纳税评估作为目前基层分局的一项重要管理工作，对于提高税源监管能力，堵塞管理漏洞，保障和促进税收收入的增长起到较为显著的作用。但在纳税评估工作的实际开展过程中受各种客观条件的限制仍存在很多困惑和问题，也给基层分局带来较大的执法风险，在此，结合日常评估工作开展情况对纳税评估工作存在的问题和对策进行简单梳理。 一、纳税评估存在的主要问题和风险 （一）纳税评估工作缺乏法律依据和认识程度不够。目前《征管法》及实施细则均无有关纳税评估的规定，仅有一个2005年3月国家税务总局下发的《国家税务总局关于印发的通知》的规范性文件，导致大家对纳税评估的认识不足，就如何开展纳税评估思路不清，重视程度不够的现象，致使评估工作流于形式，评估工作的质量难以全面提高。 （二）纳税评估考核指标设置不合理。考核指标侧重对评估入库税款数额和占税收收入比例的考核，对评估质量的考核相对弱化，对评估工作的开展起到了错误的导向，过高的评估贡献率考核容易造成基层忽视日常管理，甚至放任纳税人少交税款的发生，导致执法风险。如将企业正常实现的税款充当评估税款入库，或不实际开展评估而通过简单与企业协商补税，或后期评估税款大量冲回等现象较为普遍。 （三）评估流程和使用文书不规范，表现在评估经过环节不统一、文书中问题描述不清、政策依据不准确、约谈记录不规范，无法作为定性依据和流于形式。 （四）评估工作开展两极分化严重。一是忽视案头分析和企业自查，侧重到企业实地核实；二是仅通过案头分析和企业自查就简单定案，导致纳税评估对企业疑点解除和征管质量提高的促进作用得不到有效体现。大量的实地核查因企业核算和证据的取得不规范，导致执法不规范等执法风险的高发。 （五）评估队伍素质有待进一步提高。评估人员素质参差不齐，不善于从掌握的涉税信息中找出蛛丝马迹和评估信息的缺乏，使很多评估工作流于形式，无法适应纳税评估工作的需求，被动应付问题严重。 （六）内部协调不够。评估与稽查衔接不畅，总局《纳税评估管理办法》中指出了移交稽查的情形，但由于评估工作的特殊性导致部分疑点定性依据不充分，稽查部门不愿意接受评估移交案源，“三位一体”管理模式得不到充分落实。税务机关内部科室工作安排的不统一、预警信息的重复出现和总局减少进户执法要求的矛盾突出，容易激化征纳矛盾，同一问题的多次重复发生也会带来执法风险的高发。 二、对加强纳税评估工作的对策和建议 针对目前评估工作存在的问题和执法风险，提出以下对策和改进建议： （一）明确纳税评估法律定位。进一步修改完善《纳税评估管理办法》，在《征管法》中将添加纳税评估有关内容，明确其法律地位和工作流程、执法文书等，使评估工作有章可循，有法可依。 （二）优化考核指标。淡化对纳税评估贡献率和收入占比等指标的考核，突出复审复查的作用，正确定位评估工作，引导基层分局在提高评估质量上下功夫，发挥纳税评估对提高征管质量和征管工作水平的促进作用。 （三）完善纳税评估指标的设置和落实体制。将评估对象的确定权限下放到县局，评估对象的确定与分局税源实际相结合，提高评估对象确定的针对性，并有效避免重复评估问题的发生，更好的发挥预警系统的分析和对税收征管的促进作用。 （四）合理设定预警解除指标。针对目前企业财务核算以发票开具为基础、其他业务核算不够规范对税收违法问题定性困难的情况，应以案头分析疑点、纳税人自查的方式解除评估预警，减少进户执法，预防定性时的风险。 （五）提高岗位人员业务技能。加强基层评估人员的配备，适当增加专职评估人员数量，让业务骨干真正配备到评估工作一线。强化业务技能培训，提高纳税评估人员综合素质。对基层分局职责进行明确划分，为纳税评估工作的开展保证充足的时间。 （六）完善工作衔接。理顺征管查之间的关系，明确三个环节间资料传递的步骤、时间期限、责任单位，纳入征管流程，并以严格的督查考核促进落实。
