税收筹划原则与重点
有效的税收筹划，可以通过利用税收优惠和税收弹性直接减轻税收负担，从而获取资金时间价值，提高企业经济效益
文/许洪波
税收筹划又称纳税筹划，主要是指纳税人在法律规定许可的范围内，通过对投资、筹资、经营、理财等活动进行事先安排和筹划，尽可能减少不必要的纳税支出，是县供电企业财务管理中的一个重要领域。有效的税收筹划，可以通过利用税收优惠和税收弹性直接减轻税收负担，从而获取资金时间价值，提高企业经济效益。但是，由于企业受到所处的外部环境、内部管理以及人员素质等方面因素的限制，很多税收筹划理论在实际应用中不能达到预期效果，阻碍了税收筹划在供电企业中的推行。
同时，国家税制改革也会给各企业带来了新的节税方法，如2009年1月1日增值税转型改革方案正式实行。改革方案主要内容是：在现行增值税税率不变的前提下，允许全国范围内的所有增值税一般纳税人抵扣新购进的设备所含的进项税额，未抵扣完的设备进项税额可以结转下期继续抵扣，以达到完善税制，实现增值税的中性原则、避免重复征税的目的。利用此点，2009年，某供电公司通过在基建、配网、技改工程建设中采取包工不包料的做法，增加抵税额度，加大对工程的审核力度，根据计划项目测算，该公司2009年固定资产投资可望抵扣设备进项税额520万元。
如何进行税收筹划
树立税收筹划意识。企业都是以追求企业价值最大化为目的，也就是效益最大化，通过税收筹划能够使企业合法节约税款支出，获得财务效益。因此企业领导者不仅要学习税收政策法规，树立依法纳税、合法节税的理财观，而且要积极关注企业税收筹划，从组织、人员以及经费上为企业开展税收筹划提供支持。作为财务人员不仅要消除自身核算员的定位思维，向管理决策者角色转变，而且应加紧税法知识的学习，培养筹划节税的意识，并将其内化于企业各项财务活动中，通过为企业开展税收筹划，为财务人员赢得更高的职业地位。
规范税收筹划的基础工作。目前，县供电企业中大多存在会计账目不全的现象，账目不全，无法对税收筹划进行准确的量化分析，降低了税收筹划的成功率。因此，供电企业必须首先设立完整、规范的会计账目，做好税收筹划的微观技术基础。完整、规范的会计资料便于企业对税收筹划进行量化分析，为提高筹划效率提供依据。供电企业还应对其各个业务流程和收费项目进行细分，根据财务数据认真分析各项业务和项目的独立性和依赖性，除考虑发展机
遇和管理要求外，还应综合考虑各项税
负的影响，为企业的改革重组做好税负基础分析工作，尽量减少整个企业的税负。
遵循成本效益原则。企业进行税收筹划虽然可以带来节税效应，但任何一项筹划方案都有两面性，纳税人在取得税收利益的同时，也要为筹划方案的实施付出相关成本和额外费用，如雇用相关人才、技术支持、支付服务费等，而且还会发生因选择该方案而放弃其他方案带来的机会成本。因而企业进行税收筹划和其他财务决策一样，必须遵循成本效益原则，以最小的筹划成本获得最大的税收利益。只有在预期收益大于其成本时，筹划方案才可付诸实施。企业进行税收筹划过程中，一定要遵循此原则，切不可为筹划而筹划，而应计算税收筹划的经济利益，合则为之。
成本费用的税收筹划
利息支出。我国现行税法规定：纳税人在生产、经营期间向金融机构借款的利息支出按实际发生数扣除，向非金融机构借款的利息支出不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分准予扣除。因此，企业应尽量避免向金融机构以外的单位和个人借款，这样借款利息支出就可在税前全额
2010
税收筹划原则与重点
有效的税收筹划，可以通过利用税收优惠和税收弹性直接减轻税收负担，从而获取资金时间价值，提高企业经济效益
文/许洪波
税收筹划又称纳税筹划，主要是指纳税人在法律规定许可的范围内，通过对投资、筹资、经营、理财等活动进行事先安排和筹划，尽可能减少不必要的纳税支出，是县供电企业财务管理中的一个重要领域。有效的税收筹划，可以通过利用税收优惠和税收弹性直接减轻税收负担，从而获取资金时间价值，提高企业经济效益。但是，由于企业受到所处的外部环境、内部管理以及人员素质等方面因素的限制，很多税收筹划理论在实际应用中不能达到预期效果，阻碍了税收筹划在供电企业中的推行。
同时，国家税制改革也会给各企业带来了新的节税方法，如2009年1月1日增值税转型改革方案正式实行。改革方案主要内容是：在现行增值税税率不变的前提下，允许全国范围内的所有增值税一般纳税人抵扣新购进的设备所含的进项税额，未抵扣完的设备进项税额可以结转下期继续抵扣，以达到完善税制，实现增值税的中性原则、避免重复征税的目的。利用此点，2009年，某供电公司通过在基建、配网、技改工程建设中采取包工不包料的做法，增加抵税额度，加大对工程的审核力度，根据计划项目测算，该公司2009年固定资产投资可望抵扣设备进项税额520万元。
如何进行税收筹划
树立税收筹划意识。企业都是以追求企业价值最大化为目的，也就是效益最大化，通过税收筹划能够使企业合法节约税款支出，获得财务效益。因此企业领导者不仅要学习税收政策法规，树立依法纳税、合法节税的理财观，而且要积极关注企业税收筹划，从组织、人员以及经费上为企业开展税收筹划提供支持。作为财务人员不仅要消除自身核算员的定位思维，向管理决策者角色转变，而且应加紧税法知识的学习，培养筹划节税的意识，并将其内化于企业各项财务活动中，通过为企业开展税收筹划，为财务人员赢得更高的职业地位。
规范税收筹划的基础工作。目前，县供电企业中大多存在会计账目不全的现象，账目不全，无法对税收筹划进行准确的量化分析，降低了税收筹划的成功率。因此，供电企业必须首先设立完整、规范的会计账目，做好税收筹划的微观技术基础。完整、规范的会计资料便于企业对税收筹划进行量化分析，为提高筹划效率提供依据。供电企业还应对其各个业务流程和收费项目进行细分，根据财务数据认真分析各项业务和项目的独立性和依赖性，除考虑发展机
遇和管理要求外，还应综合考虑各项税
负的影响，为企业的改革重组做好税负基础分析工作，尽量减少整个企业的税负。
遵循成本效益原则。企业进行税收筹划虽然可以带来节税效应，但任何一项筹划方案都有两面性，纳税人在取得税收利益的同时，也要为筹划方案的实施付出相关成本和额外费用，如雇用相关人才、技术支持、支付服务费等，而且还会发生因选择该方案而放弃其他方案带来的机会成本。因而企业进行税收筹划和其他财务决策一样，必须遵循成本效益原则，以最小的筹划成本获得最大的税收利益。只有在预期收益大于其成本时，筹划方案才可付诸实施。企业进行税收筹划过程中，一定要遵循此原则，切不可为筹划而筹划，而应计算税收筹划的经济利益，合则为之。
成本费用的税收筹划
利息支出。我国现行税法规定：纳税人在生产、经营期间向金融机构借款的利息支出按实际发生数扣除，向非金融机构借款的利息支出不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分准予扣除。因此，企业应尽量避免向金融机构以外的单位和个人借款，这样借款利息支出就可在税前全额
2010