CIA 考试2002样题 第一部分：内部审计程序（1）
问题 答题时间（分钟）
1-80……………………………………210
1． 在审计资源有限的情况下，以下哪项有关与两个项目相关的风险的评估的评论是正确的： Ⅰ. 审计委员会要求的活动通常具有比管理当局要求的活动更高的风险。
Ⅱ. 预算金额较大的活动通常具有比预算金额较小的活动更高的风险。
Ⅲ. 风险通常应当用潜在数额或对组织的不利影响来衡量
a ． 仅有Ⅰ
b ． 仅有Ⅱ
c ． 仅有Ⅲ
d ． 仅有Ⅰ和Ⅲ
2．内部审计师在评价产成品库存的内部控制时，以下哪项提供了最少的有用信息：
a ． 审查用于清点手头存货的实物盘点指令
b ． 向管理当局进行内部控制问卷调查
c ． 绘制存货收发程序流程图
d ． 实地观察，保存存货的仓库
3．在初步调查过程中，审计师发现有些主要供货商的应付账款凭单要求对以前发票中重复付款进行调整，这可能表明：
a ． 有必要进行额外测试，以便确定相关控制和当前对供货商进行重复付款的可能性
b ． 有可能对于多付的款项没有记录相应的负债
c ． 验收部门用以确保及时通知应付账款部门货物已经验收的控制措施不健全
d ． 存在复杂的应付账款系统，使多付账款与开具发票相互关联，因此不需要再进行审计
4．某经理已提议要对工作场所之间的危险材料的搬运扩大控制及校验表（checklist ）的系统，也提议将上述系统应用于工作场所内的材料搬运。由于直线监督员认为工作场所内的材料搬运通常不存在问题，为此他们不支持上述提议。这种情况表明：
a ． 仅有控制力度
b ． 仅有控制薄弱环节
c ． 控制力度和控制薄弱环节都有
d ． 既没有控制力度，也没有控制薄弱环节
5．以下哪项程序能提供有关信用批准部门有效性的最佳证据：
a ． 实地观察其业务处理程序
b ． 审查应收账款坏账趋势
c ． 向信用部用经理询问该部门的有效性
d ． 抽取客户订单样本，检查信用批准的证据
6．在面临强加的范围限制时，首席审计执行官（CAE ）应该：
a ． 将约定业务推迟到范围限制消失后进行
b ． 将范围限制可能造成的潜在影响与董事会的审计委员会沟通
c ． 增加对有问题的活动进行审计的频率
d ． 为该约定业务分派更多有经验的工作人员
7．某家主要的零售公司的新任首席审计执行官（CAE ）对审计活动中大量的对仓库的合规性进行测试提出质疑，并指出这种方法没有反应重要性概念。以下哪项对于CAE 的见解而言是有效的： Ⅰ 重要性不仅以个别仓库的规模为基础，也以影响到整个组织的控制结构为基础
Ⅱ 通过定义，任何对已指定的控制程序的偏离都是重要的
Ⅲ 确保公司的控制结构的重要性水平经审核的唯一方法是全面地审计所有仓库
a ． 仅有Ⅰ
b ． 仅有Ⅲ
c ． 仅有Ⅰ和Ⅱ
d ． Ⅰ，Ⅱ和Ⅲ
8．在考虑是否将现有的内部审计资源从正在进行的合规性审计业务转向管理当局要求的分部经营审计业务时，以下哪项情况最不重要：
a ． 该分部一年前由外部审计师进行过一次财务审计
b ． 与合规性审计业务相关的舞弊的可能性
c ． 过去一年中该分部费用水平的增长
d ． 与合规性审计业务相关的潜在的重大违规罚款的可能性
9．在对销售合同及相应佣金有联系的风险的评估中，以下哪项因素最不可能导致业务范围的扩大： a ． 产品销售增加的同时，佣金增加
b ． 销货退回增加的同时，佣金增加
c ． 销售佣金减少的同时，产品销量减少
d ． 销货退回减少的同时，产品销量增加
10．为了确认虚构的或已经离职的雇员，应使用的计算机辅助审计技术是：
a ． 平行模拟薪金总额的计算
b ． 薪金扣减的例外测试
c ． 重新计算净工资
d ． 跟踪检查薪金税率的变动
11．公司费用循环的具体审计目标之一就是确定是否所有付款的货物已经收到并在适当的账户中加以记录。这一目标将针对对标准中的以下哪项主要的目标：
Ⅰ 财务和经营（operational ）信息的可靠性和完整性
Ⅱ 遵循法律、规章及合同
Ⅲ 经营的效果性和效率性
Ⅳ 资产的保护
a ． 仅有Ⅰ和Ⅱ
b ． 仅有Ⅰ和Ⅳ
c ． 仅有Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ
d ． 仅有Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ
根据下面的资料回答问题12和13
某公司在个人计算机上储存生产资料，这些计算机通过局域网（LAN ）相联，并通过电子资料交换自动生成采购定单。采购是向经批准的供货商进行的，根据是下个月的生产计划以及经批准的确定每单位元元产品对零件需求的物料需求计划（MRP ）。
12．由于所需生产零件缺货，生产线曾被迫停产。在识别零件不足的原因时，以下哪项审计程序最为有效：
a ． 确定是否存在充分的存取控制来限制错误资料被输入生产数据库
b ． 使用通用审计软件生成一份造成每次停产的短缺零件的完整清单，并对这些数据加以分析 c ． 从个人计算机数据库中对现存的存货零件进行随机抽样，并与零件的实有数进行比较 d ． 对一段时间内的生产信息进行随机抽样，并追踪输入到保存在LAN 中的生产数据库中
13．为了确定生产工艺变动时采购需求是否及时更新，以下哪项审计程序最为有效：
a ． 按照当前生产计划和MRP 重新计算生产工艺变动后零件的需求量，将结果与同期系统中生成的采购定单中的数量相比较
b ． 将测试数据输入LAN 并将由测试资料生成的定货数量和由生产资料生成的定货数量相比较 c ． 使用通用审计软件编制超贮存存货报告，将存货量与当前生产规模相比较
d ． 抽取若干期的生产计划和MRP ，并追踪检查其输入系统时是否正确
14．作为控制项目并避免时间超过预算的一种方式，修改某项审计业务时间预算的决定通常应当何时作出：
a ． 完成了初步调查后立即作出
b ． 在重大缺陷经证实后作出
c ． 在没有经验的审计职员进被安排到某项业务时作出
d ． 为确定观察结果的可靠性，在进行扩大性测试后立即作出
15．在内部审计师对汽车检测部门进行的效率性审计中，以下哪项指针最为合适：
a ． 每小时检测汽车的数目
b ． 检测不合格的汽车占总检测汽车数目的比率
c ． 每位检测人员检测汽车的数目
d ． 每位出纳收到的平均费用
16．以下哪种情况下，不适合采用标准的内部审计业务方案：
a ． 经营环境比较稳定，变动极少
b ． 经营环境复杂多变
c ． 在多个地方进行类似经营
d ． 后续存货审计业务在同一个地点进行
17．审计师在确定局域网用户是否遵守经开发的、并与其它局域网用户共享的用文件记录的应用程序的有关公司政策时，以下哪项审计程序最为适当：
a ． 向用户发放调查问卷以确定他们已为局域网开发的应用程序的情况
b ． 向用户调查，以测试他们所需的应用程序文件记录知识
c ． 随机抽取用户，检查他们计算机中储存的所有应用程序的充分记录情况
d ． 随机抽取储存在服务器中的用户已开发的应用程序，检查这些应用程序的充分记录情况
18．以下哪项业务计划工具较为常见，并能确保一定时期内充分的审计覆盖面：
a ．长期日程安排表
b ．业务方案
c ．审计活动的预算
d ．审计活动的章程
19．分部经理认为近期毛利的增长是由于生产经营效率的提高，以下哪项审计程序与这一结论最为相关： a ． 对存货进行实物盘点
b ． 抽取产品样本，将当年单位成本与上一年的相比较，测试成本组成，并分析标准成本差异 c ． 对设备进行盘点以确定是否有重大变化
d ． 抽取产成品存货样本，将原材料成本追查至采购价格，以便确定原材料成本记录的准确性
CIA 考试2002样题 第一部分：内部审计程序（2）
20．一位在大气质量问题上很有经验的审计师在同环境、安全与健康（ESH ）部经理交谈时发现该经理对有关控制大气排放的法律要求了解甚少，他应当：
a ． 将业务范围转变为注重与大气排放相关的活动
b ． 向ESH 经理介绍相关知识
c ． 记录这一薄弱环节并进一步提问以便确定该薄弱环节的潜在影响
d ． 把在这方面有违法可能性的情况向适当的法规机构报告
21．确定业务目标的实现的最终责任者是：
a ． 内部审计师
b ． 审计委员会
c ． 内部审计监督员
d ． 首席审计执行官
22．内部审计师计划对有关投资于新型金融工具的内部控制的充分性实施审计，以下哪项不需要成为上述业务的一部分：
a ． 确定公司是否有相关政策来规定财务主管可以承担的风险，以及可以投资的金融工具的类型 b ． 确定管理当局对复杂金融工具投资进行监督的程度
c ． 确定与可比较的组织相比，财务主管取得投资收益率的高低
d ． 确定财务主管用于监控投资风险的控制措施的性质
23．作为招聘新雇员的程序之一，人事部门职员打电话向申请者的上一任雇主询问其任职情况，并填写工作申请表。确定该程序被一贯地执行的最有效果和效率的测试是从最近雇佣的员工中抽取样本并： a ． 与每位申请者的上任雇主联系，确认他们是否已经受到询问
b ． 证实人事部门职员已经填写了每一张申请表
c ． 与每位申请者的上任雇主联系证明申请者以前的任职情况
d ． 通过检查人事部门职员打电话情况的计算机记录来确定是否给每位申请者的上任雇主打过电话
24．在对银行的投资和贷款活动进行审计时，以下哪项程序应作为初步调查一部分：
a ． 审查自上次内部审计业务以来由政府和外部审计师实施审计的报告
b ． 与管理当局会谈，确认有关投资和贷款活动政策的变化
c ． 审查董事会会议纪录确认影响投资和贷款活动政策的变动
d ． 以上都对
根据下面的资料回答问题25和26
某主要零售商的营销部门为每条生产线指派了各自的产品经理。产品经理要负责定购产品和确定零售价格。每位产品经理的采购预算是由营销经理制定的。产品是送到中央分配中心的，该中心能将产品单独分配到公司的52个部门的仓库。由于验收单由分配中心记录，公司在每个仓库没有保留验收职能。对产品经理的评价结合了他们的产品线所产生的销售和总收益。许多产品是有季节性的，并且每个仓库经理能够要求搬走过季的产品，以便为下一季的产品留出空间。
25．在这种情况下，以下哪项有控制缺陷：
a ． 由于仓库经理能要求搬走过季产品，因此影响到个别的产品经理的潜在业绩评价
b ． 产品经理商议采购价格和制定销售价格
c ． 通过产品线产生的总收益评价产品经理会产生机能不良（dysfunctional ）的行为
d ． 每个仓库没有验收职能
26．超过最初预算的采购要求必须由营销经理批准。这一程序：
Ⅰ 应对稀缺的组织资源提供最有效的分配
Ⅱ 是检查控制程序
Ⅲ 是不必要的，由于每个产品经理以产生的收益作为评价
a ． 仅为Ⅰ
b ． 仅为Ⅲ
c ． 仅为Ⅱ和Ⅲ
d ． Ⅰ，Ⅱ和Ⅲ
27．银行政策要求贷款部门职员审查所有贷款申请，并将那些认为适合为其提供资金的申请交给贷款委员会审批。在确定是否按照与银行政策一致的标准来拒绝给某些申请提供贷款时，最有效的审计程序是对以下哪项进行属性抽样：
a ． 没有提供资金的项目，并审查贷款申请和拒绝贷款申请的原因
b ． 已提供资金的项目，并审查贷款申请并确定是否该贷款符合银行政策
c ． 所有的贷款申请，并审查贷款申请并追踪它们是否被拒绝，以及这些批准活动是否符合银行政策 d ． 送交贷款委员会批准的贷款申请，并确定委员会的行为是否符合银行政策
28．作为证实应付账款清单而使用的分析性程序，以下哪项描述最为恰当：
a ． 比较清单中项目与应付账款总账或未付款凭单文件
b ． 比较清单余额与上一年余额
c ． 比较从抽取的债权人处收回的函证结果与应付账款总账
d ． 审查供货商发票金额与清单中抽取的项目是否一致
29．某组织向特定雇员提供信用卡以供业务需要。信用卡公司提供记录雇员发生的所有交易业务的计算机文件。审计师打算使用通用审计软件来抽取相关业务以进行测试，那么使用审计软件不能确认以下哪项业务：
a ． 大额交易业务
b ． 舞弊性交易业务
c ． 特定持卡人的交易业务
d ． 每位持卡人使用的供货商
30．某审计师怀疑某个人力资源管理计算机系统中存在错误资料，诸如无效的工种分类；已超过退休标准的年龄；无效的种族分类等。确定这些潜在问题程度的最佳方法是：
a ． 输入测试资料，以验证对输入资料进行编辑控制的有效性
b ． 检查并测试存取控制，确保只有经授权的职员才能进入系统
c ． 运用通用审计软件，识别未包括在特定参数中的所有资料
d ． 运用通用审计软件抽取雇员记录样本，确定样本中资料项目的有效性，并以此推断总体情况
31．以下哪项对初步调查的描述最为适当：
a ． 是用来了解管理当局目标的标准化问卷
b ． 是用来检查雇员的态度、技能和知识的统计抽样
c ． 是为了确认风险以及对风险的控制而对会计控制系统进行的穿行测试
d ． 是为了识别各重点业务领域而熟悉组织的活动和风险的过程
32．某组织使用电子资料交换和联机系统，因而其采购订单、验收报告和发票都没有留下纸张文文件资料。某审计师希望确定是否发票都是货物已经验收后才按经批准的价格支付，那么以下哪项审计程序最为适当：
a ． 对主要供货商进行统计抽样，追踪向特定发票付款的金额
b ． 运用通用审计软件来对付款进行抽样，核对计算机中储存的采购订单、发票以及验收报告是否一致 c ． 对应付账款进行货币单位抽样并直接向供货商函证金额
d ． 运用通用审计软件抽查某一天的所有收货，追查这些验收报告至支票的签发
33．与内部财务报告相关的内部审计职能是：
a ． 确保报告程序的遵循性
b ． 审查费用开支项目，并将各项与实际开支相核对
c ． 确定是否有雇员未经授权而进行开支
d ． 识别会增大未授权费用支出发生可能性的不适当的控制
34．为了鼓励消费，销售部在新产品销售中发放贵重的赠品。这一促销手段看起来很成功，但管理当局觉得成本可能过高。以下哪项审计程序在确定该促销活动的有效性方面作用最小：
a ． 比较促销期和类似非促销期的产品销售量
b ． 比较促销期前后销售产品的单位成本
c ． 对促销期的边际收入和边际成本进行分析，并与促销之前相比较
d ． 检查销售部门用来评价某项促销活动成败的标准
35．在对采购业务进行审查时，审计师发现目前的程序与公司规定的程序不符，但通过审计测试发现该程序能提高效率，缩短处理时间，控制方面也无明显减弱，此时审计师应该：
a ． 将未遵守规定程序作为一项经营缺陷进行报告
b ． 绘制新程序的流程图并加入到给管理当局的报告中
c ． 报告这一变化并建议将程序上的变动文件化
d ． 暂停业务的工作，直到业务客户将新程序文件化
36．在评估供货商的业绩时，最不可能使用以下哪项审计步骤：
a ． 确定供货商的送货量是否令人满意
b ． 确定是否从供货商处收到的都是经批准的项目
c ． 确定应付供货商账款余额是否正确
d ． 确定从供货商处购得货物的质量是否令人满意
37．如果在支付货款之前验收报告与采购订单和发票不相符，最可能是以下哪项原因：
a ． 可能从未经批准的供货商处购货
b ． 没有取得可得到的购货折扣
c ． 不及时的采购可能会造成存货短缺或过度供给
d ． 货款可能在未收到货物之前就已经支付
38．如果某金融机构通过多将还款记入利息收入而少记本金的偿还来高计收入，以下审计程序中哪项最不可能发现这一错弊：
a ． 实施分析性程序比较本期与前期利息收入占贷款总额的比例
b ． 运用整合测试法（ITF ）将各项贷款的利息支付输入ITF 文件来确定它们是否被正确记录 c ． 运用测试资料并将各项贷款的利息支付输入测试文件来确定它们是否被正确记录
