北京交通大学
毕业设计(论文) 任务书
本任务书下达给： 级 科 专业学生
设计（论文）题目：浅谈中小企业内部财务控制
一、设计（论文）内容：
明确 “财务控制”概念，了解财务控制的相关理论和方法；对当前中小企业内部财务控制的需求和特点进行分析；阐述当前中小企业内部财务控制存在的问题；结合达盛科技公司个案，提出中小企业内部会计控制的对策研究，论述内部财务控制在中小企业管理中的重要性和必要性。
二、基本要求：
1、文章格式规范，符合学士论文的要求；
2、文章语言要求做到简洁、明快、形象、生动、准确、科学；
3、要有充足的文献资料（30篇）和数据收集；
4、文章内容饱满，有一定的创新性；
5、结合本职工作，应有必要的调研或者考察；
三、重点研究的问题：
企业内部财务控制对于中小企业经营的重要性和必要性，如何建立健全企业内部财务控制制度，如何让它得到有效实施， 如何让它在企业管理中发挥作用。
四、主要技术指标：
1、论点明确，论据充分；
2、文章能够体现出作者清晰的思路，逻辑性强，能够提出新颖的观点，能自圆其说、以理服人；
3、论文正文字数不少于12000字，内容正确无误，有创造性成果或者个人独立见解；
4、参考文献中文资料不少于20篇，外文资料不少于3篇。
五、其他要说明的问题
1、2012年2月29日前，搜集、整理与论文有关的充分准确的信息资料，尽可能地扩充查阅范围，撰写开题报告，并向指导老师提交开题报告；
2、2012年3月10日前，学生根据指导教师的意见对开题报告进行修改和完善；
3、2012年4月10日前，学生根据开题报告确定论文框架，编写论文提纲，尽可能形成论文的初稿，并将毕业论文的成果交指导老师进行中期检查；
4、2012年4月20日前，学生根据指导老师中期检查的意见，进一步对论文进行完善和丰富，提交初稿；
5、2012年5月5日前，完成论文第二稿、第三稿……，并最终定稿。
下达任务日期：2012年2月15 日
要求完成日期：2012年5月5日
答 辩 日 期：2012年5月 日
指 导 教 师：
开 题 报 告
题 目：浅谈中小企业内部财务控制
报告人： 2012 年 2 月25 日
一、文献综述
企业内部财务控制是指为了保护资产的完整、安全，提高财务信息质量，确保有关规章制度和法律法规，提高经营管理效率，降低或避免风险，实现企业经营管理目标而制定和实施的一系列控制的措施、程序和方法。企业内部财务控制内容主要包括实物资产、货币资金、工程项目、对外投资、筹资、成本费用、付款与采购、销售与收款、担保等经济业务的财务控制。企业内部财务控制是现代企业管理的核心环节，企业应在充分认识的基础上，采取有效措施，强化企业内部财务控制。
企业内部财务控制是为了保证实现企业的财务大循环，提高资金使用效率，消除资金管理中的弊病，以保证现代企业资金的集中使用，优化资金结构并促进资金流动的顺畅、有效和合法，进而保证企业财务战略和经营战略的实施，从而提高企业效益。现今中小企业在这方面存在较多的薄弱环节, 要加强内部会计控制制度的建设, 提高财务控制质量, 必须在企业内部建立会计控制制度的三道防线, 明确控制各财务结点、实现职务分离和授权批准控制, 确立" 以人为本" 实行人员素质控制, 积极营造良好内部财务控制制度建设的外部环境，强调“全员控制”基本规范，强调内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程，不单单是财务部门的事，更是一种全面、全员、全过程财务控制的理念。
二、选题的目的和意义
目前，我国多数企业尤其是中小企业对健全企业内部财务控制没有引起足够的重视，企业内部财务控制意识薄弱，使其没有得到很好地执行，认为企业内部财务控制是内部资产安全性控制制度、内部成本控制制度，并制约了企业的快速发展，认为企业内部财务控制制度就是制度、文件和手册；有的企业即使建立有企业内部财务控制制度，内容也很不全面，往往流于形式；有些企业在进行经济业务处理的过程中，往往以强调灵活性为由执法不严、有章不循，不按规定程序办理使企业内部财务控制制度失去了严肃性和应有的刚性；还有的认为建立企业内部财务控制制度就是耗费物力、人力，但是这种物力、人力的耗费能否给企业带来经济效益很难确定，因此对建立企业内部财务控制制度缺乏主动性、积极性，在一定程度上影响着企业内部财务控制制度的真正执行。
而随着现代企业的不断发展壮大，面对日趋激烈的市场竞争，更加上现有中小企业恶劣的社会生存环境，结合现代企业内部控制复杂而特殊的属性特征，加强现代企业内部财务控制已刻不容缓。加强企业内部财务控制，创新财务管理模式，对于推进现代企业产业化与市场化的进程、提高企业整体竞争能力具有非常重要的现实意义，只有这样才能在当今市场环境普遍不好的状况下，得以生存下去，并异军突起。
三、研究方案
本文将采用文献研究、理论逻辑分析、实例分析三种研究方法来阐述，具体研究步骤如下：
1、通过文献阅读与资料查找，明确 “财务控制”概念，了解财务控制的相关理论和方法；
2、对当前中小企业内部财务控制的需求和特点进行分析;
3、阐述当前中小企业内部财务控制存在的问题;
4、结合达盛科技公司个案，提出中小企业内部会计控制的对策研究, 论述内部财务控制在中小企业管理中的重要性和必要性。
四、进度计划
1、2012年2月26日前，查阅资料，提交开题报告。
2、2012年3月23日前，拟定论文提纲，构思初稿，指导老师进行中期检查。
3、2012年4月27日前，提交论文初稿。
