作者：黄威刘知华耿春珍
现代审计与会计 2009年06期
招标采购是政府机关、企事业单位进行采购的一种主要形式，招标采购的目的也就是招标采购是否公开、公正，是否能采购到质优价廉的物资。佳木斯市中心医院自2003年起开始对后勤部门的物资采取公开、公平招标采购的方式进行采购，医院内审科全程参与整个招标过程。因此，对于招标采购物资的管理、保管及使用情况内审科随时进行监控。
一、对招标采购材料物资的审计
（一）事前审计
1.检查专职采购人员是否在医院公开招标采购指定地点进行采购。(1)核对采购发票，检查发票是否合法、合规，是否符合财务入账手续。查看发票填写是否属实，发票填写字迹是否清晰，有无私涂乱改现象发生，印章是否清晰可见。(2)核对账表，检查中标单位开出的销售部门明细账表是否加盖中标单位公章，而单价、品牌、数量、金额是否清晰可见。
2.检查专职采购人员采购的材料物资是否执行招标采购价格。检查核对材料物资的采购价格是否属于招标采购范围，并对招标采购的材料物资进行分类统计整理，纳入计算机管理系统，便于随时备查。
3.严格执行内控制度。对招标采购的材料物资，经内审人员审核后必须先加盖内审科专用公章再由医院主管领导、部门主要负责人、保管员、专职采购员、后勤财务人员共同签字后，方可到财务部门办理转账等相关手续。如果其中的任一环节出错，财务部门都不予报销。
4.审核采购计划。审核采购计划书与采购数量是否相符，采购计划书是否合理，如果不合理，会造成资源的浪费，从而影响医院的预期收益。
（二）事中审计
1.内审人员随时做好市场调查工作。对于当今存在竞争的市场而言，材料物资采购价格随时都在变化。因此，由我们内审人员和后勤部门负责人共同组成的联合市场调查小组要定期进行市场实地调查，掌握材料物资采购价格的变化情况。
2.严格把好招标采购材料物资质量关。内审人员可随时抽查仓库保管员对招标采购材料物资的保管情况，检查物品摆放是否整齐，是否按照材料的性质、特点等进行分类保管，是否有霉变现象发生。检查核对招标采购材料物资的品牌、规格、质量是否符合招标采购要求，是否有以次充好现象。
3.进行招标采购材料物资实物盘点工作。内审人员定期深入保管员仓库对招标采购的材料物资进行实地盘点，检查材料卡片与实物数量是否相符，并将保管员的材料物资明细账与材料卡片进行核对，看是否账账相符、账卡相符、账实相符。
（三）事后审计
1.核对招标采购材料账目。内审人员定期对招标采购材料物资的后勤账目进行审核，检查后勤财务人员对招标采购的材料物资是否及时入账，保管员材料明细账与后勤材料明细账是否相符，并将后勤财务账与内审科的事前审计账、院财务账进行核对，看是否账账相符，以及后勤部门的出入库手续是否健全，是否符合内控制度要求，并检查专职采购人员与后勤财务人员是否存在营私舞弊现象。
2.定期深入临床及医技科室倾听使用者反映。内审人员除负责审核招标采购材料物资的质量和价格外，还要定期深入临床及医技科室了解招标采购材料物资的使用情况，随时了解招标采购的材料物资是否符合临床及医技科室的要求。对临床及医技科室提出的意见和建议，内审科都予以虚心接受，并及时向后勤部门反映，避免以次充好现象发生，尽可能满足临床及医技科室的要求。
二、过招标采购固定资产的审计
（一）事前审计
1.检查中标单位资质。医院在与中标单位签订经济合同前，成立了由医疗专家、相关技术人员和内审科参加的鉴定小组，共同审核中标单位的资质证明、技术等级、生产许可证，以及该中标单位的固定资产在其他医院的临床使用效果和社会反响等。