d ． 使用通用审计软件对当期已偿还贷款进行随机抽样，计算正确的过账金额并追踪过账所记入的不同账户
39．一位银行内部审计师希望确定是否所有贷款都有充足的抵押担保，是否根据最近的付款日期进行分类，是否恰当地划分流动和非流动两类。为实现这些审计目标，以下哪项审计程序最佳：
a ． 使用通用审计软件读取贷款总文件，根据最近的一次付款日期来划分其流动性，按流动和非流动性进行分层统计抽样。审查抽取到的每项贷款是否正确进行抵押和分类
b ． 抽取超过一定限额的一组贷款样本，确定它们是否属流动性并正确分类。对每笔经批准的货款，证实其年限和分类
c ． 对所有货款申请进行发现抽样，确定是否每个申请都附有抵押声明书
d ． 选取贷款支付的样本，追查至原贷款，确认这些支付是否都经过适当的申请手续，并对申请进行审查，以确定是否有适当的抵押
40．确定成本节约最有可能是以下哪项审计业务的目标：
a ． 程序审计业务（program audit engagement）
b ． 财务审计业务
c ． 合规性审计业务
d ． 经营审计业务
CIA 考试2002样题
第一部分：内部审计程序（2）
41．为了测试某一建设项目的成本超支是否由承包商不适当的考虑与变更订货合同相关的成本所引起，以下哪项审计程序最为恰当：
I 证实承包商没有索要变更订货成本，成本仍按原来的合同支付。
II 确定承包商是否按原来的承包工程记账，而该合同由于订货的变更已取消。
III 证实订货变更已经过管理当局的恰当批准。
a ． 仅有I
b ． 仅有III
c ． 仅有I 和II
d ． 仅有I 和III
42．在决定是否应将采购部或人事部列入审计业务日程安排时，以下哪项因素最不重要：
a ． 其中一个部门的经营发生了重大变动
b ． 最近新来了一位精通其中某个领域知识的审计人员
c ． 其中一个部门比另一个更有机会取得经营收益
d ． 其中一个部门的潜在损失远远大于另一个部门
43．以下有关审计业务目标的陈述中，哪项最为恰当：
a ． 观察实物盘点
b ． 确定存货是否足以满足计划销售量
c ． 通过生产线计算存货周转率来寻找报废存货的存在性
d ． 业务的最后沟通中，包括存货短缺信息
44．如果内部审计师对内部控制的最初评价表明内部控制可能不充分，下一步应该：
a ． 在准备业务的最后沟通前，扩大审计工作范围
b ． 绘制内部控制系统流程图
c ． 如果发生损失则在业务的最后沟通中注明例外
d ． 实施理想的控制
45．为了提高审计效率，内部审计师能够依赖的外部审计师的工作是：
a ． 在内部审计业务之后实施的外部审计工作
b ． 主要关注经营目标和经营活动的外部审计工作
c ． 与内部审计活动配合实施的外部审计工作
d ． 按照IIA 的道德规范实施的外部审计工作
46．作为某制造公司的环境、安全和健康（ESH ）自我检查方案的一部分，检查是由ESH 成员和既定工作区域或建筑业的业务经理等来实施。如果某个缺陷不能即刻纠正，ESH 成员就要将这个缺陷加入到对所有部门而言都可进入的局域网的追踪数据库中。ESH 经理用这个数据库向高层管理当局提供有关纠正活动的季度活动报告。在自我检查方案的自我审核期间，审计师指出业务经理加入了终止（closure ）信息，并确认了纠正活动的完整性。控制系统的以下哪项变化，将弥补这个潜在的利益冲突？
a ． 附加的控制是需要的，由于季度报告是由高层管理当局审核的，这种情况提供了充分的监督
b ． 附加的控制是不需要的，由于那些实施纠正活动的人正处于评价纠正活动充分性和完整性的最佳状况
c ． 在终止信息加入到系统之后，早先检查小组的ESH 成员的审核应予以要求，以便证实终止信息 d ． ESH部门的秘书应对来自于业务经理的以备忘录为基础的追踪系统的所有加入信息负有责任
47．运输部门将汽车保管与维修记录储存在其主管办公室的一台未联网的计算机的数据库中，以下在评估资料信息准确性方面，哪项审计程序最为恰当：
a ． 从数据库中抽取记录样本并与相关文件相核对
b ． 向目前的系统中输入一组测试业务，并将结果与预期结果的相核对
c ． 通过测试程序模拟正常业务处理过程
d ． 使用程序来追踪程序指令在系统中被如何、以何种顺序进行处理
48．以下哪项情况下不适合使用分析性程序来验证各种经营费用的正确性：
a ． 审计师发现有明显迹象表明在这些账户中存在某种舞弊行为
b ． 经营比较稳定，与上一年相比没有太大变动
c ． 审计师想确定上一年中大额的、异常的或不重复发生的经济业务
d ． 经营费用的变动与其它经营费用相关，而与收入无关
49．系统开发审计业务包括对多项内容进行审查来确保开发活动得到适当的控制和管理。以下哪项不属于审查内容：
a ． 对可供利用的硬件、软件和技术资源实施技术可行性研究
b ． 审查在每个实施阶段用户的参与程度
c ． 验证为了程序开发、变更和测试而对控制和质量确保技术的使用
d ． 确定是否系统、用户以及操作的文件说明与正常标准相符
50．以下审计师的哪项观察结果最有可能指出对资产安全防护存在控制薄弱环节：
Ⅰ 服务部门的地点不太适合容许对其他部门的适当服务
Ⅱ 对敏感性职位的雇员聘用不需要背景检查
Ⅲ 经理不能接触那些与其它基准组织有关的全部业绩报告
Ⅳ 经理没有采取纠正行动以解决过去的与存货控制有关的业务观察结果
a ． 仅为Ⅰ和Ⅱ
b ． 仅为Ⅰ和Ⅳ
c ． 仅为Ⅱ和Ⅲ
d ． 仅为Ⅱ和Ⅳ
51．以下哪项是对内部审计师在组织现存的风险管理、控制以及治理过程审核目标的最佳描述： a ． 帮助确定必要测试的性质、时间安排及范围，以实现业务目标
b ． 确保内部控制系统的薄弱环节得到纠正
c ． 为组织的目标和宗旨得以有效率和有效果地实现的过程提供合理的确认
d ． 确定内部审计过程是否能确保会计记录的正确性以及财务报表的公允披露
52．某大公司的内部审计职能制定了下一年的工作计划和预算，工作计划限于以下类别：按所有业务、人员配置、详细的费用预算、以及每项业务的开始时间的优先级。对这一工作计划的主要不足，以下哪项是最佳叙述：
a ． 没有考虑管理当局对特定项目的审计要求
b ． 忽视了可带来经营利益的机会
c ． 没有涉及衡量标准和完成任务预定日期
d ． 忽视了实施工作所要求的知识、技能和纪律
53．永续存货系统使用最小库存量来确定何时开始重新进货程序。在对仓储部门确定的最小库存量的合理性进行审查时，以下哪项审计师最不可能考虑：
a ． 缺货成本，包括去失顾客的成本
b ． 预期存货需求的季节性变动
c ． 通过经济订货量模型计算出的最佳订货量
d ． 存货的单位成本和报废可能性
54．测试内部控制的审计业务方案应该：
a ． 针对每项经营业务审计的具体情况而特制的
b ． 不必考虑部门差异对所有情况通用的
c ． 通用的，以便对于特定部门的所有场合都适用
d ． 通过确保经营中的每一方面都能被审查来减少重复工作
55．内部审计师正在实施公司信用卡使用情况的审计，以下哪项是有关信用卡使用的主要风险： I 职务分离不充分
II 采购职能被削弱
III 信用卡可能被用于私利
Ⅳ 公司被要求进行大额付款而不是多笔小额付款
a ． 只有III
b ． 只有I 和III
c ． 只有II 和Ⅳ
d ． I、II 、III 和Ⅳ
56．审计师应采用以下哪种分析性复核程序，来确定当年投资收益的变动是由于投资战略的改变、投资组合的变动还是其它原因：
a ． 对过去五年投资收益的变动进行简单线形回归分析以确定变动的性质
b ． 对各月投资组合的变动进行比率分析
c ． 对过去五年中投资收益与总资产的比率以及投资收益与投资总额的比率进行趋势分析
d ． 使用与投资组合性质和市场条件相关的独立变量进行多元回归分析
57．以下哪项活动由内部审计职能实施较为妥当：
a ． 设计控制系统
b ． 起草控制系统的程序
c ． 在执行之前审查控制系统
d ． 安装控制系统
58．以下哪项行为损害了审计师的独立性：
a ． 审计师由于升职很快将负责某一分部，但仍继续对该分部实施审计
b ． 基于预算限制而缩小了业务范围
c ． 加入某工作小组，为新的销售系统的控制标准提供建议
d ． 审查一个生效之前的采购代理合同草案
59．被指派对供货商提供产品的质量是否符合标准进行审计的内部审计师是供货商主计长的哥哥，此时该审计人员应当：
a ． 接受该指派，但避免在现场工作中与主计长接触
b ． 接受该指派，但应在审计报告中披露这一关系
c ． 将潜在的利益冲突告知供货商
d ． 将潜在的利益冲突通知首席审计执行官
60．在发送审计报告之前，某报纸的头版断言总经理一直为私人目的而花费组织的资金。审计师有充足的信息相信该报道。一位记者就此事采访了他，这位审计师最适当的反映是：
a ． 和盘托出，因为审计师讲的是与总经理个人有关的是，而与该组织无关
b ． 将这一要求交由审计委员会或董事会
c ． 以匿名方式提供有关资料，使文章不能明确指出信息的来源
d ． 以调查不全面而推托
61．公司的一个分部由于采纳了内部审计师的建议而使成本节约，按照公司的奖励计划，内部审计师得到了一大笔货币价值的奖品。根据专业实务框架，内部审计师最适当的做法是：
a ． 接受该礼物，因为这项业务已结束，并且报告已发出
b ． 接受该礼物并全部捐给慈善事业
c ． 告知审计管理层，询问是否应接受该礼物
d ． 拒绝该礼物并向分部经理的上级提出建议
62．如果一个部门的经营标准含糊，有待于解释，审计师应当：
a ． 与该部门经理就用于衡量经营业绩的标准达成一致意见
b ． 确立该领域工作的最佳做法，并以此作为标准
c ． 从最严格的意义上解释标准，否则标准只能是可接受的最低限度
d ． 忽略对标准以及与标准相关的部门业绩的评论，因为上述分析是不适当的
63．以下哪种情况下审计师可能缺乏客观性？
a ． 审计师在一个与主要客户联接的新的电子资料交换程序实施之间对其进行审查
b ． 一名前任采购助理在转入内部审计活动4个月后对采购业务内部控制实施审查
c ． 审计师对与服务组织订立的合同相关的控制标准和业绩评价指针提供建议，该合同处理雇员薪金和福利有关
d ． 薪金会计职员帮助内部审计师对小型摩托车存货进行盘点
64．以下哪项在IIA 的道德规范中是允许的：
a ． 根据法律传票，审计师出现在法庭，披露机密的、与审计有关的，将潜在地使审计师所在组织受损的信息
b ． 审计师使用与审计有关的信息，决策购买公司发出的股票
c ． 在近期审计业务沟通称赞过某雇员后，审计师从该雇员处接受礼物
d ． 审计师没有向董事会报告有关非法活动的重要观察结果，由于管理层指示会解决这些问题
65．以下哪项陈述是对内部审计职能与以前的业务有关的后续活动负有责任的最佳描述：
a ． 内部审计师应确定已采取纠正行动，并正在取得理想的结果，或管理当局是否承担不采取纠正行动的风险；
b ． 内部审计师应确定管理当局是否积极地采取了纠正行动，但审计师没有责任确定纠正行动是否正在取得理想的结果。这项测定是管理当局的责任；
c ． 首席审计执行官仅在接受高层管理当局或审计委员会的指令时，才有责任安排后续检查活动。否则，后续检查完全可以自由决定；
d ． 以上都不是。
66．某注册内部审计师（CIA ）以非内部审计师的身份担任采购部门经理，他与供货商签定了一份钜额供货合同。该合同价格合理、产品质量和性能优良。在签订合同后不久，该供货商向CIA 赠送了一份贵重的礼物，对于接受这份礼物的陈述，以下哪项是正确的：
a ． 仅在这种情况不是经常性时，禁止接受礼物
b ． 接受礼物将违反IIA 道德规范，对CIA 而言是被禁止的
c ． 由于该CIA 并不是该公司的内部审计师，因此接受礼物与否只受该组织行为守则的约束
d ． 由于礼物的赠送在签订合同之后，因此接受礼物既不违反IIA 道德规范，也不违反组织的行为守则
67．根据专业实务框架的规定，能实现内部审计活动独立性的途径是：
a ． 人员配置和监督
b ． 持续的职业发展和应有的专业审慎
c ． 人际关系和沟通
d ． 组织地位和客观性
68．审计师在即将完成的一次审计中，发现市场部经理有赌博恶习，这一发现与该次的审计无直接关系，而且该次审计马上就要结束。审计师注意到这个问题并向首席审计执行官报告了相关信息，但没有采取进一步的行动。审计师的行为可能：
a ． 违反IIA 道德规范，因为他封锁了重要的信息
b ． 违反了标准，因为审计师没有进一步调查可能存在的舞弊行为
c ． 既没有违反IIA 道德规范，也没有违反标准
d ． a和b 都对
69．以下哪项是防止舞弊的正确陈述：
I 防止舞弊最基本的方法是由管理层建立有效的控制系统。
II 内部审计师有责任通过审查和评价控制系统的健全性来协助防止舞弊的发生。
III 内部审计师应当确定是否沟通渠道能为管理当局提供控制系统有效性和异常业务发生的充分可靠的信息。
a ． 仅有I
b ． 仅有II
c ． 仅有I 、II
d ． I、II 、III 都对
70．对于审计师在注意到某些舞弊征兆之后的责任，以下哪项描述是正确的：
a ． 扩大审计程序来确定是否有理由进行调查
b ． 向高层管理人员报告舞弊的可能性，并询问如何继续审计业务
c ． 向外部法律顾问咨询，来决定如何采取行动，包括确保拟实施的审计方案从法律角度上看是可行的 d ． 将情况报告给审计委员会，申请经费以便聘请外部专家来帮助进行可能舞弊的调查
71．以下各项控制程序中，哪项最不能有效地防止出现向伪造的供货商发出定单的舞弊行为： a ． 要求必须从经批准的供货商名单中购货，且该名单由独立于发出定单职能的职员保存 b ． 要求根据实际生产情况，向经批准的供货商购货
c ． 要求与所有主要的产品原料供货商签定购货合同
d ． 要求各月从所有供货商处的购货总额不能超过该月的采购预算
72．以下哪项最有可能被认为是舞弊的征兆：
a ． 管理团队在不友好地被更换之后又恢复
b ． 财务主管的频繁更换
c ． 向新市场的迅速扩张
d ． 政府对组织的纳税申报的审计
73．为了掩饰盗窃资产，最可能使用的虚假分录是：
a ． 借记费用，贷记该资产
b ． 借记该资产，贷记其它资产
c ． 借记收入，贷记该资产
d ． 借记其它资产，贷记该资产
74．以下哪项不能说明存在较大舞弊的可能性：
a ． 管理当局将在一定金额范围内的采购授权给下属
b ． 职员长期负责现金处理工作而没有实施岗位轮换
c ． 处理可变现有价证券的职员负责采购、记录采购并向高级管理人员报告差异和收益/损失 d ． 应收账款部门的职责分工和受托责任并不明确
75．某生产经理订购了大量原材料并要求送货至另一家他拥有的公司。该经理伪造了验收文件并批准了付款的发票。那么以下哪项审计程序最有可能发现这一舞弊：
a ． 对现金支出进行抽样并核对采购订单、验收报告、发票以及支票副本
b ． 对现金支出进行抽样并向供货商函证采购数量、价格和送货日期
c ． 观察验收场所并盘点收到的原材料，将结果与验收人员填制的验收报告相比较
d ． 实施分析性测试，比较产量、材料采购量和材料存货水平并调查其差异
76．在对一项舞弊调查编制审计业务工作底稿时，以下哪项陈述是正确的：
I 所有的指控证据都应包括在工作底稿中；
II 所有重要的证据都要经过审查以确保它能为得出的结论提供充分的依据；
III 如果与舞弊嫌疑人进行了会谈，那么工作底稿中应包括谈活记录。
a ． 仅有I
b ． 仅有II
c ． 仅有II 和III
d ． I、II 和III 都对
