摘要：财务制度设计是财务管理工作的一项重要内容，其质量直接影响财务功能的发挥。企业财务制度的设计要体现企业生产经营的特点和管理要求，对不同类别企业的财务制度的设计进行了较为全面的分析，以利于设计适应企业自身特点和管理的财务制度。 关键词：不同类别；企业；财务制度；设计 中图分类号：F253.7 文献标识码：A 文章编号：1672-3198(2009)08-0166-02 1 中小企业的财务制度设计 中小企业受其规模和人员素质的限制，在其财务方面一般存在以下弱点；(1)一些单位根本不设会计机构，而另一些单位虽然设有会计机构，但岗位责任不分，会计人员无证上岗现象严重，会计主管人员不具备专业技术资格等现象不胜枚举；(2)没有健全合理的财务会计制度，不能按规定定期结帐和处理日常事项，譬如：“待摊费用”和“预提费用”不能按照规定的摊销期限记入相应期间的成本费用，而出现了人为调节利润的做法；存货控制薄弱，造成资金呆滞；应收账款控制不严，造成资金回收困难；重钱不重物，资产损失浪费严重等等；(3)中小企业帐目混乱，会计数据失真现象普遍存在，财产帐实不符。 针对以上的问题和中小企业自身的特点，在其财务制度的设计中我们应注意： 第一，建立健全内部稽核制度和内部牵制制度。稽核工作的主要职责是：(1)审核财务、成本、费用等计划指标是否齐全，编制依据是否可靠，有关计算是否衔接等；(2)审核实际发生的经济业务或财务收支是否符合有关法律、法规、规章制度的规定，若发生问题要及时加以改正；(3)审核会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料的内容是否合法、真实、准确、完整，手续是否齐全，是否符合有关法律、法规、规章、制度规定的要求；(4)审核各项财产物资的增减变动和结存情况，并与帐面记录进行核对，确定帐实是否相符，并查明帐实不符的原因。内部牵制制度规定了涉及企业款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工处理。以起到一种相互制约的作用。例如：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作。 第二，建立财务审批权限和签字组合制度。中小企业建立财务审批权限和签字组合制度的目的在于加强企业各项支出的管理，体现财务管理的严格控制和规范运作。在审批程序中规定财务上的每一笔支出应按规定的顺序进行审批；在签字组合中规范了每一笔支出的单据应根据审批程序和审批权限完成必要的签名，同时还应规定出纳只执行完成签字组合的业务，对于没有完成签字组合的业务支出，出纳员应拒绝执行。小企业通过建立财务审批权限签字组合制度，对控制不合理支出的发生及保证支出的合法性能起到积极的作用。 第三，建立成本核算和财务会计的分析制度。成本核算制度的主要内容包括成本核算的对象、成本核算的方法和程序以及成本分析等。特别要提出的是成本分析是财务会计人员的一项重要职责，企业的经营者必须定期了解企业的资金状况和现金流量。企业财会人员也要定期向管理当局提供成本费用方面的各种报表，以利于经营者进行成本分析、成本控制和效益衡量。 2 民营企业的财务制度设计 目前我国民营企业普遍推行的是一种单边治理结构。其特点是民营企业的老总既是企业非人力资本的所有者，也是企业的经营管理者，拥有经营管理权、剩余索取权等企业全部重要权力。其家族成员往往被安排到企业各重要岗位任职。在这种单边治理结构下，“委托一代理”中的道德风险较小，企业的权、责、利高度统一，因而对于小规模企业来说是有效率的，但对一个意在扩大经营规模、追求持续经营的企业而言，这样的结构则意味着危险。 所以，在设计财务制度时，应注意以下几个方面： 第一，企业经营权和所有权分离，实行董事、监事和股东三会监督机制下的总经理负责制。 第二，重视人力资源，以人为本，注重对员工的培养和激励。 这两个方面都是在民营企业壮大后，针对原来的高度集中的管理模式提出的。我国民营企业直到改革开放初期才真正起步，并在南巡讲话后进人发展的黄金时期，然而。就在这些民营企业完成了原始积累。具备了再进一步发展的条件和能力之时，却受其不规范的制度的限制而影响了发展。在这种情况之下，完善民营企业财务制度，把民营企业推向第二次发展高潮也就尤为重要了。 3 国营企业的财务制度设计 第一，在财务管理机构的设置上，一是单独设立机构和会计人员，明确会计人员的职权范围；二是会计人员职权要明确划分，明确各自应履行的权力和应尽的义务；三是在有条件的情况下实行会计委派制，将企业会计划归政府统管作为财政部门的派出人员，这样企业会计部门可不受本企业高层管理者的制约，真实正确地反映企业经营全过程，最大程度地杜绝企业高层管理的非正常支出及问题。 第二，加强企业财务信息的分析和反馈的传递制度。作为财政部门要强化财务信息的集成和分析工作，建立灵敏、准确的企业财务反应机制，保证财务规划的实施。