4、2012年5月 4日前，做初稿修改，提交论文终稿。
5、2012年5月 8日前，论文定稿，并打印装订，交指导教师评阅。
6、2012年5月10日前，准备答辩。
7、2012年6月 3日前，进行论文答辩。
五、指导教师意见
选题符合专业培养目标和要求，研究方案合理可行，同意开题。
指导教师：
2012年2月27日
中 期 报 告
题目：浅谈中小企业内部财务控制
报告人：
一、总体设计
第一步，通过对财务控制概念和中小企业界定，让我们了解中小企业内部财务控制的特点，并对其需求进行分析；
第二步，提出中小企业内部财务控制的现状和问题，并进行分析；
第三步，对所选中小企业代表北京精仪达盛科技有限公司的内部财务控制进行分析，通过其组织结构架构，内外部环境分析其建立健全内部财务控制制度的必要性和重要性；
第四步，从十个方面阐述建立北京精仪达盛科技有限公司的内部财务控制体系； 第五步，得出中小企业必须建立健全的内部财务控制制度的结论。
二、框架（框图）
三、进展情况
在各个任务阶段都按时完成，按照任务要求时间节点完成论文内容。
四、指导教师意见
论文构思合理，结合本职工作，采用了一个实例来论述问题，整体较好，可以继续润色完善，使文章内容更饱满。
论文格式方面需要修改使论文更标准完美。
结 题 验 收
一、完成日期
2012年5月8日
二、完成质量
优
三、存在问题
四、结论
符合学士学位论文要求，可以答辩。
指导教师： 2012年5月10 日
中 文 摘 要
越来越多的人开始意识到中小企业在国民经济中的重要地位，中小企业也正逐步成为发展社会生产力的生力军。但近年来，我国部分地区却出现了较大规模的中小企业“倒闭潮”的现象，为何中小企业问题频发，且其发展难以突破，抑制其发展的众多的问题中，企业内部财务控制正是影响其发展的重要因素。历来我国多数中小企业仍只重销售，而财务控制意识薄弱，流于形式，对建立健全企业内部财务控制没有引起充分的重视，导致经营管理不善。本文就当前中小企业内部财务控制的需求和特点进行深入分析，阐述当前中小企业内部财务控制存在的问题，结合达盛科技公司案例，对于如何建立健全企业内部财务控制制度，如何让它得到有效实施，如何让它在企业管理中发挥其重要作用, ，提出相应的对策研究和解决办法。
［关键词］：内部财务控制；中小企业；问题；对策研究；实施
English Abstract
People in creasing number are beginning to realize the importance of small and medium-sized enterprises in national economy that is also gradually becoming the main force to develop the social productive forces. But in recent years, there is a large scale of small and medium-sized enterprise bankrupt phenomenon in some part of our country. Why the small and medium-sized enterprise is so often to suffer problem and difficult to breakthrough? Enterprise ’s inner financial control is an important factor in multitude of problem to suppress the development. Small and medium-sized enterprises in general have always only concerned sales, financial control awareness is weak, just in formality. Small and medium-sized enterprises pay insufficient attention to establish and improve enterprise ’s inner financial control, result to faulty operation and management. The article analyze the feature and demand of small and medium-sized enterprise’s inner financial control deeply, elaborate the existing problem of small and medium-sized enterprise inner financial control, and give corresponding countermeasure and solution combining Techshine Technology Company case to establish and improve enterprise ’s inner financial control system to implement it effectively and make it to play an important role in enterprise management.