纳税评估作为目前基层分局的一项重要管理工作，对于提高税源监管能力，堵塞管理漏洞，保障和促进税收收入的增长起到较为显著的作用。但在纳税评估工作的实际开展过程中受各种客观条件的限制仍存在很多困惑和问题，也给基层分局带来较大的执法风险，在此，结合日常评估工作开展情况对纳税评估工作存在的问题和对策进行简单梳理。 一、纳税评估存在的主要问题和风险 （一）纳税评估工作缺乏法律依据和认识程度不够。目前《征管法》及实施细则均无有关纳税评估的规定，仅有一个2005年3月国家税务总局下发的《国家税务总局关于印发的通知》的规范性文件，导致大家对纳税评估的认识不足，就如何开展纳税评估思路不清，重视程度不够的现象，致使评估工作流于形式，评估工作的质量难以全面提高。 （二）纳税评估考核指标设置不合理。考核指标侧重对评估入库税款数额和占税收收入比例的考核，对评估质量的考核相对弱化，对评估工作的开展起到了错误的导向，过高的评估贡献率考核容易造成基层忽视日常管理，甚至放任纳税人少交税款的发生，导致执法风险。如将企业正常实现的税款充当评估税款入库，或不实际开展评估而通过简单与企业协商补税，或后期评估税款大量冲回等现象较为普遍。 （三）评估流程和使用文书不规范，表现在评估经过环节不统一、文书中问题描述不清、政策依据不准确、约谈记录不规范，无法作为定性依据和流于形式。 （四）评估工作开展两极分化严重。一是忽视案头分析和企业自查，侧重到企业实地核实；二是仅通过案头分析和企业自查就简单定案，导致纳税评估对企业疑点解除和征管质量提高的促进作用得不到有效体现。大量的实地核查因企业核算和证据的取得不规范，导致执法不规范等执法风险的高发。 （五）评估队伍素质有待进一步提高。评估人员素质参差不齐，不善于从掌握的涉税信息中找出蛛丝马迹和评估信息的缺乏，使很多评估工作流于形式，无法适应纳税评估工作的需求，被动应付问题严重。 （六）内部协调不够。评估与稽查衔接不畅，总局《纳税评估管理办法》中指出了移交稽查的情形，但由于评估工作的特殊性导致部分疑点定性依据不充分，稽查部门不愿意接受评估移交案源，“三位一体”管理模式得不到充分落实。税务机关内部科室工作安排的不统一、预警信息的重复出现和总局减少进户执法要求的矛盾突出，容易激化征纳矛盾，同一问题的多次重复发生也会带来执法风险的高发。 二、对加强纳税评估工作的对策和建议 针对目前评估工作存在的问题和执法风险，提出以下对策和改进建议： （一）明确纳税评估法律定位。进一步修改完善《纳税评估管理办法》，在《征管法》中将添加纳税评估有关内容，明确其法律地位和工作流程、执法文书等，使评估工作有章可循，有法可依。 （二）优化考核指标。淡化对纳税评估贡献率和收入占比等指标的考核，突出复审复查的作用，正确定位评估工作，引导基层分局在提高评估质量上下功夫，发挥纳税评估对提高征管质量和征管工作水平的促进作用。 （三）完善纳税评估指标的设置和落实体制。将评估对象的确定权限下放到县局，评估对象的确定与分局税源实际相结合，提高评估对象确定的针对性，并有效避免重复评估问题的发生，更好的发挥预警系统的分析和对税收征管的促进作用。 （四）合理设定预警解除指标。针对目前企业财务核算以发票开具为基础、其他业务核算不够规范对税收违法问题定性困难的情况，应以案头分析疑点、纳税人自查的方式解除评估预警，减少进户执法，预防定性时的风险。 （五）提高岗位人员业务技能。加强基层评估人员的配备，适当增加专职评估人员数量，让业务骨干真正配备到评估工作一线。强化业务技能培训，提高纳税评估人员综合素质。对基层分局职责进行明确划分，为纳税评估工作的开展保证充足的时间。 （六）完善工作衔接。理顺征管查之间的关系，明确三个环节间资料传递的步骤、时间期限、责任单位，纳入征管流程，并以严格的督查考核促进落实。