77．健全的内部控制系统最可能发现由谁实施的违规行为：
a ． 一组雇员串通
b ． 单个雇员
c ． 一组经理串通
d ． 单个经理
根据下面的资料回答问题78和79
某生产线经理有权批准订购并验收需要定期维修的所有机器的替换零件。内部审计师收到一封匿名信声称该经理向其亲属所在的零件供应公司订购远远多于实际需要量的零件，不需用的零件从未送过货，实际上，经理更改了验收凭证并将这些零件费用记入机器维修费用账户，未送货的零件的价款支付给供货商后在经理与其亲属之间私分。
78．以下哪项内部控制能最有效地防止这类舞弊的发生：
a ． 预先规定好招标过程中向所有供货商购货的限额
b ． 将验收职能与零件采购的批准职能相分离
c ． 将替换零件送货单与已批准的采购订单相核对
d ． 使用公司存货系统比较需求数与实际收到数
79．以下哪项测试最能帮助审计师决定是否对这一匿名信做进一步调查：
a ． 将该部门当期与上一期维修费用相比较
b ． 实地盘点替换零件的存在性和计价
c ． 对记入维修费用的修理零件进行分析，审查替换数目的合理性
d ． 抽取零件发票审查批准和验收的恰当性
80．在对某银行的审计业务中，审计师发现一贷款官员批准了向某企业集团所属的各独立组织发放的贷款，这违反了常规政策。审计师认为这一行为可能是有意的，因为贷款官员与控制该企业集团的一位主要负责人有密切关系，该审计师应当：
a ． 将利益冲突和违规行为告知管理当局，并建议作进一步调查
b ． 将违规行为报告给法规部门，因为这构成了银行控制系统的重大缺陷
c ． 如果该贷款官员同意采取改正措施，则可以不报告该违规行为
d ． 扩大审计范围，确定贷款官员是否有舞弊行为，并在后续调查完成后向管理当局报告
内部审计程序解答（1）
1．答案：c （仅有Ⅲ）
Ⅰ. 不正确。内部审计活动对于管理当局和审计委员会的要求都应该考虑。尽管审计委员会的要求很重要，但它并不总是更重要，也不总是意味着更高的风险。
Ⅱ. 不正确。风险可以由对组织的可能的不利影响来衡量。尽管，部门预算的规模是一个重要的影响因
素，但它不是决定因素。
Ⅲ. 正确。实务公告2010-2建议，不利影响的程度或重要性是风险的重要组成部分。
2．答案：a
a ． 正确。存货盘点指令的审核可以向审计师提供存货记录准确性方面的信息，却提供不了多少有关内部控制系统健全性或控制工作有效运行的信息。
b ．不正确。内部控制问卷向审计师提供了某项业务中是否存在或缺乏内部控制的信息。
c ．不正确。流程图将更为突出某个系统中控制的强项和薄弱环节。
d ．不正确。通过实地观察，审计师能够观察到经营中内部控制的程序，或识别出其中的缺陷。
3．答案：a
a ． 正确。初步调查的信息应该向审计师提示确定这种重复付款的重大程度。
b ． 不正确。不可能产生未登记负债的后果。
c ． 不正确。重复付款与验收部门存在的问题无关。
d ． 不正确。重复付款并非多付价款，前者属于例外情况，应按题中方法解决。
4．答案：c
a ． 不正确。见答案“c”。
b ． 不正确。见答案“c”。
c ． 正确。对工作场所之间危险材料搬运的合规性监控系统是控制力度。但在工作场所内缺乏对危险材料搬运的合规性监控系统则是控制的薄弱环节。
d ． 不正确。见答案“c”。
5．答案b
a ． 不正确。实地观察只能证实在观察当时信用部门人员是否按程序工作。然而，由于他们知道被观察，因此很可能按照要求而不是按平时的做法工作。
b ． 正确。信用批准部门的目的是使坏账损失最小，同时接受能够收回货款的销售业务。审查坏账趋势对于审查坏账损失最小化可提供一些参考。
c ． 不正确。信用经理的回答缺少客观性。
d ． 不正确。信用额度可能过高、或未及时进行正确修订，批准的存在不能发现这些问题。
6．答案：b
a ． 不正确。在范围受限制的情况下，约定业务仍可能进行。
b ． 正确。实务公告1130-1.3说明，应当将范围的限制和其潜在影响与董事会的审计委员会沟通。 c ． 不正确。范围受限制并不一定有必要实施更频繁的审计业务。
d ． 不正确。范围受限制并不一定需要更多有经验的审计人员。
7．答案：a
Ⅰ．正确。重要性可定义为某个项目对组织的潜在影响，而且项目不一定仅限于用数量的语言来评估。 Ⅱ．不正确。某些被认为不重要的小项目，有可能会存在控制上的失败。
Ⅲ．不正确。抽样方法可能会全面地涵盖组织的控制结构
8．答案：a
a ． 正确。财务审计的结果是确定内部审计任务先后顺序时最不相关的因素。
b ． 不正确。舞弊是分析风险和确定审计任务时需要考虑的主要因素之一。
c ． 不正确。费用的增加可能是组织将遭到不利影响或损失的先兆。
d ． 不正确。被法规部门罚款可能代表一项较大风险。
9．答案：b
a ． 不正确。这种趋势不会导致业务范围的扩大，因为它们之间是兼容的。
b ． 正确。这种趋势可以表明膨胀了的销售数字。
c ． 不正确。这种趋势不会导致业务范围的扩大，因为它们之间是兼容的。
d ． 不正确。这种趋势不会导致业务范围的扩大，因为它们之间是兼容的。
10．答案：b
a ． 不正确。在平行模拟中，被审计者系统处理过的资料通过审计师的程序被重新处理，以便确定是否取得的结果与被审计者生成的结果相一致。这一技术可以确认被审计者数据处理方面的问题，却无法发现虚构的或已经离职的雇员。
b ． 正确。这种计算机辅助审计技术（CAAT ）方案能够确认出没有工资扣减项目的雇员，这一点很重要，因为一般虚构的或已经离职的雇员不会有工资扣减项目。
c ． 不正确。这一CAAT 方案可以重新计算出诸如工资总额、工资净额、税金和其它减项、以及累积的假期。这些重新计算有助于确定工资政策是否正确执行或雇员档案已经被更新，但却无法确认出虚构的或已经离职的雇员。
d ． 不正确。这一CAAT 方案中，一定的实际业务被作上“标记”，当它们通过系统进行处理时，一个追踪系统处理过程的数据文件便生成并允许审计师检查该过程。然而，它无法确认出虚构的或已经离职的雇员。
11．答案：b （仅有Ⅰ和Ⅳ）
Ⅰ．正确。根据实施标准2110．A2：“内部审计活动应评价与组织的治理、经营和信息系统有关的、在以下方面的风险暴露：
·财务和经营信息的可靠性和完整性；
·经营的效果和效率；
·资产的安全；
·遵循法律、规章及合同。
如果商品的支付记录在适当的账户，则具体业务目标的确定将针对有关信息的可靠性和完整性目标。 Ⅱ．不正确。所描述的具体业务目标没有针对合规性。
Ⅲ．不正确。所描述的具体业务目标可能针对经营的效果，但没有针对效率问题。
Ⅳ．如果所有已支付的商品都已收到，则具体业务目标的确定将是针对有关资产的安全性目标。
12．答案：b
a ． 不正确。存取控制与此问题直接相关。但是，经批准的却不正确的资料也会导致该问题。 b ． 正确。这一程序可以找出该问题的原因。
c ． 不正确。这一程序可以提供有用信息，但不如答案“b”那样全面。而且，答案“b ”提供的有关问题原因的信息更多。
d ． 不正确。这只能测试出资料出错的一种来源，即输入生产资料，却忽视了潜在不正确的其它来源。
13．答案：a.
a ． 正确。这一程序最合适，因为：（a ）审计师已经决定对该问题加以考虑；（b ）这一程序将当前零件需求数与系统生成的定货数直接比较，能够发现差异并采取纠正措施。
b ． 不正确。这一程序能证明所有输入的项目都进行了处理，与当前系统生成的定货量相比较无法证明定货是否正确。
c ． 不正确。通用审计软件在确认存货问题时是很好的办法，但是生产工艺的变动不一定导致存货过剩。答案“a”与审计师的考虑更直接相关。
d ． 不正确。这一程序能证明数据输入系统的正确性，但无法证明生产过程的变动已经在程序中更改。
14．答案：a
a ． 正确。在初步调查和审计方案完成后应评价并修改时间预算。
b ． 不正确。有证据表明时间相当短缺时，就不再需要进一步的审计工作。
c ． 不正确。指派无经验的审计职员对时间预算并无影响。
d ． 不正确。扩大性测试对时间预算并无影响，必要时预算也随之延长。
15．答案：c
a ． 不正确。该指针会随检测员工数目的增加而增大。
b ． 不正确。该指针会随检测员工数目的增加而增大，而且，汽车有可能被不正确地拒绝，影响比率。 c ． 正确。该指针只能通过减少检测人员数目或检测更多的汽车来增大。因此是上述指针中对有用的一个。
d ． 不正确。该指针会随收费标准的提高而增大。
16．答案：b
a ． 不正确。经营环境变动很小时适于使用标准的业务方案。
b ． 正确。标准的业务方案不适用于复杂多变的经营环境，因为业务目标和相应的工作步骤可能不再相关。
c ． 不正确。标准的业务方案可以用于在多个地方进行类似经营的情况。
d ． 不正确。标准的业务方案可以被接受用于在同一地点进行后续存货的审计业务。
17．答案：d
a ．不正确。这只能提供用户已开发的应用程序的有限信息，却不能说明对公司政策的遵循情况。 b ．不正确。这只能证明用户对公司政策的了解，却不能证明对政策的遵循情况。
c ．不正确。这是一个很好的程序，但却局限于个人计算机中储存的应用程序，没有涉及用户间共享并被存储于服务器中的应用程序。另一个缺陷是它还要求审计师浏览所有的应用程序，而不仅仅是用户间共享
的那些。
d ．正确。这样可以使审计师检查那些在用户间共享的应用程序。
18．答案：a
a ．正确。长期日程安排表能在计划期间提供内部审计主要工作范围的证据。
b ．不正确。业务方案仅局限在一个特定的审计项目上。
c ．不正确。审计活动的预算可能被用来调整审计人员的数目，但并不能用来确保一定时期内适当的审计范围。
d ．不正确。审计活动的章程不是业务规划工具。
19．答案：b
a ．不正确。这一程序只在确定是否原因是存货高计时有用。
b ．正确。分析经营情况与确定经营效率相关。
c ．不正确。设备的变化可能是经营效率提高的信号，但相比之下答案“b”更相关。
d ．不正确。这一程序与确定原材料采购正确性相关，却无法提供有关经营效率方面的信息。
20．答案：c
a ．不正确。保持较广的审计范围并且不过早地缩小范围很重要。
b ．不正确。尽管审计师可以向ESH 经理介绍大气质量问题相关的知识，但在目前的审计阶段，最重要的是了解经理作了些什么。
c ．正确。审计师应确保现场工作是用来确定被审者没有遵循法规的可能性，在会谈结束时可以建议对ESH 经理进行培训。
d ．不正确。向有关部门报告违法或潜在违法对内部审计师是不合适的，这是公司律师的职责。
21．答案：d
a ．不正确。看答案“d ”。
b ．不正确。看答案“d ”。
c ．不正确。看答案“d ”。
d ．正确。根据实务公告2340-1，首席审计执行官负有监督职责，包括确定业务目标的实现。
22．答案：c
a ．不正确。由于新型的金融工具风险较高，所以审计师的第一步应确定与投资相关的政策的性质。 b ．不正确。管理当局的监督是一项很重要的控制。因此，审计师应确定为对这类投资进行监督和授权而设置的控制的性质。
c ．正确。尽管这样做会提供一些信息，但没有必要将投资收益率与其它组织相比较。实际上， 最近的金融投资丑闻表明这种比较具有误导性，因为高收益意味着高风险，而且，该比较无法测试出内部控制的健全性。
d ．不正确。现金类资产的基本控制观念就是建立一种风险监督机制。
23．答案：d
a ．不正确。这一测试没有效率，因为需要打很多电话；也没有效果，因为它假设被访问者知道并能记起以前谁打过电话。因此重打电话不可能证实该问题。
b ．不正确。该测试没有效果，因为可能有的人事部门职员不打电话就填写申请表。
c ．不正确。这只能证明“以前任职情况”的正确性，却不能查出是否人事部门职员已经证实过，除非是申请者说谎。而且该测试比检查电话清单成本高。
d ．正确。电话计算机记录能够证明人事部门已对任职情况进行过证实。
24．答案：d
a 、b 、c 不正确。看答案“d ”。
d ．正确。所有这些程序都应实施，参见实务公告2210.A1-1，它描述了初步调查。
25．答案：d
a ． 不正确。商品是季节性的，而存货空间是有限的。这对组织收入最大化和盈利能力的一致性而言是一种限制。
b ． 不正确。对产品经理的评价是以销售和毛收益为基础的。因此，产品经理同时实施商议采购价格和制定销售价格的职责没有冲突。
c ． 不正确。以毛收益和已分配的销售量来评价产品经理，将经理与其责任相联系。
d ． 正确。这就会存在商品已从分配中心转出，但没有送到恰当的零售商店的可能。
26．答案：a
Ⅰ．正确。组织有两种稀缺的资源要分配：（a ）它的采购预算（受限于其财务状况；（b ）零售商店的适用空间。因此，需要一种机制来分配这两种稀缺资源，以最大化组织的整体收益。“a”选项是一个适当的机制。
Ⅱ．不正确。这是一种预防性控制，而不是检查性控制。
Ⅲ．不正确。用毛收益来评价经理是有效的，但没有针对题干中的两个主要的约束。
27．答案：a
a ．正确。这是最恰当的审计程序，因为审计目标只是要求确立申请被拒绝是有正当理由的，并不考虑本不符合规定却批准了的贷款。
b ．不正确。这只能提供已获批准的贷款项目方面的信息。而审计师关心的是被不正确地拒绝的那些贷款申请。
c ．不正确。在确立是否所有申请（已批准贷款和拒绝贷款的）都按银行政策和程序来处理方面这是很好的程序。但审计目标仅涉及那些被拒绝的申请，因此本程序将导致审计师审查过多的申请，不如“a”效率高。
d ．不正确。它使用呈请货款委员会的申请样本，不包括那些可能已被贷款部门职员拒绝的申请。
28．答案：b
a ．不正确。这属于详细测试，并不是对关系的研究
b ．正确。分析性程序包括同预算额，过去经营指针以及同行业指针的比较。
c ．不正确。这属于详细测试，并不是对关系的研究
d ．不正确。这属于详细测试，并不是对关系的研究
29．答案：b
a ．不正确。通用审计软件可以被用来查找非正常业务，如交易金额超过特定标准的业务。
b ．正确。应付账款系统不太可能储存舞弊性业务的足够证据。通用审计软件能够用来查找“红旗”标志，但不一定能辨认它们。
c ．不正确。通用审计软件可以对业务资料进行过滤。
d ．不正确。通用审计软件可以汇总持卡人使用的供货商。
30．答案：c
a ．不正确。测试资料仅能提供目前编辑控制运行与否的证据，然而审计师关心的是以前资料可能已被输入并被进行了不正确处理。
b ．不正确。存取控制很重要，但与审计师关心的主要问题无关，即审计师是要确认潜在问题的程度，以便作为计划必要的附外审计工作的参考。
c ．正确。这是既最有效果又最有效率的程序，因为它可以对数据库中存在明显不正确资料的程序进行全面分析。
d ．不正确。这是一个有效程序，但考虑到审计师有限的客观性，答案“c”提供的证据更加全面和有效率。
31．答案：d
a ．不正确。问卷可能被用到，但它只是完成初步调查目标的一种方法。答案“d”更加完整。 b ．不正确。参见“a”解释。
c ．不正确。参见“a”解释。
d ．正确。实务公告2210.A1-1.2指出，如果适当的话，调查应被实施，以熟悉组织的各项活动、风险和控制，识别重点业务领域，并从业务客户那里取得评语和建议。
32．答案：b
a ．不正确。此程序只能证明付款是否与发票余额相符，无法证明发票金额的正确性。
b ．正确。这有助于审计师确认此三项资料在付款之前相符。
c ．不正确。与“a”一样，它也仅能证明付款是否与发票金额相符，无法证明货物是否确实收到。
a ． 不正确。此程序只能提供某一天的资料。尽管它将收到的货物与支付的款项相核对，但无法证明发票余额的正确性。