［Key words ］: Inner Financial Control; Small and medium-sized enterprise; Problem; Countermeasure; Implement
目 录
1、引言……………………………………………………………………………………………1
2、中小企业财务内部控制的概念、特点和需求分析…………………………………………2
2.1、财务内部控制概念、中小企业标准及社会经济影响…………………………………………………2
2.1.1、财务内部控制概念简述……………………………………………………………………………2
2.1.2、中小企业标准及社会经济影响……………………………………………………………………2
2.2、中小企业内部财务控制的特点…………………………………………………………………………2
2.2.1、财务控制理念经济化………………………………………………………………………………3
2.2.2、财务控制目标多元化………………………………………………………………………………3
2.2.3、财务关系简单化……………………………………………………………………………………3
2.2.4、财务权责集中化……………………………………………………………………………………3
2.2.5、财务运行架构简单化………………………………………………………………………………3
2.3、中小企业内部财务控制的需求分析……………………………………………………………………4
3、中小企业财务内部控制现状及存在的问题…………………………………………………5
3.1、管理者对财务内部控制薄弱……………………………………………………………………………5
3.1.1、集权严重，缺乏认识………………………………………………………………………………5
3.1.2、资金安排不当………………………………………………………………………………………5
3.1.3、应收监控不力………………………………………………………………………………………5
3.1.4、存货周转不灵………………………………………………………………………………………5
3.1.5、资产管理混乱………………………………………………………………………………………5
3.2、财务内部控制体系不完善………………………………………………………………………………6
3.3、组织机构设置不合理，内部管理职责不清……………………………………………………………6
3.4、用人观念非常落后………………………………………………………………………………………6
3.5、在财务信息、资产方面的控制缺乏有效性……………………………………………………………6
3.5.1、财务信息失真现象普遍存在………………………………………………………………………6
3.5.2、资产安全完整系数低………………………………………………………………………………6
4、内部财务控制的对策研究—达盛科技………………………………………………………7
4.1、内部财务控制与达盛科技的实践………………………………………………………………………7
4.1.1、达盛科技的发展概况和组织结构…………………………………………………………………7
4.1.2、达盛科技内部财务控制的外部环境………………………………………………………………8
4.1.3、达盛科技内部财务控制的内部环境………………………………………………………………8
4.2、达盛科技财务控制标准体系的建立……………………………………………………………………9
4.2.1、财务岗位控制………………………………………………………………………………………9
4.2.2、货币资金控制………………………………………………………………………………………9
4.2.3、采购与付款控制…………………………………………………………………………………10
4.2.4、销售与收款控制…………………………………………………………………………………10
4.2.5、成本控制…………………………………………………………………………………………11
4.2.6、存货控制…………………………………………………………………………………………11
4.2.7、固定资产控制……………………………………………………………………………………12
4.2.8、筹资风险控制……………………………………………………………………………………12
4.2.9、预算控制…………………………………………………………………………………………14
4.2.10、财务报告与信息分析控制………………………………………………………………………14 结 语…………………………………………………………………………………………15 参考文献…………………………………………………………………………………………16
