龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn
关于零余额账户支付差异的处理方法研究 作者：韩琳
来源：《现代经济信息》2013年第12期
摘要：由于技术性差错、政策性原因等，在实际工作中，中央预算单位零余额账户实际支付的款项与应支付的款项会存在差异，即零余额账户支付差异，零余额账户支付差异会直接影响财政授权支付资金的会计对账结果，是困扰着财务人员的亟待解决的问题。
关键词：零余额账户；支付差异；处理方法
中图分类号：F810 文献标识码：A 文章编号：1001-828X （2013）06-0-02
本文结合实际工作，在深入研究国库集中支付相关文件的基础上，从分析零余额账户支付差异产生的原因入手，针对不同原因产生的零余额账户支付差异提出具体的处理方法，有些处理方法尚处在研究探讨阶段，希望对有关部门出台政策解决这种零余额账户支付差异起到一定的帮助作用。
2001年3月财政部制定了《财政国库管理制度改革试点方案》，该方案的主要内容是建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，是对财政资金的账户设置和收支缴拨方式的根本性变革。
根据《财政国库管理制度改革试点方案》，财政部在商业银行（即代理银行）为中央预算单位开设零余额账户，中央预算单位零余额账户用于财政授权支付。按照财政部的规定，月末、年末中央预算单位要与代理银行、上级单位进行中央财政授权支付资金会计对账，确保各方的结余资金一致。
但是在实际工作过程中，由于零余额账户支付差异的存在，零余额账户实际结余资金与应结余资金不一致，如何消除零余额账户支付差异，成为困扰着财务人员的亟待解决的问题。本文旨在有针对性的提出零余额账户支付差异的处理方法，以期对会计实务工作起到一定的帮助作用。
一、零余额账户支付差异的定义
零余额账户支付差异，是指由于技术性差错、政策性原因等造成的中央预算单位（以下简称预算单位）零余额账户实际支付款项与应支付款项存在的差异。
零余额账户支付差异主要分为三种情况，一是应该由实有资金账户支付的款项，实际由零余额账户支付；二是应该由零余额账户支付的款项，实际由实有资金账户支付；三是应该由零余额账户某一预算科目支付的款项，实际由其他预算科目支付。前两种情况属于零余额账户与实有资金账户之间支付差异，第三种情况属于零余额账户不同预算科目之间支付差异。
龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn
关于零余额账户支付差异的处理方法研究 作者：韩琳
来源：《现代经济信息》2013年第12期
摘要：由于技术性差错、政策性原因等，在实际工作中，中央预算单位零余额账户实际支付的款项与应支付的款项会存在差异，即零余额账户支付差异，零余额账户支付差异会直接影响财政授权支付资金的会计对账结果，是困扰着财务人员的亟待解决的问题。
关键词：零余额账户；支付差异；处理方法
中图分类号：F810 文献标识码：A 文章编号：1001-828X （2013）06-0-02
本文结合实际工作，在深入研究国库集中支付相关文件的基础上，从分析零余额账户支付差异产生的原因入手，针对不同原因产生的零余额账户支付差异提出具体的处理方法，有些处理方法尚处在研究探讨阶段，希望对有关部门出台政策解决这种零余额账户支付差异起到一定的帮助作用。
2001年3月财政部制定了《财政国库管理制度改革试点方案》，该方案的主要内容是建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，是对财政资金的账户设置和收支缴拨方式的根本性变革。
根据《财政国库管理制度改革试点方案》，财政部在商业银行（即代理银行）为中央预算单位开设零余额账户，中央预算单位零余额账户用于财政授权支付。按照财政部的规定，月末、年末中央预算单位要与代理银行、上级单位进行中央财政授权支付资金会计对账，确保各方的结余资金一致。
但是在实际工作过程中，由于零余额账户支付差异的存在，零余额账户实际结余资金与应结余资金不一致，如何消除零余额账户支付差异，成为困扰着财务人员的亟待解决的问题。本文旨在有针对性的提出零余额账户支付差异的处理方法，以期对会计实务工作起到一定的帮助作用。
一、零余额账户支付差异的定义
零余额账户支付差异，是指由于技术性差错、政策性原因等造成的中央预算单位（以下简称预算单位）零余额账户实际支付款项与应支付款项存在的差异。
零余额账户支付差异主要分为三种情况，一是应该由实有资金账户支付的款项，实际由零余额账户支付；二是应该由零余额账户支付的款项，实际由实有资金账户支付；三是应该由零余额账户某一预算科目支付的款项，实际由其他预算科目支付。前两种情况属于零余额账户与实有资金账户之间支付差异，第三种情况属于零余额账户不同预算科目之间支付差异。