33．答案：d
a ．不正确。标准并未要求内部审计师确保遵循报告程序。
b ．不正确。并不要求在某个期间内资金流量与实际费用项目相符。
c ．不正确。这是人事或/和财务部门的职能。
d ．正确。内部审计师有责任识别不充分的控制，评估管理的效果以及指出常见风险。
34．答案：b
a ．不正确。这种比较有助于确定促销活动在增加销售量方面的有效性。
b ．正确。没有迹象表明售出产品的成本发生变动。问题是要证明促销活动的有效性。
c ．不正确。这样可以表明额外的收入减去成本后的差额，因此是一项有用的分析。
d ．不正确。这样做有用，因为销售部可能会有一些有关新顾客的有用信息并且使他们重复购买。
35．答案：c
a ．不正确。此程序并非有缺陷，因为在不削弱控制的前提下能提高效率。
b ．不正确。流程图并非文件化的最好形式，因为它不能确保效率。
c ．正确。这代表程序上的变化，应引起管理当局的注意并文件化。
d ．不正确。应该完成审计工作。
36．答案：c
a ．不正确。送货量与供货商业绩直接相关
b ．不正确。所送货物都是经批准的项目与供货商业绩直接相关。
c ．正确。余额的准确性通常是用来评估内部会计程序的。
d ．不正确。货物质量与供货商业绩直接相关。
37．答案：d
a ．不正确。在验收报告形成之前，向未经批准供货商购货已经发生。
b ．不正确。未取得应有的购货折扣是因为没有把握好到期日。（假设资金可供使用）
c ．不正确。不及时采购是因为对存货未进行充分分析。
d ．正确。未将发票与验收报告相核对可能导致向尚未收到的货物付款。
38．答案：a
a ．正确。此程序可能效果最差，因为（1）以它只是与上一期相比，但上期很可能也发生了类似问题；
（2）这是一项总括测试。
b ．不正确。使用ITF 在此题中是很好的程序，因为审计师考虑的是利息率的计算正确与否。 c ．不正确。测试资料将会有效，因为它能直接测试利息率的计算。
d ．不正确。这是最有效的程序，因为审计师抽取的样本是真实的业务。
39．答案：a
a ．正确。这是最佳程序，因为它从总贷款文件中抽样并测试以便确定贷款被正确地分类和抵押。 b ．不正确。这种抽样只能处理大额项目，而且无法测试抵押活动的适当性。
c ．不正确。这种审计程序无效，因为它从贷款申请书而不是已批准的货款中抽样。
d ．不正确。这种审计程序可能无效，因为它只建立在目前已经还款的贷款项目上，没有包括因为未还款而本应当进行不同分类的贷款。
40．答案：d
a ．不正确。程序审计业务关注的是程序目标的完成情况
b ．不正确。财务审计关注的是财务记录的准确性
c ．不正确。遵循性审计关注的是包括法律和规范在内的各项要求的遵循性
d ．正确。经营审计最可能关注成本节约，它重注于对经济性和效率性的审查。
内部审计程序解答（3）
41．答案：d （只有I 和II ）
I ．正确。这针对变更定货后成本的恰当性
II ．正确。这针对起因于变更定货成本的准确性
III ．不正确。这种程序测试公司是否同意承包商的工作，但没有测试承包商是否适当地核算了与工作相关的成本。
42．答案：b
a ．不正确。根据实务公告2010-1.4，这是一个重要因素
b ．正确。尽管在业务规划过程中要考虑审计师的技能，但在以风险为基础的审计计划里，确立审计工作安排的应该是审计需求，而非审计师具备的技能
c ．不正确。根据实务公告2010-1.4，这是一个重要因素
d ．不正确。根据实务公告2010-1.4，这是一个重要因素
43．答案：b
a ．不正确。这只是审计方案的一个步骤
b ．正确。这是审计要达到的目的之一，它也是具体的，因为它将存货余额与满足计划客户需求的标准相联系
c ．不正确。这是审计方案的步骤
d ．不正确。这是对审计报告的论述
44．答案：a
a ．正确。如果最初评价指出控制问题，审计师通常会决定采取某些扩大性测试。
b ．不正确。如果流程图有必要的话，审计师在最初评价过程中就已经绘制了。
c ．不正确。审计师在完成更多工作后才能准备工作报告。
d ．不正确。审计师不能实施控制，这是管理当局的职能。
45．答案：c
a ．不正确。这样会导致审计范围的重复
b ．不正确。内部审计既包括财务目标和活动，也包括经营目标和活动，因此内部审计范围仍可以对包括基本财务目标和活动在内的外部审计工作加以利用。
c ．正确。内、外部审计工作相配合有助于避免审计范围的重复，因此能提高内部审计效率。 d ．不正确。外部审计工作是按照公认审计标准实施的。
46．答案：c
a ． 不正确。尽管高层管理当局能使用这个报告对某些纠正活动为什么这样安排提出质疑，但他们没法知道所报告的全部的纠正活动是否已实际完成。
b ． 不正确。尽管直线经理可能实际上对有关的纠正活动非常清楚，但更需要独立的证实。
c ． 正确。如果程序中有这样一个步骤，即某位与被审核领域独立的人员能评价纠正活动的适当性和完整性，则“终止舞弊”的潜在影响最小。
d ． 不正确。ESH 职员加入最初的检查结果是恰当的。由于没有独立的审核，秘书加入的终止信息没有改进控制。这也比直接在这个系统加入资料更无效和不及时。
47．答案：a
a ．正确。在测试某个系统存储信息的准确性时，不论该系统是人工的还是自动的，验证都是最常用的技术。
b ．不正确。测试程序无法测试数据库中资料的准确性。
c ．不正确。模拟正常处理只能测试程序而不能测试资料的准确性。
d ．不正确。追踪要求在数据库系统程序中插入额外的编码。
48．答案：a
a ．正确。如果审计师已经怀疑有舞弊存在，应使用更加直接的审计方法。
b ．不正确。相对稳定的经营资料适合使用分析性程序。
c ．不正确。在确定大额的、不重复发生的、或异常的经济业务时，分析性程序有用。
d ．不正确。分析性程序只要求这些费用账户与其它账户或其它独立资料有关联，不要求它们一定与收入相关。
49．答案：a
a ．正确。可行性研究应在系统分析阶段实施
b ．不正确。开发过程中用户的参与很重要。
c ．不正确。这确保了开发过程的质量。
d ．不正确。没有良好的文件说明，信息系统既便不是不可能，也是很难进行操作、维护和使用的。
50．答案：d （仅有Ⅱ和Ⅳ）
Ⅰ．不正确。这对实现组织宗旨和目标而言是控制薄弱环节的迹象。
Ⅱ．正确。这对资产的安全而言是控制薄弱环节的迹象。
Ⅲ．不正确。这对实现组织宗旨和目标而言是控制薄弱环节的迹象，而非资产安全的控制薄弱环节的迹象。
Ⅳ．正确。管理当局没有对过去的与资产安全有关的约定业务的观察结果采取纠正行动，是与资产安全有关的薄弱环节。
51．答案：c
a ． 不正确。这是审计规划的目标。
b ． 不正确。纠正控制薄弱环节是管理层的职能，而非内部审计师的职能。
c ． 正确。实务公告2100-1.1指出，这是内部审计师在组织现存的风险管理、控制及治理过程的审核目标。
d ． 不正确。这是财务会计和审计的基本目标，但它不足以涵盖内部审计师审核的整体目标。
52．答案c
a ．不正确。这种因素在业务之前要考虑。
b ．不正确。通过审查人员配置、约定业务的优先级排列以及费用支出，可看出产生经营利益与否。 c ．正确。实务公告2010-1.2指出，在特定工作计划和预算中规定的内部审计活动的目标应包括衡量标准和完成任务的预定日期。
d ．不正确。为每项约定业务配置人员应包括在这项考虑中。
53. 答案c
a ．不正确。缺货成本直接影响库存量。
b ．不正确。季节性需求直接影响最小库存量。
c ．正确。经济订货量不影响最小库存量。
d ．不正确。成本和报废可能性直接影响存货水平。
54．答案a
a ．正确。对某一经营活动而言，特定方案比通用方案更加相关。
b ．不正确。通用方案无法考虑由于环境变动和条件的不同而导致的差异。
c ．不正确。通用方案无法考虑由于环境变动和条件的不同而导致的差异。
d ．不正确。不必审查经营中的每一方面——只需针对那些可能隐藏问题和困难的方面即可。
55．答案a （只有I 和III ）
I 、正确。持卡人可以既批准又实施采购业务。
II 、不正确。信用卡使得采购业务更快进行。
III 、正确。如果没有有效监督，信用卡可能被用于私利。
Ⅳ、不正确。这使得信用卡成为一种更有效率的购货手段。
56．答案：d.
a ．不正确。简单线形回归虽然有用，但不如多元回归分析的洞察力强（比如：有的股票价格波动性强而有的就弱，这些是以市场参数衡量的）。因此，答案“d”更优。
b ．不正确。比率分析的作用有限，只能显示出与股票投资相比其它生息投资的相对构成。而通过多元回归分析能获得更多信息。
c ．不正确。趋势分析只能证明变动存在性和广泛性，但无法说明投资收益变动的原因。
d ．正确。这是最好的方法，因为它能使审计师获得投资收益变动的潜在原因方面的信息。
57．答案：c
a ．不正确。设计控制系统被假定为削弱审计的客观性。
b ．不正确。为控制系统起草程序被假定为削弱审计的独立性。
c ．正确。根据实务公告1130.A1-1.4，检查控制系统，即使是在执行之前，也是一项适合由内部审计活动完成的工作，并不会削弱客观性。
d ．不正确。安装控制系统将削弱审计的独立性。
58．答案a
a ．正确。即将升职至某个经营部门的审计师不能继续对该部门实施审计。根据实务公告1130-1.1，如果某项利益冲突或偏见可以合理地推断出，首席审计执行官应重新安排审计师。
b ．不正确。预算限制不构成对审计师独立性的损害。
c ．不正确。实务公告1130.A1-1.4指出，允许审计师对新系统控制标准提出建议，但是设计、安装或实施此系统可能会损害其客观性
d ．不正确。审计师可以在合同生效前对其进行审查
59．答案：d
a ．不正确。即使审计人员避免与主计长接触，形式上的利益冲突仍然存在。
b ．不正确。应当避免潜在的利益冲突和偏见的情况，而不是仅仅披露它。
c ．不正确。利益冲突应该向首席审计执行官报告，而非供货商或业务客户。
d ．正确。实务公告1130-1.1指出，内部审计师应该向首席审计执行官报告已经出现的或经合理推断认为可能出现的利益冲突和偏见的情况。
60．答案：b
a ．不正确。董事会和审计委员会负有监督职能，是回答媒体询问的恰当权威机构。
b ．正确。董事会和审计委员会负有监督职能，是回答媒体询问的恰当权威机构。另外，IIA 的道德规范指
出有关保密性的以下原则：“内部审计师应尊重他们所取得信息的价值和所有权，未经恰当的授权，不能披露信息，除非法律或职业责任要求他们这样做。”
c ．不正确。恰当的反映应来自于组织的监督职能部门。
d ．不正确。即使调查尚未结束，内部审计师也应当直接向审计委员会或董事会征求意见。
61．答案：c
a ．不正确。如有类似的奖励应随时告知审计部门领导。
b ．不正确。如有类似的奖励应随时告知审计部门领导。
c ．正确。有些情况下礼物是可以接受的。应咨询审计部门领导并由其作出最后决定。
d ．不正确。这种做法将损害审计职能与该分部的关系，应当首先告知审计部门领导并征求意见。
62．答案：a
a ．正确。标准中有这样的要求。（实施标准2120.A4以及相应的实务公告2120.A4-1）
b ．不正确。审计师对于经营标准的理解应当与组织运用它们时的理解相同，而且，“最佳做法”这一标准过高。
c ．不正确。标准规定如果内部审计师必须解释标准，他们应该与业务客户达成一致意见。 d ．不正确。审计师应首先就适当的标准问题, 与部门经理就达成一致意见。
63．答案b
a ． 不正确。实务公告1130A1-1.4指出，内部审计师在程序实施前对程序进行审查时，其客观性不会受到不利的影响。
b ． 正确。实务公告1130A1-1.3指出，调入内部审计活动的人员在一段合理的时期内（至少1年）不能被委派去审查他们原来实施的那些活动。
c ． 不正确。实务公告1130A1-1.4指出，内部审计师对控制系统的标准，在该系统实施前提出建议时，其客观性不会受到不利影响。
d ． 不正确。从其它部门抽调人员帮助内部审计师不会削弱其客观性，特别是当这些人员来自于被审计领域以外。
64．答案：a
a ． 正确。审计师必须忠实于组织，但对于非法活动除外。因此，审计师必须接受法律的传唤。 b ． 不正确。行为守则3.2禁止审计师为个人利益使用审计信息。
c ． 不正确。行为守则2.2禁止审计师收受任何东西，这可能被认为会损害审计师的专业判断。
d ． 不正确。行为守则1.3禁止审计师有意识地支持任何非法或不适当活动。实务公告1210.A2-1.10指出，对于非法活动的重要观察结果应向审计委员会报告。
65．答案：a
a ． 正确。这在实务公告2500.A1-1中已指出。
b ． 不正确。这与答案“a”以及实务公告2500.A1-1相矛盾。
c ． 不正确。实施标准2500.A1指出应进行后续检查活动。这与管理当局或审计委员会的指令不相关。 d ． 不正确。见答案“a”。
66．答案b
a ． 不正确。接受礼物很容易被推定为损害了独立性，因此不能接受
b ． 正确。某个人只要是CIA ，就应受道德规范以及组织行为规范的约束。道德规范的实施规则2.2事先排除了这种接受礼物的行为，因为这将影响个人决策。
c ． 不正确。见答案“b”。
d ． 不正确。见答案“b”，另外，尽管没有足够信息来判断这种行为违反组织的行为规范，但这种行为很容易被理解成为收受回扣。
67．答案d
a ． 不正确。人员配置和监督与内部审计活动的专业胜任能力相关。
b ． 不正确。持续的职业发展和应有的职业关注，同内部审计师的专业胜任能力相关。
c ． 不正确。人际关系和沟通，同内部审计师的专业胜任能力相关。
d ． 正确。根据实务公告1100-1.1，组织地位和客观性使得内部审计活动的成员能够公正、无偏地作出判断，这对约定业务行为的适当性很必要。
68．答案c
a ． 不正确。审计师未扣留该信息，因为他将此信息传递给首席审计执行官，这些信息在对市场部的随后的业务中可能有用。
b ． 不正确。审计师已经记录了对随后的约定业务而言很重要的“红旗”标志，没有违反标准。
c ． 正确。审计师既没有违反道德规范，也没有违反标准。见答案“a”和“b”。
d ． 不正确。见答案“a”和“b”。
69．答案d （I 、II 、III 全对）
I ．正确。参见实务公告1210.A2-1.4
II ．正确。参见实务公告1210.A2-1.5
III ．正确。参见实务公告1210.A2-1.5
70．答案：a
a ．正确。根据实务公告1210.A2-1.13，这是恰当的活动。
b ，c ，d 不正确。在将有关事项报告给高层管理人员之前，审计师应首先扩大审计工作以确定舞弊的存在性。此时，审计师只是基于一些迹象怀疑存在舞弊。在咨询管理当局、外部法律顾问或审计委员会之前还需进一步的工作。
71．答案：d
a ．不正确。由于能防止雇员在经批准的供货商名单上增添伪造的供货商，因此这是一项有效措施。 b ．不正确。由于如果所购货物没有用于实际生产就不会向供货商付款，因此这项措施也有效。 c ．不正确。由于能够确保所有的供货商都经过批准，因此这项措施也有效。
d ．正确。这项措施可能最无效，因为它控制的是支出的总额，但不能控制向何处发出定单或是否已经收到购入的货物。
72．答案：b
a ． 不正确。这并不罕见，也不是舞弊可能存在的征兆。
b ． 正确。这被认为是预示着可能存在舞弊的“红旗”标志。
c ． 不正确。这并不罕见，也不是舞弊可能存在的征兆。
d ． 不正确。这并不罕见，也不是舞弊可能存在的征兆。
73．答案：a.
