业外支出(除捐赠支出)
且数据异常企业,供市局选案、基层分局进行汇缴审核。
8、指标名称:捐赠支出申报异常
提取捐赠支出>1万元,且捐赠支出>营业收入/1000的查帐征收企业。
捐赠支出=企业所得税年度纳税申报表(A类)附表三第28行1列;
捐赠支出税收金额=企业所得税年度纳税申报表(A类)附表三第28行2列。
营业收入=企业所得税年度纳税申报表(A类)主表第1行。 主要用途及处理要求:提取捐赠支出,且数据异常企业,供市局选案、基层分局进行汇缴审核。
9、指标名称:新增资本公积异常
提取本年新增资本公积>1万元的查帐征收企业。
本年新增资本公积=2005版2008年度资产负债表118行 “期末金额”列-“期初金额”列,或者2007版2008年度资产负债表118行 “期末金额”列-“期初金额”列
主要用途及处理要求:提取本年度新增资本公积异常企业,供市局选案、基层分局进行汇缴审核。
10、指标名称:期间费用其他项目申报异常
提取期间费用其他项目>10万元,且期间费用其他项目(销售/费用+管理费用)>20%的企业
期间费用其他项目=企业所得税年度纳税申报表(A类)附
表二(1)补充资料第33行第1列+第2列合计;
销售费用=企业所得税年度纳税申报表(A类)附表二(1)第26行;
管理费用=企业所得税年度纳税申报表(A类)附表二(1)第27行。
主要用途及处理要求:提取年报网上申报附表二(1)补充资料有期间费用其他项目,且数据异常企业供市局选案、基层分局进行汇缴审核。
11、指标名称:劳务费用异常预警信息
劳务费用取自《企业所得税年度申报表(A类)附表二(1)补充资料》(注:网上申报年报补充采集数据),劳务费用=29行1列+29行2列+29行3列;
销售费用=企业所得税年度纳税申报表(A类)主表第4行 管理费用=企业所得税年度纳税申报表(A类)主表第5行 制造费用=企业所得税年度申报表(A类)附表二(1)补充资料第34行3列
主要用途及处理要求:通过年报申报表及补充采集表《企业所得税年度申报表(A类)附表二(1)补充资料》,提取劳务费用异常,且超过一定金额标准的企业,供税务管理员进行汇缴重点风险审核。
12、指标名称:会议费用异常预警信息
提取同时满足下述条件的查帐征收企业:
1、会议费用>10万元
2、会议费用/(销售费用+管理费用)>5%
主要用途及处理要求:通过年报申报表、补充采集表《企业所得税年度申报表(A类)附表二(1)补充资料》,提取会议费用异常,且超过一定金额标准的企业,供税务管理员进行汇缴重点风险审核。
13、指标名称:差旅费异常预警信息
提取同时满足下述条件的查帐征收企业:
1、差旅费>10万元
2、差旅费/(销售费用+管理费用)>5%
主要用途及处理要求:通过年报申报表、年报补充采集表《企业所得税年度申报表(A类)附表二(1)补充资料》,提取差旅费异常,且超过一定金额标准的企业,供税务管理员进行汇缴重点风险审核。
14、指标名称:办公用品费用异常预警信息
提取同时满足下述条件的查帐征收企业:
1、办公用品费用>10万元
2、办公用品费用/(销售费用+管理费用)>10%
主要用途及处理要求:通过年报申报表、年报补充采集数据《企业所得税年度纳税申报表(A类)附表二(1)补充资
料》,提取办公用品费用异常,且超过一定金额标准的企业,供税务管理员进行汇缴重点风险审核。
15、指标名称:通讯费用异常预警信息
提取同时满足下述条件的查帐征收企业:
1、通讯费用>10万元
2、通讯费用/(销售费用+管理费用)>5%
主要用途及处理要求:通过年报申报表、年报补充采集表《企业所得税年度纳税申报表(A类)附表二(1)补充资料》,提取通讯费用异常,且超过一定金额标准的企业,供税务管理员进行汇缴重点风险审核。
16、指标名称:纳税调减异常预警信息
提取同时满足下述条件的查帐征收企业:
1、不含房地产开发企业
2、扣除调减项目=不征税收入+免税收入+减计收入+减免税项目所得+加计扣除+抵扣应纳税所得额+按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益
3、纳税调整减少额-扣除调减项目>10万元
4、(纳税调整减少额-扣除调减项目)/利润总额的绝对值>10%
主要用途及处理要求:通过年报申报表、税务登记认定信息提取纳税净调减异常,且超过一定金额标准的企业,供税务
管理员进行汇缴重点风险审核。
1、申报表及附表要填写完整,如在填列企业所得税申报表附三时,发生认识上错误,对“扣除类调整项目”中“工资薪金支出”及三项费用、“利息支出”、“住房公积金”、“各类基本社会保障性缴款”、“补充养老保险”、补充医疗保险’等项目,认为没有纳税调整事项,项目无须填报。