浅谈中小企业内部财务控制
1 引言
中小企业是我国国民经济的重要组成部分，在激活市场竞争、促进国民经济增长、创造社会就业机会等方面做出了杰出贡献，中小企业的快速发展对我国的市场经济起到了一个重要的推动作用。但是，随着这支队伍的不断壮大，在财务控制方面问题也层出不穷。众所周知，现国内中小企业的企业财务控制制度形同虚设，大部分中小企业都忽视了财务管理的核心地位，都是以业务领先而财务仅是记账的一个过程，财务管理思想僵化落后，只是企业管理仅限于生产经营的业务管理格局，企业财务管理监督核算的作用没有得到充分的发挥。同时，中小企业的产出规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大等因素，是中小企业在财务控制管理方面存在着自身发展和市场经济均不适应的情况。这须引起各方注意，研究对策，以促进中小企业的改革和发展
但受其自身规模、管理及经济效益等众多因素影响，导致其在应对激烈的市场竞争方面面临着巨大的困难，尤其是中小企业财务内部控制存在的问题，使其不能与大企业公开、公平、公正地竞争，这些问题在企业创业初期不是很明显，但随着企业规模的扩大和经营活动的深入而日渐凸显，成为制约其正常和快速发展的枷锁，不可忽视。
企业内部财务控制是现代企业管理的核心环节，企业应在充分认识的基础上，采取有效措施，强化企业内部财务控制，可以保证实现企业的财务大循环，提高资金使用效率，消除资金管理中的弊病，以保证现代企业资金的集中使用，优化资金结构并促进资金流动的顺畅、有效和合法，进而保证企业财务战略和经营战略的实施，从而提高企业效益。本文就我国中小企业财务现状及其存在的问题进行分析研究，采取有效措施，让中小企业得以健康发展，并非昙花一现，真正能成为国民经济长期发展的中坚力量。
2 中小企业财务内部控制的概念、特点和需求分析
2.1 财务内部控制概念、中小企业标准及社会经济影响
2.1.1 财务内部控制概念简述
财务内部控制是指为了保护资产的完整、安全，提高财务信息质量，确保有关规章制度和法律法规，提高经营管理效率，降低或避免风险，实现企业经营管理目标而制定和实施的一系列控制的措施、程序和方法。企业内部财务控制内容主要包括实物资产、货币资金、工程项目、对外投资、筹资、成本费用、付款与采购、销售与收款、担保等经济业务的财务控制。由此可见，财务内部控制贯穿于企业内部控制体系的全过程，成为企业内部控制的基础和核心。
2.1.2 中小企业标准及社会经济影响
中小企业是与所处行业的大企业相比人员规模、资产规模与经营规模都比较小的经济单位。根据《中华人民共和国中小企业促进法》和《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》(国发〔2009〕36号) ，工业和信息化部、国家统计局、发展改革委、财政部于2011年6月18日新制定了《中小企业划型标准规定》，在此规定中，中小企业被划分为中型、小型、微型三种类型，具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定。在此以工业企业为例，从业人员1000人以下或营业收入40000万元以下的为中小微型企业：其中，从业人员300人及以上，且营业收入2000万元及以上的为中型企业；从业人员20人及以上，且营业收入300万元及以上的为小型企业；从业人员20人以下或营业收入300万元以下的为微型企业。
到目前为止，我国中小企业已超过4900多万家，占全国企业总数的99.8％；其中, 经工商部门注册的中小企业数量为1040万户, 个体经营户3900多万户，中小企业在国内生产总值、税收和进出口方面中的比重分别占到全国的60％、53%和68％左右；我国66%的发明专利、82%以上的新产品开发，都是由中小企业完成的；同时，中小企业提供了80%以上的城镇就业岗位，特别是新增城镇就业人员的90%在中小企业。由此可见，广大中小企业已经成为我国经济发展与社会和谐稳定的重要基础。
2.2 中小企业内部财务控制的特点
中小企业较大企业来说，有着规模小、集权化、资本构成较低、外部宏观经济变化对其影响大等特点，根据这些特点，中小企业内部财务控制一般具有如下几个特点：
2.2.1 财务控制理念经济化
我国中小企业规模小、资金少、人员少, 一般处于开创或成长阶段, 财务控制理念多奉行简单化和节约化。如对财务活动的预测、财务计划的编制, 一般采用定性分析法和定额法等简单易行的方法; 对财务活动的决策往往根据管理人员的经验进行判断决策; 在财务控制理念上着重考虑成本的节约。
2.2.2 财务控制目标多元化
我国中小企业的业主往往同时就是经理, 企业任何财务活动的决策都由业主一个人做出。他们没有必要像大型企业的经理那样一切为了公司市场价值的提高, 全力追求物质目标。因此, 我国中小企业的财务控制除了有物质方面的目标外, 还有精神方面的目标, 有时精神方面的目标在企业的财务控制决策中所发挥的作用甚至比物质目标还要大。