重点要搞好三大系统的建设：一是财务信息系统。财政部门要扩大财务信息的采集面，提高信息的加工程度，做到内部信息和外部信息相结合，会计信息和生产、销售信息相结合，原始信息和加工信息相结合，实现物流和财务信息流的有机统一，尽快形成集收集、筛选、整理、反馈于一体的完整、规范的财务信息处理系统。二是财务分析系统。要建立企业财务综合分析数据库，定期向政府和有关部门报送财务分析报告，及时提出财务建议和财务备选方案。三是财务预警系统。要按照新的财务评价指标要求，选择有关企业经济运行状况的敏感性指标，根据日常收集整理的财务信息，把握并连续不断地反映企业动态变化趋势，及时发出预警信号，超前提出财务建议。 4 上市公司的财务制度设计 从近几年上市公司的年报看，有的公司连年对财务成果进行追朔调整，或者进行重大会计差错更正，对自身“否定之否定”，详细分析这些调整和更正的内容，多数是不该作的收人多作，应该进的成本、费用、折旧、摊销等未进，该计提的有关资产减值准备未提，致使经营业绩不实。针对此种情况，一是由于上市公司在年度业绩中，为了达到一定目的，如保配股保增发、保股票面值，避免被sT或退市，在有意所为；二是企业财务管理方面工作还不到位，比如一些公司重业务轻财务，“一把手”说了算，使财务该发挥的监督职能未发挥。 针对这一情况，上市公司的财务制度设计应注意： (1)在资金方面，应着重资金使用过程中的审批管理，报表管理和跟踪管理等制度的制订。企业资金审批程序制定应遵循“便捷、高效、控制”的原则，预先设定相应的资金审批程序和权限。按分级权限，可设董事会、总经理办公会、总经理、财务总监四级，每级规定明确的审批额度，审批金额在该级权限之内即可批准使用，如在其权限以上则需要经本级审查后报上一级审批，直至有权批准者为止。 (2)在收入方面，上市公司的收入主要有主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入及补贴收入五项，制度设计的重点应该是前三项。确保要按企业会计制度真实反映收入，主要是防止利用虚假手段多反映收入包装利润。 企业的财务制度设计其操作和完善，还有待于市场经济的不断完善，还有待于整个社会法制、理财观念的不断增强，内部控制思想的真正确立。 财务制度设计是财务管理的一项基本建设，其质量直接影响财务功能的发挥。设计一套适应企业自身特点和管理的财务制度，以规范企业财务行为，并灵活加以控制，有如一次在科学和艺术之间的灵活穿行。
摘要：财务制度设计是财务管理工作的一项重要内容，其质量直接影响财务功能的发挥。企业财务制度的设计要体现企业生产经营的特点和管理要求，对不同类别企业的财务制度的设计进行了较为全面的分析，以利于设计适应企业自身特点和管理的财务制度。 关键词：不同类别；企业；财务制度；设计 中图分类号：F253.7 文献标识码：A 文章编号：1672-3198(2009)08-0166-02 1 中小企业的财务制度设计 中小企业受其规模和人员素质的限制，在其财务方面一般存在以下弱点；(1)一些单位根本不设会计机构，而另一些单位虽然设有会计机构，但岗位责任不分，会计人员无证上岗现象严重，会计主管人员不具备专业技术资格等现象不胜枚举；(2)没有健全合理的财务会计制度，不能按规定定期结帐和处理日常事项，譬如：“待摊费用”和“预提费用”不能按照规定的摊销期限记入相应期间的成本费用，而出现了人为调节利润的做法；存货控制薄弱，造成资金呆滞；应收账款控制不严，造成资金回收困难；重钱不重物，资产损失浪费严重等等；(3)中小企业帐目混乱，会计数据失真现象普遍存在，财产帐实不符。 针对以上的问题和中小企业自身的特点，在其财务制度的设计中我们应注意： 第一，建立健全内部稽核制度和内部牵制制度。稽核工作的主要职责是：(1)审核财务、成本、费用等计划指标是否齐全，编制依据是否可靠，有关计算是否衔接等；(2)审核实际发生的经济业务或财务收支是否符合有关法律、法规、规章制度的规定，若发生问题要及时加以改正；(3)审核会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料的内容是否合法、真实、准确、完整，手续是否齐全，是否符合有关法律、法规、规章、制度规定的要求；(4)审核各项财产物资的增减变动和结存情况，并与帐面记录进行核对，确定帐实是否相符，并查明帐实不符的原因。内部牵制制度规定了涉及企业款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工处理。以起到一种相互制约的作用。例如：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作。 第二，建立财务审批权限和签字组合制度。中小企业建立财务审批权限和签字组合制度的目的在于加强企业各项支出的管理，体现财务管理的严格控制和规范运作。