a ． 正确。大多数舞弊分子都试图通过将资产与费用相抵消来掩饰盗窃行为。
b ． 不正确。借记盗窃的资产与掩饰盗窃的目的方向相反。
c ． 不正确。收入减少的分录不常见，容易引起注意。
d ． 不正确。这一分录不能永久地掩饰舞弊，只是将余额的不平衡转移到其它资产账户。
74．答案a
a ． 正确。这是一个可能的控制程序，它可以在提高效率的同时控制风险，但它本身并不能表示具有较高的舞弊可能性（“红旗”标志）。
b ． 不正确。敏感的工作缺少岗位轮换或交叉锻炼被认为是“红旗”标志。
c ． 不正确。这是一种不适当的职责分工，被认为是“红旗”标志。
d ． 不正确。这被认为是“红旗”标志。
75．答案d 。
a ． 不正确。因为文件是伪造的，所有证明文件都与每笔现金支出相符。
b ． 不正确。供货商会认可所有业务，因为每笔都确实发生。
c ． 不正确。由于舞弊性的订货被运送到另一地点，本收货场所不会出问题。
d ． 正确。因为原材料已被运走用于其它企业，分析性比较将会显示出无法解释的原材料使用量增加。
76．答案d
I 、正确。所有的工作底稿都应包括可以证明审计发现的相关信息
II 、正确。所有的工作底稿都应包括可以证明审计发现的相关信息
III 、正确。所有的工作底稿都应包括可以证明审计发现的相关信息
77．答案：b
a ． 不正确。一组雇员串通比单个雇员更有机会成功地实行违规行为。
b ． 正确。如果违规行为是由一个雇员实施，没有其它人帮助，那么良好的内部控制系统很容易发现。 c ． 不正确。不论是单个经理或一组经理，通常都可以超越控制。
d ． 不正确。不论是单个经理或一组经理，通常都可以超越控制。
78．答案：b
a ． 不正确。预先规定的采购限额很可能已包括舞弊的数额，因此它只能限制舞弊的规模。 b ． 正确。增加批准程序可能最有效地防止这类舞弊的发生。
c ． 不正确。送货单与采购订单可能一致。应将实际收到数（经过第三方的证实）与送货单和采购定单相核对。
d ． 不正确。计算机核对只能验证舞弊性文件处理工作。
79．答案：c
a ． 不正确。如果该经理不是刚刚开始舞弊的话，当期该部门的维修费用应与上一期相当，审计师无法知道舞弊行为发生了多长时间。
b ． 不正确。盘点测试无法找到已记入维修费用的不存在的零件。
c ． 正确。对修理零件记入维修费用的分析能够确定超额数量并检查出舞弊发生的可能性。
d ． 不正确。缺少职责分工造成舞弊的发生。经理有权处理采购和验收业务，因此该测试只能验证舞弊性文件处理工作。
80．答案：a
a ． 正确。这是最恰当的做法，审计师应将表明内部控制主要缺陷和可能在舞弊的所有信息及时向管理当局报告，以便管理当局及时采取更正和调查行动。
b ． 不正确。恰当的报告路径应是向管理当局和董事会报告。他们负责采取更正和进一步调查行动。 c ． 不正确。内部控制中所有重要的故障都应报告，即使业务客户同意改正问题。
d ． 不正确。这是对银行制度和法规的重大违反，应立即报告给管理当局，以便采取进一步调查和更正行动。
CIA 考试2002样题 第一部分：内部审计程序（1）
问题 答题时间（分钟）
1-80……………………………………210
1． 在审计资源有限的情况下，以下哪项有关与两个项目相关的风险的评估的评论是正确的： Ⅰ. 审计委员会要求的活动通常具有比管理当局要求的活动更高的风险。
Ⅱ. 预算金额较大的活动通常具有比预算金额较小的活动更高的风险。
Ⅲ. 风险通常应当用潜在数额或对组织的不利影响来衡量
a ． 仅有Ⅰ
b ． 仅有Ⅱ
c ． 仅有Ⅲ
d ． 仅有Ⅰ和Ⅲ
2．内部审计师在评价产成品库存的内部控制时，以下哪项提供了最少的有用信息：
a ． 审查用于清点手头存货的实物盘点指令
b ． 向管理当局进行内部控制问卷调查
c ． 绘制存货收发程序流程图
d ． 实地观察，保存存货的仓库
3．在初步调查过程中，审计师发现有些主要供货商的应付账款凭单要求对以前发票中重复付款进行调整，这可能表明：
a ． 有必要进行额外测试，以便确定相关控制和当前对供货商进行重复付款的可能性
b ． 有可能对于多付的款项没有记录相应的负债
c ． 验收部门用以确保及时通知应付账款部门货物已经验收的控制措施不健全
d ． 存在复杂的应付账款系统，使多付账款与开具发票相互关联，因此不需要再进行审计
4．某经理已提议要对工作场所之间的危险材料的搬运扩大控制及校验表（checklist ）的系统，也提议将上述系统应用于工作场所内的材料搬运。由于直线监督员认为工作场所内的材料搬运通常不存在问题，为此他们不支持上述提议。这种情况表明：
a ． 仅有控制力度
b ． 仅有控制薄弱环节
c ． 控制力度和控制薄弱环节都有
d ． 既没有控制力度，也没有控制薄弱环节
5．以下哪项程序能提供有关信用批准部门有效性的最佳证据：
a ． 实地观察其业务处理程序
b ． 审查应收账款坏账趋势
c ． 向信用部用经理询问该部门的有效性
d ． 抽取客户订单样本，检查信用批准的证据
6．在面临强加的范围限制时，首席审计执行官（CAE ）应该：
a ． 将约定业务推迟到范围限制消失后进行
b ． 将范围限制可能造成的潜在影响与董事会的审计委员会沟通
c ． 增加对有问题的活动进行审计的频率
d ． 为该约定业务分派更多有经验的工作人员
7．某家主要的零售公司的新任首席审计执行官（CAE ）对审计活动中大量的对仓库的合规性进行测试提出质疑，并指出这种方法没有反应重要性概念。以下哪项对于CAE 的见解而言是有效的： Ⅰ 重要性不仅以个别仓库的规模为基础，也以影响到整个组织的控制结构为基础
Ⅱ 通过定义，任何对已指定的控制程序的偏离都是重要的
Ⅲ 确保公司的控制结构的重要性水平经审核的唯一方法是全面地审计所有仓库
a ． 仅有Ⅰ
b ． 仅有Ⅲ
c ． 仅有Ⅰ和Ⅱ
d ． Ⅰ，Ⅱ和Ⅲ
8．在考虑是否将现有的内部审计资源从正在进行的合规性审计业务转向管理当局要求的分部经营审计业务时，以下哪项情况最不重要：
a ． 该分部一年前由外部审计师进行过一次财务审计
b ． 与合规性审计业务相关的舞弊的可能性
c ． 过去一年中该分部费用水平的增长
d ． 与合规性审计业务相关的潜在的重大违规罚款的可能性
9．在对销售合同及相应佣金有联系的风险的评估中，以下哪项因素最不可能导致业务范围的扩大： a ． 产品销售增加的同时，佣金增加
b ． 销货退回增加的同时，佣金增加
c ． 销售佣金减少的同时，产品销量减少
d ． 销货退回减少的同时，产品销量增加
10．为了确认虚构的或已经离职的雇员，应使用的计算机辅助审计技术是：
a ． 平行模拟薪金总额的计算
b ． 薪金扣减的例外测试
c ． 重新计算净工资
d ． 跟踪检查薪金税率的变动
11．公司费用循环的具体审计目标之一就是确定是否所有付款的货物已经收到并在适当的账户中加以记录。这一目标将针对对标准中的以下哪项主要的目标：
Ⅰ 财务和经营（operational ）信息的可靠性和完整性
Ⅱ 遵循法律、规章及合同
Ⅲ 经营的效果性和效率性
Ⅳ 资产的保护
a ． 仅有Ⅰ和Ⅱ
b ． 仅有Ⅰ和Ⅳ
c ． 仅有Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ
d ． 仅有Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ
根据下面的资料回答问题12和13
某公司在个人计算机上储存生产资料，这些计算机通过局域网（LAN ）相联，并通过电子资料交换自动生成采购定单。采购是向经批准的供货商进行的，根据是下个月的生产计划以及经批准的确定每单位元元产品对零件需求的物料需求计划（MRP ）。
12．由于所需生产零件缺货，生产线曾被迫停产。在识别零件不足的原因时，以下哪项审计程序最为有效：
a ． 确定是否存在充分的存取控制来限制错误资料被输入生产数据库
b ． 使用通用审计软件生成一份造成每次停产的短缺零件的完整清单，并对这些数据加以分析 c ． 从个人计算机数据库中对现存的存货零件进行随机抽样，并与零件的实有数进行比较 d ． 对一段时间内的生产信息进行随机抽样，并追踪输入到保存在LAN 中的生产数据库中
13．为了确定生产工艺变动时采购需求是否及时更新，以下哪项审计程序最为有效：
a ． 按照当前生产计划和MRP 重新计算生产工艺变动后零件的需求量，将结果与同期系统中生成的采购定单中的数量相比较
b ． 将测试数据输入LAN 并将由测试资料生成的定货数量和由生产资料生成的定货数量相比较 c ． 使用通用审计软件编制超贮存存货报告，将存货量与当前生产规模相比较
d ． 抽取若干期的生产计划和MRP ，并追踪检查其输入系统时是否正确
14．作为控制项目并避免时间超过预算的一种方式，修改某项审计业务时间预算的决定通常应当何时作出：
a ． 完成了初步调查后立即作出
b ． 在重大缺陷经证实后作出
c ． 在没有经验的审计职员进被安排到某项业务时作出
d ． 为确定观察结果的可靠性，在进行扩大性测试后立即作出
15．在内部审计师对汽车检测部门进行的效率性审计中，以下哪项指针最为合适：
a ． 每小时检测汽车的数目
b ． 检测不合格的汽车占总检测汽车数目的比率
c ． 每位检测人员检测汽车的数目
d ． 每位出纳收到的平均费用
16．以下哪种情况下，不适合采用标准的内部审计业务方案：
a ． 经营环境比较稳定，变动极少
b ． 经营环境复杂多变
c ． 在多个地方进行类似经营
d ． 后续存货审计业务在同一个地点进行
17．审计师在确定局域网用户是否遵守经开发的、并与其它局域网用户共享的用文件记录的应用程序的有关公司政策时，以下哪项审计程序最为适当：
a ． 向用户发放调查问卷以确定他们已为局域网开发的应用程序的情况
b ． 向用户调查，以测试他们所需的应用程序文件记录知识
c ． 随机抽取用户，检查他们计算机中储存的所有应用程序的充分记录情况
d ． 随机抽取储存在服务器中的用户已开发的应用程序，检查这些应用程序的充分记录情况
18．以下哪项业务计划工具较为常见，并能确保一定时期内充分的审计覆盖面：
a ．长期日程安排表
b ．业务方案
c ．审计活动的预算
d ．审计活动的章程
19．分部经理认为近期毛利的增长是由于生产经营效率的提高，以下哪项审计程序与这一结论最为相关： a ． 对存货进行实物盘点
b ． 抽取产品样本，将当年单位成本与上一年的相比较，测试成本组成，并分析标准成本差异 c ． 对设备进行盘点以确定是否有重大变化
d ． 抽取产成品存货样本，将原材料成本追查至采购价格，以便确定原材料成本记录的准确性
CIA 考试2002样题 第一部分：内部审计程序（2）
20．一位在大气质量问题上很有经验的审计师在同环境、安全与健康（ESH ）部经理交谈时发现该经理对有关控制大气排放的法律要求了解甚少，他应当：
a ． 将业务范围转变为注重与大气排放相关的活动
b ． 向ESH 经理介绍相关知识
c ． 记录这一薄弱环节并进一步提问以便确定该薄弱环节的潜在影响
d ． 把在这方面有违法可能性的情况向适当的法规机构报告
21．确定业务目标的实现的最终责任者是：
a ． 内部审计师
b ． 审计委员会
c ． 内部审计监督员
d ． 首席审计执行官
22．内部审计师计划对有关投资于新型金融工具的内部控制的充分性实施审计，以下哪项不需要成为上述业务的一部分：
a ． 确定公司是否有相关政策来规定财务主管可以承担的风险，以及可以投资的金融工具的类型 b ． 确定管理当局对复杂金融工具投资进行监督的程度
c ． 确定与可比较的组织相比，财务主管取得投资收益率的高低
d ． 确定财务主管用于监控投资风险的控制措施的性质
23．作为招聘新雇员的程序之一，人事部门职员打电话向申请者的上一任雇主询问其任职情况，并填写工作申请表。确定该程序被一贯地执行的最有效果和效率的测试是从最近雇佣的员工中抽取样本并： a ． 与每位申请者的上任雇主联系，确认他们是否已经受到询问
b ． 证实人事部门职员已经填写了每一张申请表
c ． 与每位申请者的上任雇主联系证明申请者以前的任职情况
d ． 通过检查人事部门职员打电话情况的计算机记录来确定是否给每位申请者的上任雇主打过电话
24．在对银行的投资和贷款活动进行审计时，以下哪项程序应作为初步调查一部分：
a ． 审查自上次内部审计业务以来由政府和外部审计师实施审计的报告
b ． 与管理当局会谈，确认有关投资和贷款活动政策的变化
c ． 审查董事会会议纪录确认影响投资和贷款活动政策的变动
d ． 以上都对
根据下面的资料回答问题25和26
某主要零售商的营销部门为每条生产线指派了各自的产品经理。产品经理要负责定购产品和确定零售价格。每位产品经理的采购预算是由营销经理制定的。产品是送到中央分配中心的，该中心能将产品单独分配到公司的52个部门的仓库。由于验收单由分配中心记录，公司在每个仓库没有保留验收职能。对产品经理的评价结合了他们的产品线所产生的销售和总收益。许多产品是有季节性的，并且每个仓库经理能够要求搬走过季的产品，以便为下一季的产品留出空间。
25．在这种情况下，以下哪项有控制缺陷：
a ． 由于仓库经理能要求搬走过季产品，因此影响到个别的产品经理的潜在业绩评价
b ． 产品经理商议采购价格和制定销售价格
c ． 通过产品线产生的总收益评价产品经理会产生机能不良（dysfunctional ）的行为
d ． 每个仓库没有验收职能
26．超过最初预算的采购要求必须由营销经理批准。这一程序：
Ⅰ 应对稀缺的组织资源提供最有效的分配
Ⅱ 是检查控制程序
Ⅲ 是不必要的，由于每个产品经理以产生的收益作为评价
a ． 仅为Ⅰ
b ． 仅为Ⅲ
c ． 仅为Ⅱ和Ⅲ
d ． Ⅰ，Ⅱ和Ⅲ
27．银行政策要求贷款部门职员审查所有贷款申请，并将那些认为适合为其提供资金的申请交给贷款委员会审批。在确定是否按照与银行政策一致的标准来拒绝给某些申请提供贷款时，最有效的审计程序是对以下哪项进行属性抽样：
a ． 没有提供资金的项目，并审查贷款申请和拒绝贷款申请的原因
b ． 已提供资金的项目，并审查贷款申请并确定是否该贷款符合银行政策
c ． 所有的贷款申请，并审查贷款申请并追踪它们是否被拒绝，以及这些批准活动是否符合银行政策 d ． 送交贷款委员会批准的贷款申请，并确定委员会的行为是否符合银行政策
28．作为证实应付账款清单而使用的分析性程序，以下哪项描述最为恰当：
a ． 比较清单中项目与应付账款总账或未付款凭单文件
b ． 比较清单余额与上一年余额
c ． 比较从抽取的债权人处收回的函证结果与应付账款总账
d ． 审查供货商发票金额与清单中抽取的项目是否一致
29．某组织向特定雇员提供信用卡以供业务需要。信用卡公司提供记录雇员发生的所有交易业务的计算机文件。审计师打算使用通用审计软件来抽取相关业务以进行测试，那么使用审计软件不能确认以下哪项业务：
a ． 大额交易业务
b ． 舞弊性交易业务
c ． 特定持卡人的交易业务
d ． 每位持卡人使用的供货商
30．某审计师怀疑某个人力资源管理计算机系统中存在错误资料，诸如无效的工种分类；已超过退休标准的年龄；无效的种族分类等。确定这些潜在问题程度的最佳方法是：
a ． 输入测试资料，以验证对输入资料进行编辑控制的有效性
b ． 检查并测试存取控制，确保只有经授权的职员才能进入系统
c ． 运用通用审计软件，识别未包括在特定参数中的所有资料
d ． 运用通用审计软件抽取雇员记录样本，确定样本中资料项目的有效性，并以此推断总体情况
31．以下哪项对初步调查的描述最为适当：
a ． 是用来了解管理当局目标的标准化问卷
b ． 是用来检查雇员的态度、技能和知识的统计抽样
c ． 是为了确认风险以及对风险的控制而对会计控制系统进行的穿行测试
d ． 是为了识别各重点业务领域而熟悉组织的活动和风险的过程
32．某组织使用电子资料交换和联机系统，因而其采购订单、验收报告和发票都没有留下纸张文文件资料。某审计师希望确定是否发票都是货物已经验收后才按经批准的价格支付，那么以下哪项审计程序最为适当：
a ． 对主要供货商进行统计抽样，追踪向特定发票付款的金额
b ． 运用通用审计软件来对付款进行抽样，核对计算机中储存的采购订单、发票以及验收报告是否一致 c ． 对应付账款进行货币单位抽样并直接向供货商函证金额
d ． 运用通用审计软件抽查某一天的所有收货，追查这些验收报告至支票的签发
33．与内部财务报告相关的内部审计职能是：
a ． 确保报告程序的遵循性
b ． 审查费用开支项目，并将各项与实际开支相核对
c ． 确定是否有雇员未经授权而进行开支
d ． 识别会增大未授权费用支出发生可能性的不适当的控制
34．为了鼓励消费，销售部在新产品销售中发放贵重的赠品。这一促销手段看起来很成功，但管理当局觉得成本可能过高。以下哪项审计程序在确定该促销活动的有效性方面作用最小：
a ． 比较促销期和类似非促销期的产品销售量
b ． 比较促销期前后销售产品的单位成本