2.2.3 财务关系简单化
我国多数中小企业的出资人, 既是企业的所有者又是企业的经营者; 企业的资金来源基本靠内源型融资方式取得, 企业很少有大的债权人; 企业除了与国家存在经济利益关系外, 与他为数不多的企业, 主要是通过市场交易产生的交易关系和经济利益关系等, 财务关系的处理相对简单。
2.2.4 财务权责集中化
我国中小企业的财务管理权往往集中在少数高层管理者手中, 尤其是“家族型”企业。项目投资、资金划拨、融资筹资及日常的财务收支等财务管理活动都是由企业主要领导亲自审批的, 财务管理权责比较集中。
2.2.5 财务运行架构简单化
一方面, 由于我国中小企业财务活动涉及的时空范围狭窄, 其资金流量和存量不大, 因此, 财务的组织规模相对较小, 组织机构设置主张简单实用, 而且综合管理职能突出; 另一方面, 我国中小企业中不乏“家族型”企业, 企业高层管理者为了保持对财务的严格控制, 设置的控制幅度较宽, 组织层次则较少。在这种组织架构下, 我国中小企业财务管理人员的注意力主要集中在“上司、活动、任务”方面, 而非“顾客、流程、结果”。这些特点使得中小企业在财务控制方面存在与自身发展和市场经济均不适应的情况，导致其在应对激烈的市场竞争面临巨大的困难，制约了其发展壮大甚者倒闭的情况频频发生。
2.3 中小企业内部财务控制的需求分析
在我国的国民经济体系中，中小企业无疑是最具活力的部分之一，它们生产规模小、经营模式灵活，生产成本低、效率高。但同样的，中小企业的发展常常受到经济、法律和制度上诸多因素的制约。就目前的经营情况来看，很多中小企业由于资产规模小，抵御市场风险能力不强，财务制度不健全，同时又受宏观经济环境的变化和体制的影响，导致与市场经济不相适应的情况。分析中小企业内部财务控制中存在的问题并探讨解决问题的对策，以促进中小企业的改革与发展，是当前企业管理需要思考和解决的问题，财务控制水平的高低，直接关系着企业的兴衰成败。只有搞好企业内部财务控制，组织好资金运作，处理好财务关系，才可以保证企业生产经营活动的正常进行，进而提高企业的经济效益，所以中小企业加强内部财务控制制度的建设势在必行。
提高财务控制质量, 可以在企业内部建立财务控制制度的三道防线, 明确控制各财务结点、实现职务分离和授权批准控制, 确立“以人为本”，实行人员素质控制, 积极营造良好内部财务控制制度建设的外部环境，强调“全员控制”基本规范，强调内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程，不单单是财务部门的事，更是一种全面、全员、全过程财务控制的理念。
3 中小企业财务内部控制现状及存在的问题
企业内部财务控制的内容十分广泛，其中包括内部组织规划控制、授权批准控制、预算控制、实物资产控制、成本控制、风险控制和审计控制等等，现今中小企业财务内部控制主要存在以下几个问题：
3.1 管理者对财务内部控制薄弱
3.1.1 集权严重，缺乏认识
企业通常投资主体不多，企业领导者集权现象严重，他们对国家政策和财务控制理论方法缺乏应有的认识和研究，管理理念和政策不到位，职责不分，越权行事，造成财务控制混乱，财务监控不严，财务信息失真等。
3.1.2 资金安排不当
对资金管理不严，造成资金闲置或不足，有些中小企业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转，有些企业的资金使用缺少计划安排，要用钱时资金短缺，不用钱时资金充足，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。
3.1.3 应收监控不力
应收账款周转缓慢，造成资金回收困难，没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账，造成企业最后挣到的不是现金流而是一堆应收账目。
3.1.4 存货周转不灵
存货控制薄弱，没有计划的乱采购，没有合理库存机制，甚至很多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转失灵。
3.1.5 资产管理混乱
重钱不重物，资金流失严重，不少中小企业的管理者对原材料、半成品、固定资产、办公设备等的管理不到位，数量不明，用途不明，出了问题无人追究，资产浪费超级严重。
3.2 财务内部控制体系不完善
财务控制制度体系不完善，不能适应市场经济发展的要求、一方面体现在制度建设滞后，跟不上形势发展的步调：另一方面也体现在企业所有权与经营权的高度统一。
3.3 组织机构设置不合理，内部管理职责不清
管理人员少，组织结构简单，中小企业多采用集权制，经营机构和内部组织机构比较简单，很多企业都没有设立相应的管理决策机构，管理制度、工作规范、技术规范等都很少，导致职责分工不明确，一人身兼数职，一旦人员突然离职，就导致工作无法有效衔接。