2.检查招标采购合同。医院在进行固定资产招标采购前，成立由内审科和后勤部门等共同组成的审核小组，专门对所要招标的固定资产中标合同进行审核，检查医院与该中标单位签订的经济合同是否合法，所签订的经济合同条款中，标的是否明确，数量和质量是否明确，合同的履行期限、地点和方式、签订的经济合同经济责任是否明确，是否违反经济合同法以及招标采购固定资产的售后服务等事项。
（二）事中审计
1.检查招标采购固定资产的发票。检查固定资产采购发票是否属于增值税发票，开具发票单位的印章是否清晰可见，发票的开具单位是否为医院中标单位，发票中填写的价格是否为医院招标采购的中标价格，发票填写的是否符合财务入账手续等。
2.检查采购计划书。检查采购计划书上所列采购数量与实际招标采购数量是否相符，采购计划书是否有主管领导及部门主管领导签字同意。
（三）事后审计
1.检查固定资产管理员账目。检查后勤部门固定资产管理员设置的固定资产明细账登记情况，以及固定资产卡片的管理、固定资产维修及保养填制、报废固定资产的回收和处理是否符合相关手续，中标单位资质证明和相关证照的保管情况等。
2.检查临床及医技科室固定资产管理账。检查临床及医技科室设置的固定资产明细账，与后勤部门设置的固定资产明细账是否相符，是否做到账账相符，有无改动现象，临床及医技科室是否有专人负责对固定资产明细账进行保管。
3.深入临床及医技科室进行实地盘点。内审人员深入临床及医技科室对招标采购的固定资产进行实地盘点，并检查招标采购固定资产的使用及管理情况。认真听取临床及医技科室人员对招标采购固定资产提出的意见和建议，对在使用过程中出现的问题给予及时反馈，督促后勤部门及时与中标单位联系进行协商解决，并上报院级主管部门。
内审部门通过对招标采购物资的审计，使医院后勤部门的物资采购成本得到了控制，六年来共节约资金达1000多万元。当然，内审工作今后的路任重而道远，我们会继续努力当好领导的参谋，为医院的健康发展真正起到保驾护航的作用。
作者介绍：黄威 刘知华 耿春珍 佳木斯市中心医院；建设银行佳木斯分行
作者：黄威刘知华耿春珍
现代审计与会计 2009年06期
招标采购是政府机关、企事业单位进行采购的一种主要形式，招标采购的目的也就是招标采购是否公开、公正，是否能采购到质优价廉的物资。佳木斯市中心医院自2003年起开始对后勤部门的物资采取公开、公平招标采购的方式进行采购，医院内审科全程参与整个招标过程。因此，对于招标采购物资的管理、保管及使用情况内审科随时进行监控。
一、对招标采购材料物资的审计
（一）事前审计
1.检查专职采购人员是否在医院公开招标采购指定地点进行采购。(1)核对采购发票，检查发票是否合法、合规，是否符合财务入账手续。查看发票填写是否属实，发票填写字迹是否清晰，有无私涂乱改现象发生，印章是否清晰可见。(2)核对账表，检查中标单位开出的销售部门明细账表是否加盖中标单位公章，而单价、品牌、数量、金额是否清晰可见。
2.检查专职采购人员采购的材料物资是否执行招标采购价格。检查核对材料物资的采购价格是否属于招标采购范围，并对招标采购的材料物资进行分类统计整理，纳入计算机管理系统，便于随时备查。
3.严格执行内控制度。对招标采购的材料物资，经内审人员审核后必须先加盖内审科专用公章再由医院主管领导、部门主要负责人、保管员、专职采购员、后勤财务人员共同签字后，方可到财务部门办理转账等相关手续。如果其中的任一环节出错，财务部门都不予报销。
4.审核采购计划。审核采购计划书与采购数量是否相符，采购计划书是否合理，如果不合理，会造成资源的浪费，从而影响医院的预期收益。
（二）事中审计
1.内审人员随时做好市场调查工作。对于当今存在竞争的市场而言，材料物资采购价格随时都在变化。因此，由我们内审人员和后勤部门负责人共同组成的联合市场调查小组要定期进行市场实地调查，掌握材料物资采购价格的变化情况。