c ． 对促销期的边际收入和边际成本进行分析，并与促销之前相比较
d ． 检查销售部门用来评价某项促销活动成败的标准
35．在对采购业务进行审查时，审计师发现目前的程序与公司规定的程序不符，但通过审计测试发现该程序能提高效率，缩短处理时间，控制方面也无明显减弱，此时审计师应该：
a ． 将未遵守规定程序作为一项经营缺陷进行报告
b ． 绘制新程序的流程图并加入到给管理当局的报告中
c ． 报告这一变化并建议将程序上的变动文件化
d ． 暂停业务的工作，直到业务客户将新程序文件化
36．在评估供货商的业绩时，最不可能使用以下哪项审计步骤：
a ． 确定供货商的送货量是否令人满意
b ． 确定是否从供货商处收到的都是经批准的项目
c ． 确定应付供货商账款余额是否正确
d ． 确定从供货商处购得货物的质量是否令人满意
37．如果在支付货款之前验收报告与采购订单和发票不相符，最可能是以下哪项原因：
a ． 可能从未经批准的供货商处购货
b ． 没有取得可得到的购货折扣
c ． 不及时的采购可能会造成存货短缺或过度供给
d ． 货款可能在未收到货物之前就已经支付
38．如果某金融机构通过多将还款记入利息收入而少记本金的偿还来高计收入，以下审计程序中哪项最不可能发现这一错弊：
a ． 实施分析性程序比较本期与前期利息收入占贷款总额的比例
b ． 运用整合测试法（ITF ）将各项贷款的利息支付输入ITF 文件来确定它们是否被正确记录 c ． 运用测试资料并将各项贷款的利息支付输入测试文件来确定它们是否被正确记录
d ． 使用通用审计软件对当期已偿还贷款进行随机抽样，计算正确的过账金额并追踪过账所记入的不同账户
39．一位银行内部审计师希望确定是否所有贷款都有充足的抵押担保，是否根据最近的付款日期进行分类，是否恰当地划分流动和非流动两类。为实现这些审计目标，以下哪项审计程序最佳：
a ． 使用通用审计软件读取贷款总文件，根据最近的一次付款日期来划分其流动性，按流动和非流动性进行分层统计抽样。审查抽取到的每项贷款是否正确进行抵押和分类
b ． 抽取超过一定限额的一组贷款样本，确定它们是否属流动性并正确分类。对每笔经批准的货款，证实其年限和分类
c ． 对所有货款申请进行发现抽样，确定是否每个申请都附有抵押声明书
d ． 选取贷款支付的样本，追查至原贷款，确认这些支付是否都经过适当的申请手续，并对申请进行审查，以确定是否有适当的抵押
40．确定成本节约最有可能是以下哪项审计业务的目标：
a ． 程序审计业务（program audit engagement）
b ． 财务审计业务
c ． 合规性审计业务
d ． 经营审计业务
CIA 考试2002样题
第一部分：内部审计程序（2）
41．为了测试某一建设项目的成本超支是否由承包商不适当的考虑与变更订货合同相关的成本所引起，以下哪项审计程序最为恰当：
I 证实承包商没有索要变更订货成本，成本仍按原来的合同支付。
II 确定承包商是否按原来的承包工程记账，而该合同由于订货的变更已取消。
III 证实订货变更已经过管理当局的恰当批准。
a ． 仅有I
b ． 仅有III
c ． 仅有I 和II
d ． 仅有I 和III
42．在决定是否应将采购部或人事部列入审计业务日程安排时，以下哪项因素最不重要：
a ． 其中一个部门的经营发生了重大变动
b ． 最近新来了一位精通其中某个领域知识的审计人员
c ． 其中一个部门比另一个更有机会取得经营收益
d ． 其中一个部门的潜在损失远远大于另一个部门
43．以下有关审计业务目标的陈述中，哪项最为恰当：
a ． 观察实物盘点
b ． 确定存货是否足以满足计划销售量
c ． 通过生产线计算存货周转率来寻找报废存货的存在性
d ． 业务的最后沟通中，包括存货短缺信息
44．如果内部审计师对内部控制的最初评价表明内部控制可能不充分，下一步应该：
a ． 在准备业务的最后沟通前，扩大审计工作范围
b ． 绘制内部控制系统流程图
c ． 如果发生损失则在业务的最后沟通中注明例外
d ． 实施理想的控制
45．为了提高审计效率，内部审计师能够依赖的外部审计师的工作是：
a ． 在内部审计业务之后实施的外部审计工作
b ． 主要关注经营目标和经营活动的外部审计工作
c ． 与内部审计活动配合实施的外部审计工作
d ． 按照IIA 的道德规范实施的外部审计工作
46．作为某制造公司的环境、安全和健康（ESH ）自我检查方案的一部分，检查是由ESH 成员和既定工作区域或建筑业的业务经理等来实施。如果某个缺陷不能即刻纠正，ESH 成员就要将这个缺陷加入到对所有部门而言都可进入的局域网的追踪数据库中。ESH 经理用这个数据库向高层管理当局提供有关纠正活动的季度活动报告。在自我检查方案的自我审核期间，审计师指出业务经理加入了终止（closure ）信息，并确认了纠正活动的完整性。控制系统的以下哪项变化，将弥补这个潜在的利益冲突？
a ． 附加的控制是需要的，由于季度报告是由高层管理当局审核的，这种情况提供了充分的监督
b ． 附加的控制是不需要的，由于那些实施纠正活动的人正处于评价纠正活动充分性和完整性的最佳状况
c ． 在终止信息加入到系统之后，早先检查小组的ESH 成员的审核应予以要求，以便证实终止信息 d ． ESH部门的秘书应对来自于业务经理的以备忘录为基础的追踪系统的所有加入信息负有责任
47．运输部门将汽车保管与维修记录储存在其主管办公室的一台未联网的计算机的数据库中，以下在评估资料信息准确性方面，哪项审计程序最为恰当：
a ． 从数据库中抽取记录样本并与相关文件相核对
b ． 向目前的系统中输入一组测试业务，并将结果与预期结果的相核对
c ． 通过测试程序模拟正常业务处理过程
d ． 使用程序来追踪程序指令在系统中被如何、以何种顺序进行处理
48．以下哪项情况下不适合使用分析性程序来验证各种经营费用的正确性：
a ． 审计师发现有明显迹象表明在这些账户中存在某种舞弊行为
b ． 经营比较稳定，与上一年相比没有太大变动
c ． 审计师想确定上一年中大额的、异常的或不重复发生的经济业务
d ． 经营费用的变动与其它经营费用相关，而与收入无关
49．系统开发审计业务包括对多项内容进行审查来确保开发活动得到适当的控制和管理。以下哪项不属于审查内容：
a ． 对可供利用的硬件、软件和技术资源实施技术可行性研究
b ． 审查在每个实施阶段用户的参与程度
c ． 验证为了程序开发、变更和测试而对控制和质量确保技术的使用
d ． 确定是否系统、用户以及操作的文件说明与正常标准相符
50．以下审计师的哪项观察结果最有可能指出对资产安全防护存在控制薄弱环节：
Ⅰ 服务部门的地点不太适合容许对其他部门的适当服务
Ⅱ 对敏感性职位的雇员聘用不需要背景检查
Ⅲ 经理不能接触那些与其它基准组织有关的全部业绩报告
Ⅳ 经理没有采取纠正行动以解决过去的与存货控制有关的业务观察结果
a ． 仅为Ⅰ和Ⅱ
b ． 仅为Ⅰ和Ⅳ
c ． 仅为Ⅱ和Ⅲ
d ． 仅为Ⅱ和Ⅳ
51．以下哪项是对内部审计师在组织现存的风险管理、控制以及治理过程审核目标的最佳描述： a ． 帮助确定必要测试的性质、时间安排及范围，以实现业务目标
b ． 确保内部控制系统的薄弱环节得到纠正
c ． 为组织的目标和宗旨得以有效率和有效果地实现的过程提供合理的确认
d ． 确定内部审计过程是否能确保会计记录的正确性以及财务报表的公允披露
52．某大公司的内部审计职能制定了下一年的工作计划和预算，工作计划限于以下类别：按所有业务、人员配置、详细的费用预算、以及每项业务的开始时间的优先级。对这一工作计划的主要不足，以下哪项是最佳叙述：
a ． 没有考虑管理当局对特定项目的审计要求
b ． 忽视了可带来经营利益的机会
c ． 没有涉及衡量标准和完成任务预定日期
d ． 忽视了实施工作所要求的知识、技能和纪律
53．永续存货系统使用最小库存量来确定何时开始重新进货程序。在对仓储部门确定的最小库存量的合理性进行审查时，以下哪项审计师最不可能考虑：
a ． 缺货成本，包括去失顾客的成本
b ． 预期存货需求的季节性变动
c ． 通过经济订货量模型计算出的最佳订货量
d ． 存货的单位成本和报废可能性
54．测试内部控制的审计业务方案应该：
a ． 针对每项经营业务审计的具体情况而特制的
b ． 不必考虑部门差异对所有情况通用的
c ． 通用的，以便对于特定部门的所有场合都适用
d ． 通过确保经营中的每一方面都能被审查来减少重复工作
55．内部审计师正在实施公司信用卡使用情况的审计，以下哪项是有关信用卡使用的主要风险： I 职务分离不充分
II 采购职能被削弱
III 信用卡可能被用于私利
Ⅳ 公司被要求进行大额付款而不是多笔小额付款
a ． 只有III
b ． 只有I 和III
c ． 只有II 和Ⅳ
d ． I、II 、III 和Ⅳ
56．审计师应采用以下哪种分析性复核程序，来确定当年投资收益的变动是由于投资战略的改变、投资组合的变动还是其它原因：
a ． 对过去五年投资收益的变动进行简单线形回归分析以确定变动的性质
b ． 对各月投资组合的变动进行比率分析
c ． 对过去五年中投资收益与总资产的比率以及投资收益与投资总额的比率进行趋势分析
d ． 使用与投资组合性质和市场条件相关的独立变量进行多元回归分析
57．以下哪项活动由内部审计职能实施较为妥当：
a ． 设计控制系统
b ． 起草控制系统的程序
c ． 在执行之前审查控制系统
d ． 安装控制系统
58．以下哪项行为损害了审计师的独立性：
a ． 审计师由于升职很快将负责某一分部，但仍继续对该分部实施审计
b ． 基于预算限制而缩小了业务范围
c ． 加入某工作小组，为新的销售系统的控制标准提供建议
d ． 审查一个生效之前的采购代理合同草案
59．被指派对供货商提供产品的质量是否符合标准进行审计的内部审计师是供货商主计长的哥哥，此时该审计人员应当：
a ． 接受该指派，但避免在现场工作中与主计长接触
b ． 接受该指派，但应在审计报告中披露这一关系
c ． 将潜在的利益冲突告知供货商
d ． 将潜在的利益冲突通知首席审计执行官
60．在发送审计报告之前，某报纸的头版断言总经理一直为私人目的而花费组织的资金。审计师有充足的信息相信该报道。一位记者就此事采访了他，这位审计师最适当的反映是：
a ． 和盘托出，因为审计师讲的是与总经理个人有关的是，而与该组织无关
b ． 将这一要求交由审计委员会或董事会
c ． 以匿名方式提供有关资料，使文章不能明确指出信息的来源
d ． 以调查不全面而推托
61．公司的一个分部由于采纳了内部审计师的建议而使成本节约，按照公司的奖励计划，内部审计师得到了一大笔货币价值的奖品。根据专业实务框架，内部审计师最适当的做法是：
a ． 接受该礼物，因为这项业务已结束，并且报告已发出
b ． 接受该礼物并全部捐给慈善事业
c ． 告知审计管理层，询问是否应接受该礼物
d ． 拒绝该礼物并向分部经理的上级提出建议
62．如果一个部门的经营标准含糊，有待于解释，审计师应当：
a ． 与该部门经理就用于衡量经营业绩的标准达成一致意见
b ． 确立该领域工作的最佳做法，并以此作为标准
c ． 从最严格的意义上解释标准，否则标准只能是可接受的最低限度
d ． 忽略对标准以及与标准相关的部门业绩的评论，因为上述分析是不适当的
63．以下哪种情况下审计师可能缺乏客观性？
a ． 审计师在一个与主要客户联接的新的电子资料交换程序实施之间对其进行审查
b ． 一名前任采购助理在转入内部审计活动4个月后对采购业务内部控制实施审查
c ． 审计师对与服务组织订立的合同相关的控制标准和业绩评价指针提供建议，该合同处理雇员薪金和福利有关
d ． 薪金会计职员帮助内部审计师对小型摩托车存货进行盘点
64．以下哪项在IIA 的道德规范中是允许的：
a ． 根据法律传票，审计师出现在法庭，披露机密的、与审计有关的，将潜在地使审计师所在组织受损的信息
b ． 审计师使用与审计有关的信息，决策购买公司发出的股票
c ． 在近期审计业务沟通称赞过某雇员后，审计师从该雇员处接受礼物
d ． 审计师没有向董事会报告有关非法活动的重要观察结果，由于管理层指示会解决这些问题
65．以下哪项陈述是对内部审计职能与以前的业务有关的后续活动负有责任的最佳描述：
a ． 内部审计师应确定已采取纠正行动，并正在取得理想的结果，或管理当局是否承担不采取纠正行动的风险；
b ． 内部审计师应确定管理当局是否积极地采取了纠正行动，但审计师没有责任确定纠正行动是否正在取得理想的结果。这项测定是管理当局的责任；
c ． 首席审计执行官仅在接受高层管理当局或审计委员会的指令时，才有责任安排后续检查活动。否则，后续检查完全可以自由决定；
d ． 以上都不是。
66．某注册内部审计师（CIA ）以非内部审计师的身份担任采购部门经理，他与供货商签定了一份钜额供货合同。该合同价格合理、产品质量和性能优良。在签订合同后不久，该供货商向CIA 赠送了一份贵重的礼物，对于接受这份礼物的陈述，以下哪项是正确的：
a ． 仅在这种情况不是经常性时，禁止接受礼物
b ． 接受礼物将违反IIA 道德规范，对CIA 而言是被禁止的
c ． 由于该CIA 并不是该公司的内部审计师，因此接受礼物与否只受该组织行为守则的约束
d ． 由于礼物的赠送在签订合同之后，因此接受礼物既不违反IIA 道德规范，也不违反组织的行为守则
67．根据专业实务框架的规定，能实现内部审计活动独立性的途径是：
a ． 人员配置和监督
b ． 持续的职业发展和应有的专业审慎
c ． 人际关系和沟通
d ． 组织地位和客观性
68．审计师在即将完成的一次审计中，发现市场部经理有赌博恶习，这一发现与该次的审计无直接关系，而且该次审计马上就要结束。审计师注意到这个问题并向首席审计执行官报告了相关信息，但没有采取进一步的行动。审计师的行为可能：
a ． 违反IIA 道德规范，因为他封锁了重要的信息
b ． 违反了标准，因为审计师没有进一步调查可能存在的舞弊行为
c ． 既没有违反IIA 道德规范，也没有违反标准
d ． a和b 都对
69．以下哪项是防止舞弊的正确陈述：
I 防止舞弊最基本的方法是由管理层建立有效的控制系统。
II 内部审计师有责任通过审查和评价控制系统的健全性来协助防止舞弊的发生。
III 内部审计师应当确定是否沟通渠道能为管理当局提供控制系统有效性和异常业务发生的充分可靠的信息。
a ． 仅有I
b ． 仅有II
c ． 仅有I 、II
d ． I、II 、III 都对
70．对于审计师在注意到某些舞弊征兆之后的责任，以下哪项描述是正确的：
a ． 扩大审计程序来确定是否有理由进行调查
b ． 向高层管理人员报告舞弊的可能性，并询问如何继续审计业务
c ． 向外部法律顾问咨询，来决定如何采取行动，包括确保拟实施的审计方案从法律角度上看是可行的 d ． 将情况报告给审计委员会，申请经费以便聘请外部专家来帮助进行可能舞弊的调查
71．以下各项控制程序中，哪项最不能有效地防止出现向伪造的供货商发出定单的舞弊行为： a ． 要求必须从经批准的供货商名单中购货，且该名单由独立于发出定单职能的职员保存 b ． 要求根据实际生产情况，向经批准的供货商购货
c ． 要求与所有主要的产品原料供货商签定购货合同
d ． 要求各月从所有供货商处的购货总额不能超过该月的采购预算
72．以下哪项最有可能被认为是舞弊的征兆：
a ． 管理团队在不友好地被更换之后又恢复
b ． 财务主管的频繁更换
c ． 向新市场的迅速扩张
d ． 政府对组织的纳税申报的审计
73．为了掩饰盗窃资产，最可能使用的虚假分录是：
a ． 借记费用，贷记该资产
b ． 借记该资产，贷记其它资产
c ． 借记收入，贷记该资产
d ． 借记其它资产，贷记该资产
74．以下哪项不能说明存在较大舞弊的可能性：
a ． 管理当局将在一定金额范围内的采购授权给下属
b ． 职员长期负责现金处理工作而没有实施岗位轮换
c ． 处理可变现有价证券的职员负责采购、记录采购并向高级管理人员报告差异和收益/损失 d ． 应收账款部门的职责分工和受托责任并不明确
75．某生产经理订购了大量原材料并要求送货至另一家他拥有的公司。该经理伪造了验收文件并批准了付款的发票。那么以下哪项审计程序最有可能发现这一舞弊：
a ． 对现金支出进行抽样并核对采购订单、验收报告、发票以及支票副本
b ． 对现金支出进行抽样并向供货商函证采购数量、价格和送货日期
c ． 观察验收场所并盘点收到的原材料，将结果与验收人员填制的验收报告相比较
d ． 实施分析性测试，比较产量、材料采购量和材料存货水平并调查其差异
76．在对一项舞弊调查编制审计业务工作底稿时，以下哪项陈述是正确的：
I 所有的指控证据都应包括在工作底稿中；
II 所有重要的证据都要经过审查以确保它能为得出的结论提供充分的依据；
III 如果与舞弊嫌疑人进行了会谈，那么工作底稿中应包括谈活记录。
a ． 仅有I
b ． 仅有II
c ． 仅有II 和III
d ． I、II 和III 都对