3.4 用人观念非常落后
一些企业根本不设置财务机构，也没有在相关机构中配备专职财务人员，甚至出现销售人员一人销售商品又记账的现象；还有些企业虽然设财务机构，但是岗位职责不分，将本不相容的岗位交织在一起，如出纳人员一人管钱又管往来帐，等等。
3.5 在财务信息、资产方面的控制缺乏有效性
3.5.1 财务信息失真现象普遍存在
中小企业经营规模小，经济业务简单，企业的财务资料少，财务核算简单，对财务人员的要求也低，为了节约人工成本，往往请的都是些没有很高专业素养的人，造成财务信息因财务人员素质低下而质量不高。
3.5.2 资产安全完整系数低
财务电算化带来新问题，企业计算机系统缺少操作日志和规则，操作员不按规定授权操作，以致计算机信息失控，破坏日趋严重，随着计算机的普及和深入问题会更加突出。 综上所述，中小企业内部控制制度总的来说残缺不全，财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度都不健全。中小企业大多数仍是家长式管理，财务是由老板单线控制，但是往往又控制不住，于是出现了财务整体管理混乱、会计基础工作薄弱、缺乏风险控制系统等情况。有些中小企业虽然有公司管理规定和相应的财务制度，但是在具体操作中却因难以严格把关而导致制度和规定名存实亡。这些问题，已严重阻碍了中小企业的发展，因此无论是从提高企业自身管理水平，还是从日益激烈的外部竞争环境来看，都迫切需要中小企业尽快解决这些问题，建立和完善企业内部控制制度。
4 内部财务控制的对策研究——达盛科技
二十一世纪企业管理的两大主题，一是战略管理，二是风险管理。财务资源作为企业最根本的资源，财务风险已经成为市场经济下企业面临的主要风险之一。财务工作作为企业管理的基础，规范企业内部财务控制已成为企业风险防范的必然选择。中小企业内部财务控制建设迫在眉睫，达盛科技公司作为中小企业的代表，其内部财务控制建设也势在必行。
4.1 内部财务控制与达盛科技的实践
4.1.1 达盛科技的发展概况和组织结构
达盛科技公司属于私营有限责任公司，成立于1996年，公司现有员工100余人，中层管理人员20人，公司主要分研发部、销售部、市场部、财务部、行政部和生产部6大部门，中层管理人员21人。在2010年前，股东共三人，法定代表人占股75%，任总经理，主管经营所有事务，其他两位股东不参与经营管理，所以公司集权化非常严重，基本公司所有事务都是总经理一人说了算。后来由于公司利润越来越微薄，薪资待遇较之外面的公司差距越来越大，所以人员流动频繁，造成很多工作无法有效的深入开展。经营者也开始意识到21世纪是人才竞争的时代，一个人的力量终究有限，为了稳定管理人员，更让大家能把企业当成自己的家，自己的事业来做，2010年底公司开始实行第一次股权激励政策，拿出15%股权对公司中层管理人员进行现金股+期权股的激励，让大家都积极参与到企业经营管理中来。
达盛科技公司依靠与全国各地各大高校的广泛合作，成为了一家专业从事教学仪器研发、生产、销售及服务于一体的国家高新技术企业，产品涵盖多个系列，多种型号的一百多种高教实验与科研仪器，以供各大高校和科研机构实验教学和研发之用，在全国各地共设立了20多个办事处。2011年前，公司专做教仪市场，一直属于上升期，从当初的几人逐步发展到上百人，公司营业额也从几十万上升到千万，但由于教学市场产值过小的特殊性和自身规模的局限性，公司虽然产品品种繁多，但却无法进行大量单一品种的批量化生产，致使公司近些年营业额一直没有太大的突破，基本都在2000万内徘徊，长期停滞在中小企业行列。早些年在各项成本费用还算低的时候，虽然各项花费较大，但还能勉强有些微薄利润，自有资金也能得以正常周转，但近年由于金融危机，原材料涨价，人工成本，房租涨价，研发投入加大等各项成本上升等因素，企业逐渐出现资金短缺，利润为负的现象，公司举步维艰。经过深思熟虑，市场调研，2011年公司新推出智能安防和物联网应用系统，企图改变其一直从事教学仪器行业的经营思路，寻求从单一产品市场向多种产品市场转型，以便公司能更好的发展壮大。要想公司健康快速发展，摆脱以往的困境，除了产品更新，建立健全的企业内部财务控制系统更是刻不容缓。
4.1.2 达盛科技内部财务控制的外部环境
导致当前部分中小企业生产经营困难重重的原因是多方面的，除了自身的原因，还有外在环境的严峻性，如世界经济不景气、外需疲弱；国内通胀压力较大、货币政策取向由积极转向稳健；劳动力、资金等主要生产要素“涨”声一片等，也有中小企业本身技术水平、管理水平、市场竞争力水平不高，转型升级进展缓慢等内在原因。还有市场经济体制不完善，不同所有制、不同规模的企业在制度和政策上存在不平等的待遇等深层次体制机制问题。
