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交通运输业营改增的税负影响分析
作者：李云美
来源：《中国经贸》2013年第11期
摘要：随着交通运输业和现代服务业营改增在我国试点的全面展开，交通运输行业在改革中税负发生一定的变化。本文分析交通运输业在营改增中税负的影响及提出应对改革降低税负的措施。
关键词：交通运输业；营改增；税负
一、交通运输业营改增的内容
1.交通运输业营改增的范围。根据《应税服务范围注释》，涉及营改增交通运输业的有陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务，铁路运输暂时还没纳入试点范围。
2.交通运输业增值税纳税义务人。试点纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人与一般纳税人的划分，以增值税年应税销售额及会计核算制度是否健全为主要标准。小规模纳税人标准暂定为应税服务年销售额500万元（含本数）以下，纳税人提供应税服务销售额超过小规模纳税人标准的，应申请认定为一般纳税人。原公路、内河货物运输业的自开票纳税人，无论年销售额是否达到500万元，均应当申请认定为一般纳税人。
3.交通运输业税率与征收率。交通运输业小规模纳税人征收率为3%，只能开具普通发票，也可以申请由税务机关代开增值税发票。一般纳税人税率为11%，可以自行开具增值税专用发票。
二、交通运输业营改增的税负影响
1.降低购买运输劳务下游企业的税负。营改增之前，接受交通运输业服务，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。营改增后，从小规模纳税人接受交通运输劳务，小规模纳税人向主管税务机关申请代开增值税专用发票的，受票方可按照增值税专用发票上注明的运输费用金额7%的扣除率计算抵扣进项税额；如未取得代开的专用发票，则不得计算抵扣进项税额。从一般纳税人接受交通运输劳务，按照其开具的增值税专用发票上注明的进项税额也就是11%的税率进行抵扣。比原来多出4%的可抵扣额，这对下游企业来说降低了运输成本，增强了企业赢利能力。
2.有利于降低协作企业税负。交通运输企业在开展业务时候经常需要将部分运输业务和其他仓储装卸业务分包给其他协作单位，很多时候就是自己的子公司或异地分支机构，但税改前却要按取得的全部收入纳税，承包单位取得的分包收入还要再纳一道税，每交易一次就按其收入缴纳一次营业税。这样交易次数越多、税负就越重，重复征税问题严重，企业为避免重复征
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交通运输业营改增的税负影响分析
作者：李云美
来源：《中国经贸》2013年第11期
摘要：随着交通运输业和现代服务业营改增在我国试点的全面展开，交通运输行业在改革中税负发生一定的变化。本文分析交通运输业在营改增中税负的影响及提出应对改革降低税负的措施。
关键词：交通运输业；营改增；税负
一、交通运输业营改增的内容
1.交通运输业营改增的范围。根据《应税服务范围注释》，涉及营改增交通运输业的有陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务，铁路运输暂时还没纳入试点范围。
2.交通运输业增值税纳税义务人。试点纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人与一般纳税人的划分，以增值税年应税销售额及会计核算制度是否健全为主要标准。小规模纳税人标准暂定为应税服务年销售额500万元（含本数）以下，纳税人提供应税服务销售额超过小规模纳税人标准的，应申请认定为一般纳税人。原公路、内河货物运输业的自开票纳税人，无论年销售额是否达到500万元，均应当申请认定为一般纳税人。
3.交通运输业税率与征收率。交通运输业小规模纳税人征收率为3%，只能开具普通发票，也可以申请由税务机关代开增值税发票。一般纳税人税率为11%，可以自行开具增值税专用发票。
二、交通运输业营改增的税负影响
1.降低购买运输劳务下游企业的税负。营改增之前，接受交通运输业服务，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。营改增后，从小规模纳税人接受交通运输劳务，小规模纳税人向主管税务机关申请代开增值税专用发票的，受票方可按照增值税专用发票上注明的运输费用金额7%的扣除率计算抵扣进项税额；如未取得代开的专用发票，则不得计算抵扣进项税额。从一般纳税人接受交通运输劳务，按照其开具的增值税专用发票上注明的进项税额也就是11%的税率进行抵扣。比原来多出4%的可抵扣额，这对下游企业来说降低了运输成本，增强了企业赢利能力。
2.有利于降低协作企业税负。交通运输企业在开展业务时候经常需要将部分运输业务和其他仓储装卸业务分包给其他协作单位，很多时候就是自己的子公司或异地分支机构，但税改前却要按取得的全部收入纳税，承包单位取得的分包收入还要再纳一道税，每交易一次就按其收入缴纳一次营业税。这样交易次数越多、税负就越重，重复征税问题严重，企业为避免重复征