2.严格把好招标采购材料物资质量关。内审人员可随时抽查仓库保管员对招标采购材料物资的保管情况，检查物品摆放是否整齐，是否按照材料的性质、特点等进行分类保管，是否有霉变现象发生。检查核对招标采购材料物资的品牌、规格、质量是否符合招标采购要求，是否有以次充好现象。
3.进行招标采购材料物资实物盘点工作。内审人员定期深入保管员仓库对招标采购的材料物资进行实地盘点，检查材料卡片与实物数量是否相符，并将保管员的材料物资明细账与材料卡片进行核对，看是否账账相符、账卡相符、账实相符。
（三）事后审计
1.核对招标采购材料账目。内审人员定期对招标采购材料物资的后勤账目进行审核，检查后勤财务人员对招标采购的材料物资是否及时入账，保管员材料明细账与后勤材料明细账是否相符，并将后勤财务账与内审科的事前审计账、院财务账进行核对，看是否账账相符，以及后勤部门的出入库手续是否健全，是否符合内控制度要求，并检查专职采购人员与后勤财务人员是否存在营私舞弊现象。
2.定期深入临床及医技科室倾听使用者反映。内审人员除负责审核招标采购材料物资的质量和价格外，还要定期深入临床及医技科室了解招标采购材料物资的使用情况，随时了解招标采购的材料物资是否符合临床及医技科室的要求。对临床及医技科室提出的意见和建议，内审科都予以虚心接受，并及时向后勤部门反映，避免以次充好现象发生，尽可能满足临床及医技科室的要求。
二、过招标采购固定资产的审计
（一）事前审计
1.检查中标单位资质。医院在与中标单位签订经济合同前，成立了由医疗专家、相关技术人员和内审科参加的鉴定小组，共同审核中标单位的资质证明、技术等级、生产许可证，以及该中标单位的固定资产在其他医院的临床使用效果和社会反响等。
2.检查招标采购合同。医院在进行固定资产招标采购前，成立由内审科和后勤部门等共同组成的审核小组，专门对所要招标的固定资产中标合同进行审核，检查医院与该中标单位签订的经济合同是否合法，所签订的经济合同条款中，标的是否明确，数量和质量是否明确，合同的履行期限、地点和方式、签订的经济合同经济责任是否明确，是否违反经济合同法以及招标采购固定资产的售后服务等事项。
（二）事中审计
1.检查招标采购固定资产的发票。检查固定资产采购发票是否属于增值税发票，开具发票单位的印章是否清晰可见，发票的开具单位是否为医院中标单位，发票中填写的价格是否为医院招标采购的中标价格，发票填写的是否符合财务入账手续等。
2.检查采购计划书。检查采购计划书上所列采购数量与实际招标采购数量是否相符，采购计划书是否有主管领导及部门主管领导签字同意。
（三）事后审计
1.检查固定资产管理员账目。检查后勤部门固定资产管理员设置的固定资产明细账登记情况，以及固定资产卡片的管理、固定资产维修及保养填制、报废固定资产的回收和处理是否符合相关手续，中标单位资质证明和相关证照的保管情况等。
2.检查临床及医技科室固定资产管理账。检查临床及医技科室设置的固定资产明细账，与后勤部门设置的固定资产明细账是否相符，是否做到账账相符，有无改动现象，临床及医技科室是否有专人负责对固定资产明细账进行保管。
3.深入临床及医技科室进行实地盘点。内审人员深入临床及医技科室对招标采购的固定资产进行实地盘点，并检查招标采购固定资产的使用及管理情况。认真听取临床及医技科室人员对招标采购固定资产提出的意见和建议，对在使用过程中出现的问题给予及时反馈，督促后勤部门及时与中标单位联系进行协商解决，并上报院级主管部门。
内审部门通过对招标采购物资的审计，使医院后勤部门的物资采购成本得到了控制，六年来共节约资金达1000多万元。当然，内审工作今后的路任重而道远，我们会继续努力当好领导的参谋，为医院的健康发展真正起到保驾护航的作用。
作者介绍：黄威 刘知华 耿春珍 佳木斯市中心医院；建设银行佳木斯分行