而且就算国家相继制定了一些法律制度，对内部控制提出了要求，但是就我国目前来讲很多制度都处在初级阶段，这些规定和要求也只是原则性的，缺乏实际可操作性，制度不健全，企业管理理念和政策不能同步到位，造成员工工作积极性不高，机制运行效果不好。企业内部财务控制制度是一项系统综合性很强的工作，企业的制度不仅仅是一个企业的责任，更是一个国家的责任，只有大的环境好了，小环境才会好，同样大的环境建立了，小的环境才会更加完善，在管理中不但要有法可依、更要做到有法必依，只有这样才能充分的调动员工的积极性，进一步的提高企业的整体经济效益。
为保证企业内部会计控制的有效实施，应加强外部监督，完善外部监督机制。政府监管部门和中介机构在此需要发挥重要作用。国家政府几个职能需要转变，强化对企业的服务意识，充分发挥政府对企业会计内部控制。财政、税收、审计等执法部门加大监督检查力度，增强威慑力，各部门合理分工，相互协调，形成有效的监督合力和制衡机制。在管理者内部控制观念普遍淡薄的情况下，依靠政府的权威性，按照有关法律、法规来规范企业建立健全内部控制制度，并使之有效实施。会计师事务所等中介组织，坚持独立审计准则，站在公正的立场上，对企业的财务报告进行评估，及时发现企业不当的会计行为，对企业实施会计控制。因此，外部监督各因素的协同才能使企业内部控制科学、规范和不断优化。
4.1.3 达盛科技内部财务控制的内部环境
内部控制环境直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业经营目标及整体战略目标的实现。内部控制环境的建设应从以下几方面入手:
首先，完善企业法人治理结构。完善的公司法人治理结构是有效实施内部财务控制制度的基础。达盛科技以前没有董事会也没有股东会，基本是总经理一人拍板决定，所以加强企业内部控制，先要加强董事会的建设，发挥董事会的作用和潜能，使股东利益真正受到保护。因此，有效执行企业内部控制，就必须进一步完善现代企业制度，理顺公司法人治理结构。
其次，建立现代企业制度必须有一套科学、完善的内部控制制度。随着市场经济的发展，对企业内部财务控制提出了更高的要求，因此，达盛科技应依据财政部《内部会计控制规范》的基本要求，结合企业实际，制订可执行的内部控制制度，完善相关制度操作环节、
健全内部财务控制，充分发挥内部财务的监督职责。
最后，提高企业的财务人员素质。财务人员仅有较高的专业素质是不够的，财务人员的职业道德素养、知识更新及业务能力对于财务内部控制建设都至关重要。这就要求企业要在注重专业知识的技术能力的同时也要加强财务人员的品德和职业道德教育。企业只有培养出一支高素质的财务人员队伍才能保证企业的管理工作沿着健康有序的轨道良好运转。
4.2 达盛科技财务控制标准体系的建立
根据达盛科技的发展思路，结合以往的经验和教训，对达盛公司主要能涉及到的几个财务控制方面进行详细建设和阐述。淡化集权制管理，经营权适度分离，建立职责明确、报告关系明确的组织结构；建立良好的公司治理结构不相容职务分离控制；建立严格的授权批准制度；财务人员岗位轮换制度；加强存货、资产及应收账款控制；加强财务预算控制；建立严格的货币资金和现金流量控制，多方筹措资金来保证公司更好发展；加强财务系统控制，及时进行财务分析，能根据报告及时对经营管理进行调整。根据达盛科技的实际情况，现就以下十个方面对达盛科技内部财务控制进行论述。
4.2.1 财务岗位控制
对于财务岗位控制这方面，达盛科技之前虽然也设立了相应的几个岗位，但由于公司薪资待遇不高，职业发展规划不明朗，导致人员流动太快，使得财务人员总是青黄不接，专业素质也是参差不齐，很多情况下，管理出库账目的还兼管入库的账目处理，记账的还兼管现金收支，职权不明确、主权重叠，严重影响财务系统的严谨性和工作效率。
根据财务控制的要求，达盛科技在确定和完善组织结构的过程中，应当遵循不相容职务相分离的原则：一个人不能兼任同一部门财务活动中的不同职务；把单位的经济活动通常划分为五个步骤：授权、签发、核准、执行和记录。按照上述每一步骤都由相对独立的人员或部门实施，保证不相容职务的分离，最大的发挥财务控制的作用。
4.2.2 货币资金控制
首先，经营者不要一人把持资金，随意使用，应改掌控为授权，财务部针对公司所有货币资金统一管理，统一核算，仔细清楚记录每一笔资金流向，随时掌握银行存款和现金余额，不准签发空头支票，在每月末做好与银行的对账工作，并编制银行存款余额调节表，对未达账项进行分析，查找原因，并对资金用途进行统计分析，加强资金的调配和核算，加快资金周转，努力提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果，让资金的来源和动用得到有效配合。
其次，准确预测资金收回和支付的时间，让资金链不至于断裂。不过资金的使用周转其