在审批程序中规定财务上的每一笔支出应按规定的顺序进行审批；在签字组合中规范了每一笔支出的单据应根据审批程序和审批权限完成必要的签名，同时还应规定出纳只执行完成签字组合的业务，对于没有完成签字组合的业务支出，出纳员应拒绝执行。小企业通过建立财务审批权限签字组合制度，对控制不合理支出的发生及保证支出的合法性能起到积极的作用。 第三，建立成本核算和财务会计的分析制度。成本核算制度的主要内容包括成本核算的对象、成本核算的方法和程序以及成本分析等。特别要提出的是成本分析是财务会计人员的一项重要职责，企业的经营者必须定期了解企业的资金状况和现金流量。企业财会人员也要定期向管理当局提供成本费用方面的各种报表，以利于经营者进行成本分析、成本控制和效益衡量。 2 民营企业的财务制度设计 目前我国民营企业普遍推行的是一种单边治理结构。其特点是民营企业的老总既是企业非人力资本的所有者，也是企业的经营管理者，拥有经营管理权、剩余索取权等企业全部重要权力。其家族成员往往被安排到企业各重要岗位任职。在这种单边治理结构下，“委托一代理”中的道德风险较小，企业的权、责、利高度统一，因而对于小规模企业来说是有效率的，但对一个意在扩大经营规模、追求持续经营的企业而言，这样的结构则意味着危险。 所以，在设计财务制度时，应注意以下几个方面： 第一，企业经营权和所有权分离，实行董事、监事和股东三会监督机制下的总经理负责制。 第二，重视人力资源，以人为本，注重对员工的培养和激励。 这两个方面都是在民营企业壮大后，针对原来的高度集中的管理模式提出的。我国民营企业直到改革开放初期才真正起步，并在南巡讲话后进人发展的黄金时期，然而。就在这些民营企业完成了原始积累。具备了再进一步发展的条件和能力之时，却受其不规范的制度的限制而影响了发展。在这种情况之下，完善民营企业财务制度，把民营企业推向第二次发展高潮也就尤为重要了。 3 国营企业的财务制度设计 第一，在财务管理机构的设置上，一是单独设立机构和会计人员，明确会计人员的职权范围；二是会计人员职权要明确划分，明确各自应履行的权力和应尽的义务；三是在有条件的情况下实行会计委派制，将企业会计划归政府统管作为财政部门的派出人员，这样企业会计部门可不受本企业高层管理者的制约，真实正确地反映企业经营全过程，最大程度地杜绝企业高层管理的非正常支出及问题。 第二，加强企业财务信息的分析和反馈的传递制度。作为财政部门要强化财务信息的集成和分析工作，建立灵敏、准确的企业财务反应机制，保证财务规划的实施。重点要搞好三大系统的建设：一是财务信息系统。财政部门要扩大财务信息的采集面，提高信息的加工程度，做到内部信息和外部信息相结合，会计信息和生产、销售信息相结合，原始信息和加工信息相结合，实现物流和财务信息流的有机统一，尽快形成集收集、筛选、整理、反馈于一体的完整、规范的财务信息处理系统。二是财务分析系统。要建立企业财务综合分析数据库，定期向政府和有关部门报送财务分析报告，及时提出财务建议和财务备选方案。三是财务预警系统。要按照新的财务评价指标要求，选择有关企业经济运行状况的敏感性指标，根据日常收集整理的财务信息，把握并连续不断地反映企业动态变化趋势，及时发出预警信号，超前提出财务建议。 4 上市公司的财务制度设计 从近几年上市公司的年报看，有的公司连年对财务成果进行追朔调整，或者进行重大会计差错更正，对自身“否定之否定”，详细分析这些调整和更正的内容，多数是不该作的收人多作，应该进的成本、费用、折旧、摊销等未进，该计提的有关资产减值准备未提，致使经营业绩不实。针对此种情况，一是由于上市公司在年度业绩中，为了达到一定目的，如保配股保增发、保股票面值，避免被sT或退市，在有意所为；二是企业财务管理方面工作还不到位，比如一些公司重业务轻财务，“一把手”说了算，使财务该发挥的监督职能未发挥。 针对这一情况，上市公司的财务制度设计应注意： (1)在资金方面，应着重资金使用过程中的审批管理，报表管理和跟踪管理等制度的制订。企业资金审批程序制定应遵循“便捷、高效、控制”的原则，预先设定相应的资金审批程序和权限。按分级权限，可设董事会、总经理办公会、总经理、财务总监四级，每级规定明确的审批额度，审批金额在该级权限之内即可批准使用，如在其权限以上则需要经本级审查后报上一级审批，直至有权批准者为止。 (2)在收入方面，上市公司的收入主要有主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入及补贴收入五项，制度设计的重点应该是前三项。确保要按企业会计制度真实反映收入，主要是防止利用虚假手段多反映收入包装利润。 企业的财务制度设计其操作和完善，还有待于市场经济的不断完善，还有待于整个社会法制、理财观念的不断增强，内部控制思想的真正确立。 财务制度设计是财务管理的一项基本建设，其质量直接影响财务功能的发挥。设计一套适应企业自身特点和管理的财务制度，以规范企业财务行为，并灵活加以控制，有如一次在科学和艺术之间的灵活穿行。