77．健全的内部控制系统最可能发现由谁实施的违规行为：
a ． 一组雇员串通
b ． 单个雇员
c ． 一组经理串通
d ． 单个经理
根据下面的资料回答问题78和79
某生产线经理有权批准订购并验收需要定期维修的所有机器的替换零件。内部审计师收到一封匿名信声称该经理向其亲属所在的零件供应公司订购远远多于实际需要量的零件，不需用的零件从未送过货，实际上，经理更改了验收凭证并将这些零件费用记入机器维修费用账户，未送货的零件的价款支付给供货商后在经理与其亲属之间私分。
78．以下哪项内部控制能最有效地防止这类舞弊的发生：
a ． 预先规定好招标过程中向所有供货商购货的限额
b ． 将验收职能与零件采购的批准职能相分离
c ． 将替换零件送货单与已批准的采购订单相核对
d ． 使用公司存货系统比较需求数与实际收到数
79．以下哪项测试最能帮助审计师决定是否对这一匿名信做进一步调查：
a ． 将该部门当期与上一期维修费用相比较
b ． 实地盘点替换零件的存在性和计价
c ． 对记入维修费用的修理零件进行分析，审查替换数目的合理性
d ． 抽取零件发票审查批准和验收的恰当性
80．在对某银行的审计业务中，审计师发现一贷款官员批准了向某企业集团所属的各独立组织发放的贷款，这违反了常规政策。审计师认为这一行为可能是有意的，因为贷款官员与控制该企业集团的一位主要负责人有密切关系，该审计师应当：
a ． 将利益冲突和违规行为告知管理当局，并建议作进一步调查
b ． 将违规行为报告给法规部门，因为这构成了银行控制系统的重大缺陷
c ． 如果该贷款官员同意采取改正措施，则可以不报告该违规行为
d ． 扩大审计范围，确定贷款官员是否有舞弊行为，并在后续调查完成后向管理当局报告
内部审计程序解答（1）
1．答案：c （仅有Ⅲ）
Ⅰ. 不正确。内部审计活动对于管理当局和审计委员会的要求都应该考虑。尽管审计委员会的要求很重要，但它并不总是更重要，也不总是意味着更高的风险。
Ⅱ. 不正确。风险可以由对组织的可能的不利影响来衡量。尽管，部门预算的规模是一个重要的影响因
素，但它不是决定因素。
Ⅲ. 正确。实务公告2010-2建议，不利影响的程度或重要性是风险的重要组成部分。
2．答案：a
a ． 正确。存货盘点指令的审核可以向审计师提供存货记录准确性方面的信息，却提供不了多少有关内部控制系统健全性或控制工作有效运行的信息。
b ．不正确。内部控制问卷向审计师提供了某项业务中是否存在或缺乏内部控制的信息。
c ．不正确。流程图将更为突出某个系统中控制的强项和薄弱环节。
d ．不正确。通过实地观察，审计师能够观察到经营中内部控制的程序，或识别出其中的缺陷。
3．答案：a
a ． 正确。初步调查的信息应该向审计师提示确定这种重复付款的重大程度。
b ． 不正确。不可能产生未登记负债的后果。
c ． 不正确。重复付款与验收部门存在的问题无关。
d ． 不正确。重复付款并非多付价款，前者属于例外情况，应按题中方法解决。
4．答案：c
a ． 不正确。见答案“c”。
b ． 不正确。见答案“c”。
c ． 正确。对工作场所之间危险材料搬运的合规性监控系统是控制力度。但在工作场所内缺乏对危险材料搬运的合规性监控系统则是控制的薄弱环节。
d ． 不正确。见答案“c”。
5．答案b
a ． 不正确。实地观察只能证实在观察当时信用部门人员是否按程序工作。然而，由于他们知道被观察，因此很可能按照要求而不是按平时的做法工作。
b ． 正确。信用批准部门的目的是使坏账损失最小，同时接受能够收回货款的销售业务。审查坏账趋势对于审查坏账损失最小化可提供一些参考。
c ． 不正确。信用经理的回答缺少客观性。
d ． 不正确。信用额度可能过高、或未及时进行正确修订，批准的存在不能发现这些问题。
6．答案：b
a ． 不正确。在范围受限制的情况下，约定业务仍可能进行。
b ． 正确。实务公告1130-1.3说明，应当将范围的限制和其潜在影响与董事会的审计委员会沟通。 c ． 不正确。范围受限制并不一定有必要实施更频繁的审计业务。
d ． 不正确。范围受限制并不一定需要更多有经验的审计人员。
7．答案：a
Ⅰ．正确。重要性可定义为某个项目对组织的潜在影响，而且项目不一定仅限于用数量的语言来评估。 Ⅱ．不正确。某些被认为不重要的小项目，有可能会存在控制上的失败。
Ⅲ．不正确。抽样方法可能会全面地涵盖组织的控制结构
8．答案：a
a ． 正确。财务审计的结果是确定内部审计任务先后顺序时最不相关的因素。
b ． 不正确。舞弊是分析风险和确定审计任务时需要考虑的主要因素之一。
c ． 不正确。费用的增加可能是组织将遭到不利影响或损失的先兆。
d ． 不正确。被法规部门罚款可能代表一项较大风险。
9．答案：b
a ． 不正确。这种趋势不会导致业务范围的扩大，因为它们之间是兼容的。
b ． 正确。这种趋势可以表明膨胀了的销售数字。
c ． 不正确。这种趋势不会导致业务范围的扩大，因为它们之间是兼容的。
d ． 不正确。这种趋势不会导致业务范围的扩大，因为它们之间是兼容的。
10．答案：b
a ． 不正确。在平行模拟中，被审计者系统处理过的资料通过审计师的程序被重新处理，以便确定是否取得的结果与被审计者生成的结果相一致。这一技术可以确认被审计者数据处理方面的问题，却无法发现虚构的或已经离职的雇员。
b ． 正确。这种计算机辅助审计技术（CAAT ）方案能够确认出没有工资扣减项目的雇员，这一点很重要，因为一般虚构的或已经离职的雇员不会有工资扣减项目。
c ． 不正确。这一CAAT 方案可以重新计算出诸如工资总额、工资净额、税金和其它减项、以及累积的假期。这些重新计算有助于确定工资政策是否正确执行或雇员档案已经被更新，但却无法确认出虚构的或已经离职的雇员。
d ． 不正确。这一CAAT 方案中，一定的实际业务被作上“标记”，当它们通过系统进行处理时，一个追踪系统处理过程的数据文件便生成并允许审计师检查该过程。然而，它无法确认出虚构的或已经离职的雇员。
11．答案：b （仅有Ⅰ和Ⅳ）
Ⅰ．正确。根据实施标准2110．A2：“内部审计活动应评价与组织的治理、经营和信息系统有关的、在以下方面的风险暴露：
·财务和经营信息的可靠性和完整性；
·经营的效果和效率；
·资产的安全；
·遵循法律、规章及合同。
如果商品的支付记录在适当的账户，则具体业务目标的确定将针对有关信息的可靠性和完整性目标。 Ⅱ．不正确。所描述的具体业务目标没有针对合规性。
Ⅲ．不正确。所描述的具体业务目标可能针对经营的效果，但没有针对效率问题。
Ⅳ．如果所有已支付的商品都已收到，则具体业务目标的确定将是针对有关资产的安全性目标。
12．答案：b
a ． 不正确。存取控制与此问题直接相关。但是，经批准的却不正确的资料也会导致该问题。 b ． 正确。这一程序可以找出该问题的原因。
c ． 不正确。这一程序可以提供有用信息，但不如答案“b”那样全面。而且，答案“b ”提供的有关问题原因的信息更多。
d ． 不正确。这只能测试出资料出错的一种来源，即输入生产资料，却忽视了潜在不正确的其它来源。
13．答案：a.
a ． 正确。这一程序最合适，因为：（a ）审计师已经决定对该问题加以考虑；（b ）这一程序将当前零件需求数与系统生成的定货数直接比较，能够发现差异并采取纠正措施。
b ． 不正确。这一程序能证明所有输入的项目都进行了处理，与当前系统生成的定货量相比较无法证明定货是否正确。
c ． 不正确。通用审计软件在确认存货问题时是很好的办法，但是生产工艺的变动不一定导致存货过剩。答案“a”与审计师的考虑更直接相关。
d ． 不正确。这一程序能证明数据输入系统的正确性，但无法证明生产过程的变动已经在程序中更改。
14．答案：a
a ． 正确。在初步调查和审计方案完成后应评价并修改时间预算。
b ． 不正确。有证据表明时间相当短缺时，就不再需要进一步的审计工作。
c ． 不正确。指派无经验的审计职员对时间预算并无影响。
d ． 不正确。扩大性测试对时间预算并无影响，必要时预算也随之延长。
15．答案：c
a ． 不正确。该指针会随检测员工数目的增加而增大。
b ． 不正确。该指针会随检测员工数目的增加而增大，而且，汽车有可能被不正确地拒绝，影响比率。 c ． 正确。该指针只能通过减少检测人员数目或检测更多的汽车来增大。因此是上述指针中对有用的一个。
d ． 不正确。该指针会随收费标准的提高而增大。
16．答案：b
a ． 不正确。经营环境变动很小时适于使用标准的业务方案。
b ． 正确。标准的业务方案不适用于复杂多变的经营环境，因为业务目标和相应的工作步骤可能不再相关。
c ． 不正确。标准的业务方案可以用于在多个地方进行类似经营的情况。
d ． 不正确。标准的业务方案可以被接受用于在同一地点进行后续存货的审计业务。
17．答案：d
a ．不正确。这只能提供用户已开发的应用程序的有限信息，却不能说明对公司政策的遵循情况。 b ．不正确。这只能证明用户对公司政策的了解，却不能证明对政策的遵循情况。
c ．不正确。这是一个很好的程序，但却局限于个人计算机中储存的应用程序，没有涉及用户间共享并被存储于服务器中的应用程序。另一个缺陷是它还要求审计师浏览所有的应用程序，而不仅仅是用户间共享
的那些。
d ．正确。这样可以使审计师检查那些在用户间共享的应用程序。
18．答案：a
a ．正确。长期日程安排表能在计划期间提供内部审计主要工作范围的证据。
b ．不正确。业务方案仅局限在一个特定的审计项目上。
c ．不正确。审计活动的预算可能被用来调整审计人员的数目，但并不能用来确保一定时期内适当的审计范围。
d ．不正确。审计活动的章程不是业务规划工具。
19．答案：b
a ．不正确。这一程序只在确定是否原因是存货高计时有用。
b ．正确。分析经营情况与确定经营效率相关。
c ．不正确。设备的变化可能是经营效率提高的信号，但相比之下答案“b”更相关。
d ．不正确。这一程序与确定原材料采购正确性相关，却无法提供有关经营效率方面的信息。
20．答案：c
a ．不正确。保持较广的审计范围并且不过早地缩小范围很重要。
b ．不正确。尽管审计师可以向ESH 经理介绍大气质量问题相关的知识，但在目前的审计阶段，最重要的是了解经理作了些什么。
c ．正确。审计师应确保现场工作是用来确定被审者没有遵循法规的可能性，在会谈结束时可以建议对ESH 经理进行培训。
d ．不正确。向有关部门报告违法或潜在违法对内部审计师是不合适的，这是公司律师的职责。
21．答案：d
a ．不正确。看答案“d ”。
b ．不正确。看答案“d ”。
c ．不正确。看答案“d ”。
d ．正确。根据实务公告2340-1，首席审计执行官负有监督职责，包括确定业务目标的实现。
22．答案：c
a ．不正确。由于新型的金融工具风险较高，所以审计师的第一步应确定与投资相关的政策的性质。 b ．不正确。管理当局的监督是一项很重要的控制。因此，审计师应确定为对这类投资进行监督和授权而设置的控制的性质。
c ．正确。尽管这样做会提供一些信息，但没有必要将投资收益率与其它组织相比较。实际上， 最近的金融投资丑闻表明这种比较具有误导性，因为高收益意味着高风险，而且，该比较无法测试出内部控制的健全性。
d ．不正确。现金类资产的基本控制观念就是建立一种风险监督机制。
23．答案：d
a ．不正确。这一测试没有效率，因为需要打很多电话；也没有效果，因为它假设被访问者知道并能记起以前谁打过电话。因此重打电话不可能证实该问题。
b ．不正确。该测试没有效果，因为可能有的人事部门职员不打电话就填写申请表。
c ．不正确。这只能证明“以前任职情况”的正确性，却不能查出是否人事部门职员已经证实过，除非是申请者说谎。而且该测试比检查电话清单成本高。
d ．正确。电话计算机记录能够证明人事部门已对任职情况进行过证实。
24．答案：d
a 、b 、c 不正确。看答案“d ”。
d ．正确。所有这些程序都应实施，参见实务公告2210.A1-1，它描述了初步调查。
25．答案：d
a ． 不正确。商品是季节性的，而存货空间是有限的。这对组织收入最大化和盈利能力的一致性而言是一种限制。
b ． 不正确。对产品经理的评价是以销售和毛收益为基础的。因此，产品经理同时实施商议采购价格和制定销售价格的职责没有冲突。
c ． 不正确。以毛收益和已分配的销售量来评价产品经理，将经理与其责任相联系。
d ． 正确。这就会存在商品已从分配中心转出，但没有送到恰当的零售商店的可能。
26．答案：a
Ⅰ．正确。组织有两种稀缺的资源要分配：（a ）它的采购预算（受限于其财务状况；（b ）零售商店的适用空间。因此，需要一种机制来分配这两种稀缺资源，以最大化组织的整体收益。“a”选项是一个适当的机制。
Ⅱ．不正确。这是一种预防性控制，而不是检查性控制。
Ⅲ．不正确。用毛收益来评价经理是有效的，但没有针对题干中的两个主要的约束。
27．答案：a
a ．正确。这是最恰当的审计程序，因为审计目标只是要求确立申请被拒绝是有正当理由的，并不考虑本不符合规定却批准了的贷款。
b ．不正确。这只能提供已获批准的贷款项目方面的信息。而审计师关心的是被不正确地拒绝的那些贷款申请。
c ．不正确。在确立是否所有申请（已批准贷款和拒绝贷款的）都按银行政策和程序来处理方面这是很好的程序。但审计目标仅涉及那些被拒绝的申请，因此本程序将导致审计师审查过多的申请，不如“a”效率高。
d ．不正确。它使用呈请货款委员会的申请样本，不包括那些可能已被贷款部门职员拒绝的申请。
28．答案：b
a ．不正确。这属于详细测试，并不是对关系的研究
b ．正确。分析性程序包括同预算额，过去经营指针以及同行业指针的比较。
c ．不正确。这属于详细测试，并不是对关系的研究
d ．不正确。这属于详细测试，并不是对关系的研究
29．答案：b
a ．不正确。通用审计软件可以被用来查找非正常业务，如交易金额超过特定标准的业务。
b ．正确。应付账款系统不太可能储存舞弊性业务的足够证据。通用审计软件能够用来查找“红旗”标志，但不一定能辨认它们。
c ．不正确。通用审计软件可以对业务资料进行过滤。
d ．不正确。通用审计软件可以汇总持卡人使用的供货商。
30．答案：c
a ．不正确。测试资料仅能提供目前编辑控制运行与否的证据，然而审计师关心的是以前资料可能已被输入并被进行了不正确处理。
b ．不正确。存取控制很重要，但与审计师关心的主要问题无关，即审计师是要确认潜在问题的程度，以便作为计划必要的附外审计工作的参考。
c ．正确。这是既最有效果又最有效率的程序，因为它可以对数据库中存在明显不正确资料的程序进行全面分析。
d ．不正确。这是一个有效程序，但考虑到审计师有限的客观性，答案“c”提供的证据更加全面和有效率。
31．答案：d
a ．不正确。问卷可能被用到，但它只是完成初步调查目标的一种方法。答案“d”更加完整。 b ．不正确。参见“a”解释。
c ．不正确。参见“a”解释。
d ．正确。实务公告2210.A1-1.2指出，如果适当的话，调查应被实施，以熟悉组织的各项活动、风险和控制，识别重点业务领域，并从业务客户那里取得评语和建议。
32．答案：b
a ．不正确。此程序只能证明付款是否与发票余额相符，无法证明发票金额的正确性。
b ．正确。这有助于审计师确认此三项资料在付款之前相符。
c ．不正确。与“a”一样，它也仅能证明付款是否与发票金额相符，无法证明货物是否确实收到。
a ． 不正确。此程序只能提供某一天的资料。尽管它将收到的货物与支付的款项相核对，但无法证明发票余额的正确性。
33．答案：d
a ．不正确。标准并未要求内部审计师确保遵循报告程序。
b ．不正确。并不要求在某个期间内资金流量与实际费用项目相符。
c ．不正确。这是人事或/和财务部门的职能。
d ．正确。内部审计师有责任识别不充分的控制，评估管理的效果以及指出常见风险。
34．答案：b
a ．不正确。这种比较有助于确定促销活动在增加销售量方面的有效性。
b ．正确。没有迹象表明售出产品的成本发生变动。问题是要证明促销活动的有效性。
c ．不正确。这样可以表明额外的收入减去成本后的差额，因此是一项有用的分析。
d ．不正确。这样做有用，因为销售部可能会有一些有关新顾客的有用信息并且使他们重复购买。
35．答案：c
a ．不正确。此程序并非有缺陷，因为在不削弱控制的前提下能提高效率。
b ．不正确。流程图并非文件化的最好形式，因为它不能确保效率。
c ．正确。这代表程序上的变化，应引起管理当局的注意并文件化。
d ．不正确。应该完成审计工作。
36．答案：c
a ．不正确。送货量与供货商业绩直接相关
b ．不正确。所送货物都是经批准的项目与供货商业绩直接相关。
c ．正确。余额的准确性通常是用来评估内部会计程序的。
d ．不正确。货物质量与供货商业绩直接相关。
37．答案：d
a ．不正确。在验收报告形成之前，向未经批准供货商购货已经发生。
b ．不正确。未取得应有的购货折扣是因为没有把握好到期日。（假设资金可供使用）
c ．不正确。不及时采购是因为对存货未进行充分分析。