2、各栏目之间的勾稽关系要保持正确。如季度企业所得税预申报表中收入与利润表、年度所得税申报表中收入不相符。对增值税申报表、营业税申报表中收入与利润表收入之间存在差异的原因解释不清楚。
3、税收优惠和资产损失项目备案及审批应及时。
4、申报过程中出现问题应及时与网上申报服务公司或管理员联系。
5、对存在会计与税法差异的重大事项,应及时向主管分局请示。
根据总局所得税“分类管理、优化服务、核实税基,完善汇缴,强化评估,防范避税”二十四字工作方针,借鉴风险管理理念,突出强化风险应对。
现对省局部分所得税方面的监控指标作一点说明,供大家参考。
1.指标名称:税基比对异常
提取同时符合下述条件之一的查帐征收企业(剔除省内总分机构的分支机构、剔除房地产开发经营企业):
(1)(增值税收入+营业税收入)-所得税收入>5000元,且(增值税收入+营业税收入)-所得税收入)/所得税收入>5%,或者(利润表收入-所得税收入)/所得税收入>5%。
(2)|(本期购进存货+其他方式取得的存货)-(增值税申报抵扣的进项金额-固定资产抵扣金额)|>10000元,且|{(本期购进存货+其他方式取得的存货)-(增值税申报抵扣的进项金额-固定资产抵扣金额)}|/(增值税申报抵扣的进项金额-固定资产抵扣金额)>20%。
(3)均为制造业的所得税纳税人,当期毁损或盘亏存货>10000元,且无审批记录。
(4)其他方式发出存货-所得税申报表视同销售金额>5000元。
(5)前三季度平均销售毛利率-年度销售毛利率>2%,且所得税销售收入>10000元。
主要用途及处理要求:通过对税基若干项目差异,包括流转税收入(增值税收入、营业税收入)与所得税申报收入的比对,取得存货与增值税进项抵扣金额(剔除固定资产)比对,其他方式发出存货与视同销售比对,当期毁损或盘亏存货与资产损失审批金额、增值税非正常损失进项转出比对等,供税务管理员进行汇缴重点风险审核。
2、指标名称:预提性质费用异常预警信息
提取符合下述条件的查帐征收企业:
预提费用期末金额>1万元
主要用途及处理要求:通过年度资产负债表提取预提费用超过一定金额标准的企业,供税务管理员进行汇缴重点风险审核。
3、指标名称:其他应付款异常预警信息
提取满足下述条件的查帐征收企业:
其他应付款期末数金额>100万元,并且占流动负债金额比率大于20%
主要用途及处理要求:通过年度资产负债表数据提取其他应付款异常,且超过一定金额标准的企业,供税务管理员进行汇缴重点风险审核。
4、指标名称:其他应收款异常预警信息
提取满足下述条件的查帐征收企业:
1、其他应收款期末数金额>100万元,并且占流动资产金额
比率大于20%
主要用途及处理要求:通过年度资产负债表数据提取其他应收款异常,且超过一定金额标准的企业,供税务管理员进行汇缴重点风险审核。
5.指标名称:工资总额异常预警信息
提取同时满足下述条件的查帐征收企业:
1、工资总额>100万元
2、营业收入变化率>0,且弹性系数>1.2;或者营业收入变化率
营业收入变化率=(本年度营业收入-上年度营业收入)/上年度营业收入;
弹性系数=工资总额变化率/营业收入变化率
工资总额变化率=(本年度工资总额-上年度工资总额)/上年度工资总额。
主要用途及处理要求:通过年报申报表信息提取工资总额异常,且超过一定金额标准的企业,供税务管理员进行汇缴重点风险审核。
6、指标名称:视同销售所得申报异常
提取视同销售收入>1万元,且视同销售毛利率
视同销售收入=企业所得税年度纳税申报表(A类)附表三第2行3列。
视同销售成本=企业所得税年度纳税申报表(A类)附表三第21行4列。
视同销售毛利率=(视同销售收入-视同销售成本)/视同销售收入。
主营业务毛利率=2005版本年度利润表“本年累计数”栏(1行-4行)/1行,或者=2007版本年度利润表“本年累计数”栏(1行-4行)/1行。(对应栏次:主营业务收入-主营业务成本)/主营业务收入)
主要用途及处理要求:提取有视同销售,且视同销售毛利率异常企业,供市局选案、基层分局进行汇缴审核。 7、指标名称:营业外支出申报异常
提取营业外支出-捐赠支出>10万,且(营业外支出-捐赠支出)/营业收入>1%的查帐征收企业。
营业外支出=企业所得税年度纳税申报表(A类)主表第12行;
捐赠支出=企业所得税年度纳税申报表(A类)附表三第28行1列;
营业收入=企业所得税年度纳税申报表(A类)主表第1行。
主要用途及处理要求:提取有营业外支出(除捐赠支出)
且数据异常企业,供市局选案、基层分局进行汇缴审核。
8、指标名称:捐赠支出申报异常
提取捐赠支出>1万元,且捐赠支出>营业收入/1000的查帐征收企业。
捐赠支出=企业所得税年度纳税申报表(A类)附表三第28行1列;
捐赠支出税收金额=企业所得税年度纳税申报表(A类)附表三第28行2列。