d ．正确。未将发票与验收报告相核对可能导致向尚未收到的货物付款。
38．答案：a
a ．正确。此程序可能效果最差，因为（1）以它只是与上一期相比，但上期很可能也发生了类似问题；
（2）这是一项总括测试。
b ．不正确。使用ITF 在此题中是很好的程序，因为审计师考虑的是利息率的计算正确与否。 c ．不正确。测试资料将会有效，因为它能直接测试利息率的计算。
d ．不正确。这是最有效的程序，因为审计师抽取的样本是真实的业务。
39．答案：a
a ．正确。这是最佳程序，因为它从总贷款文件中抽样并测试以便确定贷款被正确地分类和抵押。 b ．不正确。这种抽样只能处理大额项目，而且无法测试抵押活动的适当性。
c ．不正确。这种审计程序无效，因为它从贷款申请书而不是已批准的货款中抽样。
d ．不正确。这种审计程序可能无效，因为它只建立在目前已经还款的贷款项目上，没有包括因为未还款而本应当进行不同分类的贷款。
40．答案：d
a ．不正确。程序审计业务关注的是程序目标的完成情况
b ．不正确。财务审计关注的是财务记录的准确性
c ．不正确。遵循性审计关注的是包括法律和规范在内的各项要求的遵循性
d ．正确。经营审计最可能关注成本节约，它重注于对经济性和效率性的审查。
内部审计程序解答（3）
41．答案：d （只有I 和II ）
I ．正确。这针对变更定货后成本的恰当性
II ．正确。这针对起因于变更定货成本的准确性
III ．不正确。这种程序测试公司是否同意承包商的工作，但没有测试承包商是否适当地核算了与工作相关的成本。
42．答案：b
a ．不正确。根据实务公告2010-1.4，这是一个重要因素
b ．正确。尽管在业务规划过程中要考虑审计师的技能，但在以风险为基础的审计计划里，确立审计工作安排的应该是审计需求，而非审计师具备的技能
c ．不正确。根据实务公告2010-1.4，这是一个重要因素
d ．不正确。根据实务公告2010-1.4，这是一个重要因素
43．答案：b
a ．不正确。这只是审计方案的一个步骤
b ．正确。这是审计要达到的目的之一，它也是具体的，因为它将存货余额与满足计划客户需求的标准相联系
c ．不正确。这是审计方案的步骤
d ．不正确。这是对审计报告的论述
44．答案：a
a ．正确。如果最初评价指出控制问题，审计师通常会决定采取某些扩大性测试。
b ．不正确。如果流程图有必要的话，审计师在最初评价过程中就已经绘制了。
c ．不正确。审计师在完成更多工作后才能准备工作报告。
d ．不正确。审计师不能实施控制，这是管理当局的职能。
45．答案：c
a ．不正确。这样会导致审计范围的重复
b ．不正确。内部审计既包括财务目标和活动，也包括经营目标和活动，因此内部审计范围仍可以对包括基本财务目标和活动在内的外部审计工作加以利用。
c ．正确。内、外部审计工作相配合有助于避免审计范围的重复，因此能提高内部审计效率。 d ．不正确。外部审计工作是按照公认审计标准实施的。
46．答案：c
a ． 不正确。尽管高层管理当局能使用这个报告对某些纠正活动为什么这样安排提出质疑，但他们没法知道所报告的全部的纠正活动是否已实际完成。
b ． 不正确。尽管直线经理可能实际上对有关的纠正活动非常清楚，但更需要独立的证实。
c ． 正确。如果程序中有这样一个步骤，即某位与被审核领域独立的人员能评价纠正活动的适当性和完整性，则“终止舞弊”的潜在影响最小。
d ． 不正确。ESH 职员加入最初的检查结果是恰当的。由于没有独立的审核，秘书加入的终止信息没有改进控制。这也比直接在这个系统加入资料更无效和不及时。
47．答案：a
a ．正确。在测试某个系统存储信息的准确性时，不论该系统是人工的还是自动的，验证都是最常用的技术。
b ．不正确。测试程序无法测试数据库中资料的准确性。
c ．不正确。模拟正常处理只能测试程序而不能测试资料的准确性。
d ．不正确。追踪要求在数据库系统程序中插入额外的编码。
48．答案：a
a ．正确。如果审计师已经怀疑有舞弊存在，应使用更加直接的审计方法。
b ．不正确。相对稳定的经营资料适合使用分析性程序。
c ．不正确。在确定大额的、不重复发生的、或异常的经济业务时，分析性程序有用。
d ．不正确。分析性程序只要求这些费用账户与其它账户或其它独立资料有关联，不要求它们一定与收入相关。
49．答案：a
a ．正确。可行性研究应在系统分析阶段实施
b ．不正确。开发过程中用户的参与很重要。
c ．不正确。这确保了开发过程的质量。
d ．不正确。没有良好的文件说明，信息系统既便不是不可能，也是很难进行操作、维护和使用的。
50．答案：d （仅有Ⅱ和Ⅳ）
Ⅰ．不正确。这对实现组织宗旨和目标而言是控制薄弱环节的迹象。
Ⅱ．正确。这对资产的安全而言是控制薄弱环节的迹象。
Ⅲ．不正确。这对实现组织宗旨和目标而言是控制薄弱环节的迹象，而非资产安全的控制薄弱环节的迹象。
Ⅳ．正确。管理当局没有对过去的与资产安全有关的约定业务的观察结果采取纠正行动，是与资产安全有关的薄弱环节。
51．答案：c
a ． 不正确。这是审计规划的目标。
b ． 不正确。纠正控制薄弱环节是管理层的职能，而非内部审计师的职能。
c ． 正确。实务公告2100-1.1指出，这是内部审计师在组织现存的风险管理、控制及治理过程的审核目标。
d ． 不正确。这是财务会计和审计的基本目标，但它不足以涵盖内部审计师审核的整体目标。
52．答案c
a ．不正确。这种因素在业务之前要考虑。
b ．不正确。通过审查人员配置、约定业务的优先级排列以及费用支出，可看出产生经营利益与否。 c ．正确。实务公告2010-1.2指出，在特定工作计划和预算中规定的内部审计活动的目标应包括衡量标准和完成任务的预定日期。
d ．不正确。为每项约定业务配置人员应包括在这项考虑中。
53. 答案c
a ．不正确。缺货成本直接影响库存量。
b ．不正确。季节性需求直接影响最小库存量。
c ．正确。经济订货量不影响最小库存量。
d ．不正确。成本和报废可能性直接影响存货水平。
54．答案a
a ．正确。对某一经营活动而言，特定方案比通用方案更加相关。
b ．不正确。通用方案无法考虑由于环境变动和条件的不同而导致的差异。
c ．不正确。通用方案无法考虑由于环境变动和条件的不同而导致的差异。
d ．不正确。不必审查经营中的每一方面——只需针对那些可能隐藏问题和困难的方面即可。
55．答案a （只有I 和III ）
I 、正确。持卡人可以既批准又实施采购业务。
II 、不正确。信用卡使得采购业务更快进行。
III 、正确。如果没有有效监督，信用卡可能被用于私利。
Ⅳ、不正确。这使得信用卡成为一种更有效率的购货手段。
56．答案：d.
a ．不正确。简单线形回归虽然有用，但不如多元回归分析的洞察力强（比如：有的股票价格波动性强而有的就弱，这些是以市场参数衡量的）。因此，答案“d”更优。
b ．不正确。比率分析的作用有限，只能显示出与股票投资相比其它生息投资的相对构成。而通过多元回归分析能获得更多信息。
c ．不正确。趋势分析只能证明变动存在性和广泛性，但无法说明投资收益变动的原因。
d ．正确。这是最好的方法，因为它能使审计师获得投资收益变动的潜在原因方面的信息。
57．答案：c
a ．不正确。设计控制系统被假定为削弱审计的客观性。
b ．不正确。为控制系统起草程序被假定为削弱审计的独立性。
c ．正确。根据实务公告1130.A1-1.4，检查控制系统，即使是在执行之前，也是一项适合由内部审计活动完成的工作，并不会削弱客观性。
d ．不正确。安装控制系统将削弱审计的独立性。
58．答案a
a ．正确。即将升职至某个经营部门的审计师不能继续对该部门实施审计。根据实务公告1130-1.1，如果某项利益冲突或偏见可以合理地推断出，首席审计执行官应重新安排审计师。
b ．不正确。预算限制不构成对审计师独立性的损害。
c ．不正确。实务公告1130.A1-1.4指出，允许审计师对新系统控制标准提出建议，但是设计、安装或实施此系统可能会损害其客观性
d ．不正确。审计师可以在合同生效前对其进行审查
59．答案：d
a ．不正确。即使审计人员避免与主计长接触，形式上的利益冲突仍然存在。
b ．不正确。应当避免潜在的利益冲突和偏见的情况，而不是仅仅披露它。
c ．不正确。利益冲突应该向首席审计执行官报告，而非供货商或业务客户。
d ．正确。实务公告1130-1.1指出，内部审计师应该向首席审计执行官报告已经出现的或经合理推断认为可能出现的利益冲突和偏见的情况。
60．答案：b
a ．不正确。董事会和审计委员会负有监督职能，是回答媒体询问的恰当权威机构。
b ．正确。董事会和审计委员会负有监督职能，是回答媒体询问的恰当权威机构。另外，IIA 的道德规范指
出有关保密性的以下原则：“内部审计师应尊重他们所取得信息的价值和所有权，未经恰当的授权，不能披露信息，除非法律或职业责任要求他们这样做。”
c ．不正确。恰当的反映应来自于组织的监督职能部门。
d ．不正确。即使调查尚未结束，内部审计师也应当直接向审计委员会或董事会征求意见。
61．答案：c
a ．不正确。如有类似的奖励应随时告知审计部门领导。
b ．不正确。如有类似的奖励应随时告知审计部门领导。
c ．正确。有些情况下礼物是可以接受的。应咨询审计部门领导并由其作出最后决定。
d ．不正确。这种做法将损害审计职能与该分部的关系，应当首先告知审计部门领导并征求意见。
62．答案：a
a ．正确。标准中有这样的要求。（实施标准2120.A4以及相应的实务公告2120.A4-1）
b ．不正确。审计师对于经营标准的理解应当与组织运用它们时的理解相同，而且，“最佳做法”这一标准过高。
c ．不正确。标准规定如果内部审计师必须解释标准，他们应该与业务客户达成一致意见。 d ．不正确。审计师应首先就适当的标准问题, 与部门经理就达成一致意见。
63．答案b
a ． 不正确。实务公告1130A1-1.4指出，内部审计师在程序实施前对程序进行审查时，其客观性不会受到不利的影响。
b ． 正确。实务公告1130A1-1.3指出，调入内部审计活动的人员在一段合理的时期内（至少1年）不能被委派去审查他们原来实施的那些活动。
c ． 不正确。实务公告1130A1-1.4指出，内部审计师对控制系统的标准，在该系统实施前提出建议时，其客观性不会受到不利影响。
d ． 不正确。从其它部门抽调人员帮助内部审计师不会削弱其客观性，特别是当这些人员来自于被审计领域以外。
64．答案：a
a ． 正确。审计师必须忠实于组织，但对于非法活动除外。因此，审计师必须接受法律的传唤。 b ． 不正确。行为守则3.2禁止审计师为个人利益使用审计信息。
c ． 不正确。行为守则2.2禁止审计师收受任何东西，这可能被认为会损害审计师的专业判断。
d ． 不正确。行为守则1.3禁止审计师有意识地支持任何非法或不适当活动。实务公告1210.A2-1.10指出，对于非法活动的重要观察结果应向审计委员会报告。
65．答案：a
a ． 正确。这在实务公告2500.A1-1中已指出。
b ． 不正确。这与答案“a”以及实务公告2500.A1-1相矛盾。
c ． 不正确。实施标准2500.A1指出应进行后续检查活动。这与管理当局或审计委员会的指令不相关。 d ． 不正确。见答案“a”。
66．答案b
a ． 不正确。接受礼物很容易被推定为损害了独立性，因此不能接受
b ． 正确。某个人只要是CIA ，就应受道德规范以及组织行为规范的约束。道德规范的实施规则2.2事先排除了这种接受礼物的行为，因为这将影响个人决策。
c ． 不正确。见答案“b”。
d ． 不正确。见答案“b”，另外，尽管没有足够信息来判断这种行为违反组织的行为规范，但这种行为很容易被理解成为收受回扣。
67．答案d
a ． 不正确。人员配置和监督与内部审计活动的专业胜任能力相关。
b ． 不正确。持续的职业发展和应有的职业关注，同内部审计师的专业胜任能力相关。
c ． 不正确。人际关系和沟通，同内部审计师的专业胜任能力相关。
d ． 正确。根据实务公告1100-1.1，组织地位和客观性使得内部审计活动的成员能够公正、无偏地作出判断，这对约定业务行为的适当性很必要。
68．答案c
a ． 不正确。审计师未扣留该信息，因为他将此信息传递给首席审计执行官，这些信息在对市场部的随后的业务中可能有用。
b ． 不正确。审计师已经记录了对随后的约定业务而言很重要的“红旗”标志，没有违反标准。
c ． 正确。审计师既没有违反道德规范，也没有违反标准。见答案“a”和“b”。
d ． 不正确。见答案“a”和“b”。
69．答案d （I 、II 、III 全对）
I ．正确。参见实务公告1210.A2-1.4
II ．正确。参见实务公告1210.A2-1.5
III ．正确。参见实务公告1210.A2-1.5
70．答案：a
a ．正确。根据实务公告1210.A2-1.13，这是恰当的活动。
b ，c ，d 不正确。在将有关事项报告给高层管理人员之前，审计师应首先扩大审计工作以确定舞弊的存在性。此时，审计师只是基于一些迹象怀疑存在舞弊。在咨询管理当局、外部法律顾问或审计委员会之前还需进一步的工作。
71．答案：d
a ．不正确。由于能防止雇员在经批准的供货商名单上增添伪造的供货商，因此这是一项有效措施。 b ．不正确。由于如果所购货物没有用于实际生产就不会向供货商付款，因此这项措施也有效。 c ．不正确。由于能够确保所有的供货商都经过批准，因此这项措施也有效。
d ．正确。这项措施可能最无效，因为它控制的是支出的总额，但不能控制向何处发出定单或是否已经收到购入的货物。
72．答案：b
a ． 不正确。这并不罕见，也不是舞弊可能存在的征兆。
b ． 正确。这被认为是预示着可能存在舞弊的“红旗”标志。
c ． 不正确。这并不罕见，也不是舞弊可能存在的征兆。
d ． 不正确。这并不罕见，也不是舞弊可能存在的征兆。
73．答案：a.
a ． 正确。大多数舞弊分子都试图通过将资产与费用相抵消来掩饰盗窃行为。
b ． 不正确。借记盗窃的资产与掩饰盗窃的目的方向相反。
c ． 不正确。收入减少的分录不常见，容易引起注意。
d ． 不正确。这一分录不能永久地掩饰舞弊，只是将余额的不平衡转移到其它资产账户。
74．答案a
a ． 正确。这是一个可能的控制程序，它可以在提高效率的同时控制风险，但它本身并不能表示具有较高的舞弊可能性（“红旗”标志）。
b ． 不正确。敏感的工作缺少岗位轮换或交叉锻炼被认为是“红旗”标志。
c ． 不正确。这是一种不适当的职责分工，被认为是“红旗”标志。
d ． 不正确。这被认为是“红旗”标志。
75．答案d 。
a ． 不正确。因为文件是伪造的，所有证明文件都与每笔现金支出相符。
b ． 不正确。供货商会认可所有业务，因为每笔都确实发生。
c ． 不正确。由于舞弊性的订货被运送到另一地点，本收货场所不会出问题。
d ． 正确。因为原材料已被运走用于其它企业，分析性比较将会显示出无法解释的原材料使用量增加。
76．答案d
I 、正确。所有的工作底稿都应包括可以证明审计发现的相关信息
II 、正确。所有的工作底稿都应包括可以证明审计发现的相关信息
III 、正确。所有的工作底稿都应包括可以证明审计发现的相关信息
77．答案：b
a ． 不正确。一组雇员串通比单个雇员更有机会成功地实行违规行为。
b ． 正确。如果违规行为是由一个雇员实施，没有其它人帮助，那么良好的内部控制系统很容易发现。 c ． 不正确。不论是单个经理或一组经理，通常都可以超越控制。
d ． 不正确。不论是单个经理或一组经理，通常都可以超越控制。
78．答案：b
a ． 不正确。预先规定的采购限额很可能已包括舞弊的数额，因此它只能限制舞弊的规模。 b ． 正确。增加批准程序可能最有效地防止这类舞弊的发生。
c ． 不正确。送货单与采购订单可能一致。应将实际收到数（经过第三方的证实）与送货单和采购定单相核对。
d ． 不正确。计算机核对只能验证舞弊性文件处理工作。
79．答案：c
a ． 不正确。如果该经理不是刚刚开始舞弊的话，当期该部门的维修费用应与上一期相当，审计师无法知道舞弊行为发生了多长时间。
b ． 不正确。盘点测试无法找到已记入维修费用的不存在的零件。
c ． 正确。对修理零件记入维修费用的分析能够确定超额数量并检查出舞弊发生的可能性。
d ． 不正确。缺少职责分工造成舞弊的发生。经理有权处理采购和验收业务，因此该测试只能验证舞弊性文件处理工作。
80．答案：a
a ． 正确。这是最恰当的做法，审计师应将表明内部控制主要缺陷和可能在舞弊的所有信息及时向管理当局报告，以便管理当局及时采取更正和调查行动。
b ． 不正确。恰当的报告路径应是向管理当局和董事会报告。他们负责采取更正和进一步调查行动。 c ． 不正确。内部控制中所有重要的故障都应报告，即使业务客户同意改正问题。
d ． 不正确。这是对银行制度和法规的重大违反，应立即报告给管理当局，以便采取进一步调查和更正行动。