营业收入=企业所得税年度纳税申报表(A类)主表第1行。 主要用途及处理要求:提取捐赠支出,且数据异常企业,供市局选案、基层分局进行汇缴审核。
9、指标名称:新增资本公积异常
提取本年新增资本公积>1万元的查帐征收企业。
本年新增资本公积=2005版2008年度资产负债表118行 “期末金额”列-“期初金额”列,或者2007版2008年度资产负债表118行 “期末金额”列-“期初金额”列
主要用途及处理要求:提取本年度新增资本公积异常企业,供市局选案、基层分局进行汇缴审核。
10、指标名称:期间费用其他项目申报异常
提取期间费用其他项目>10万元,且期间费用其他项目(销售/费用+管理费用)>20%的企业
期间费用其他项目=企业所得税年度纳税申报表(A类)附
表二(1)补充资料第33行第1列+第2列合计;
销售费用=企业所得税年度纳税申报表(A类)附表二(1)第26行;
管理费用=企业所得税年度纳税申报表(A类)附表二(1)第27行。
主要用途及处理要求:提取年报网上申报附表二(1)补充资料有期间费用其他项目,且数据异常企业供市局选案、基层分局进行汇缴审核。
11、指标名称:劳务费用异常预警信息
劳务费用取自《企业所得税年度申报表(A类)附表二(1)补充资料》(注:网上申报年报补充采集数据),劳务费用=29行1列+29行2列+29行3列;
销售费用=企业所得税年度纳税申报表(A类)主表第4行 管理费用=企业所得税年度纳税申报表(A类)主表第5行 制造费用=企业所得税年度申报表(A类)附表二(1)补充资料第34行3列
主要用途及处理要求:通过年报申报表及补充采集表《企业所得税年度申报表(A类)附表二(1)补充资料》,提取劳务费用异常,且超过一定金额标准的企业,供税务管理员进行汇缴重点风险审核。
12、指标名称:会议费用异常预警信息
提取同时满足下述条件的查帐征收企业:
1、会议费用>10万元
2、会议费用/(销售费用+管理费用)>5%
主要用途及处理要求:通过年报申报表、补充采集表《企业所得税年度申报表(A类)附表二(1)补充资料》,提取会议费用异常,且超过一定金额标准的企业,供税务管理员进行汇缴重点风险审核。
13、指标名称:差旅费异常预警信息
提取同时满足下述条件的查帐征收企业:
1、差旅费>10万元
2、差旅费/(销售费用+管理费用)>5%
主要用途及处理要求:通过年报申报表、年报补充采集表《企业所得税年度申报表(A类)附表二(1)补充资料》,提取差旅费异常,且超过一定金额标准的企业,供税务管理员进行汇缴重点风险审核。
14、指标名称:办公用品费用异常预警信息
提取同时满足下述条件的查帐征收企业:
1、办公用品费用>10万元
2、办公用品费用/(销售费用+管理费用)>10%
主要用途及处理要求:通过年报申报表、年报补充采集数据《企业所得税年度纳税申报表(A类)附表二(1)补充资
料》,提取办公用品费用异常,且超过一定金额标准的企业,供税务管理员进行汇缴重点风险审核。
15、指标名称:通讯费用异常预警信息
提取同时满足下述条件的查帐征收企业:
1、通讯费用>10万元
2、通讯费用/(销售费用+管理费用)>5%
主要用途及处理要求:通过年报申报表、年报补充采集表《企业所得税年度纳税申报表(A类)附表二(1)补充资料》,提取通讯费用异常,且超过一定金额标准的企业,供税务管理员进行汇缴重点风险审核。
16、指标名称:纳税调减异常预警信息
提取同时满足下述条件的查帐征收企业:
1、不含房地产开发企业
2、扣除调减项目=不征税收入+免税收入+减计收入+减免税项目所得+加计扣除+抵扣应纳税所得额+按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益
3、纳税调整减少额-扣除调减项目>10万元
4、(纳税调整减少额-扣除调减项目)/利润总额的绝对值>10%
主要用途及处理要求:通过年报申报表、税务登记认定信息提取纳税净调减异常,且超过一定金额标准的企业,供税务
管理员进行汇缴重点风险审核。
1、申报表及附表要填写完整,如在填列企业所得税申报表附三时,发生认识上错误,对“扣除类调整项目”中“工资薪金支出”及三项费用、“利息支出”、“住房公积金”、“各类基本社会保障性缴款”、“补充养老保险”、补充医疗保险’等项目,认为没有纳税调整事项,项目无须填报。
2、各栏目之间的勾稽关系要保持正确。如季度企业所得税预申报表中收入与利润表、年度所得税申报表中收入不相符。对增值税申报表、营业税申报表中收入与利润表收入之间存在差异的原因解释不清楚。
3、税收优惠和资产损失项目备案及审批应及时。
4、申报过程中出现问题应及时与网上申报服务公司或管理员联系。
5、对存在会计与税法差异的重大事项,应及时向主管分局请示。