实不光是财务部需要考虑的问题，它更是牵涉到企业内部的方方面面，企业经营者应转变观念，认识到管好、用好、控制好资金不单单是财务部门的职责，而是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节的大事，要把强化资金管理作为推行企业财务控制制度的重要内容，贯彻落实到企业内部各个职能部门，每个部门每月初应该做一个资金计划和资金使用方案，不要出现有突然申请资金的需求，可以让财务部能按时把资金准备好，让公司资金及时按点到位良性有序的运转，月底的时候再对资金做一个总结分析，找出资金使用的不当处，确保公司各项经营正常有序高效的运行。
4.2.3 采购与付款控制
物资采购上建立规范的授权操作流程，要在采购岗位上设立最少2个人，由他们分别多家询价，比较价格和质量后，再由采购主管确定选择最终供应商，堵住采购漏洞，节约成本，维护采购环节的安全。对财产的管理与记录必须分开，以形成有力的内部牵制，决不能把资产管理、记录、检查核对等交由一个人来做，以揭露问题和促进管理的改善及责任的加强。加强付款的层层审核，要做好“资金付出--领用去向-发票收回-货物检验入库”一系列流程的监控，保证资金货物均是在实际有效的运行。
4.2.4 销售与收款控制
由于早先达盛科技公司的主要客户都是各大高校，采购合同基本都是要经过政府招标的，招标周期很长，而且由于高校事业编制的特殊性，合同回款期也特长，资金充足的客户都是货到验收合格后三个月才给付款，资金不是很充足的客户，回款期基本在半年左右，有的甚至更长，而且都要押不少于10%的质保金在一年后才给返回，导致公司资金压力太大，资金成本过大。所以在做投标文件之前，财务部就应该及时根据招标文件算出单个合同成本，以便能及时准确的知道盈亏情况，避免过大的损失。合同签订时严格审查合同各条款，规避经营风险。财务部门还要加强对合同款的管理，设立专人催收应收等未达账项，确保合同资金及时入账。任何部门或个人未经公司授权或委托，不得擅自以公司名义出具各种收款凭据（发票或收据）收货款。
再有销售人员频繁流动，也往往导致和客户沟通不畅，导致很多尾款无法收回，造成很多坏账和呆账，公司应改变以前直销的模式，加大各地代理商销售模式，实行预付款或款到发货等结算方式，这样虽然减少了自己的利润，但能加快资金回收，保证合理的现金流，减少坏账和呆账。并且要建立客户信用考核机制，对于能及时给付货款的客户，可以给一定的赊销期；对于拖欠货款的客户，坚决执行款到发货，否则资金不能及时回笼，做的单越多，公司压力更大，亏损也更大。所以宁愿不做单，也不能做无用单。
4.2.5 成本控制
成本可以通过控制原材料采购成本、材料使用成本、产品销售成本和提高产品工艺来降低。
在各项成本普涨的形式下，控制原材料采购成本效果甚微，但也不是没有办法，我们首先可以采取合理安排资金，缩短原材料供应商结款时间的方式，让他们降低价格；其次就是货比三家，多做比较，对采购量大的原材料，可以采取招投标的方式，让供应商竞标，这样可以更主动的选择到更便宜且质量更好的原材料；再次对采购成本要随时进行横向和纵向的比较，随时监控价格波动，出现异常要及时提醒采购，寻求原因并解决问题，尽量减少采购成本。
在使用材料时，由于原材料都是些电子元器件，容易受潮和老化，要尽量做到先采购的先领用，还要根据生产量领取相应数量的原材料，做到心中有数，避免不必要的浪费，对于调试未通过的半成品，要对有用的元器件尽量做到及时有效回收。
销售产品时，第一要及时核算成本，做到盈亏心中有数；第二由于产品属于高新技术产品，元器件市场价格波动频繁，采购价格也是时高时低，所以要分季度或半年重新核算一次产品成本，以便及时调整售价。
达盛科技一直对于工艺没有过多的关注，研发人员闭门造车，自己研发出来东西后，准备成批量生产的时候，发现与市场不合拍，或是当去采购某些原材料的时候，发现其中很多元器件市场货源紧缺，价格奇贵，或是生产厂家已经停产，导致采购陷入困境，进而影响顺利生产，再回头重新进行研发测验，出样品再生产，这样一轮下来就耽误了产品及时投入市场，影响了市场的占有率。所以重视工艺过程，在公司设立一个专门的工艺部门，跟踪研发部门的整个研发过程，随时对工艺提出建议，保证产品及时顺利推向市场。
4.2.6 存货控制
随着网络的普遍运用，存货管理都实行电算化管理系统，虽然这种电算化管理系统，给存货管理工作带来很大的便利，但这种方式也有它自身的缺点，它在存货管理带来方便的同时，也带来了弊端。大企业人员配备齐全，聘用的人都是具有专业素养的，应用起来还行，但中小企业，一个人恨不能干多人的活，而且聘用的人专业素养也不是那么好，所以实行起来往往事与愿违，而且一般这种情况在工作中很难被发现，待发现问题时，已经就无法挽回。另外在采用计算机后，不相容的职务分离原则淡化，非财务管理工作人员，可以进入系统浏览网页、修改、编辑程序，造成管理混乱，给工作人员带来很多不必要的麻烦。
达盛公司之前就用过新中大的存货管理软件，采用以后，很多计算工作通过系统自动生成，开始原材料数量少，人员认真负责的时候还感觉可以，但后来随着材料越来越多，人
员频繁更换，操作人员专业素养不够，粗心大意，出入库录入不及时，操作人员不仔细认真，导致整个存货管理系统陷入瘫痪，账实不符，不得不多次重新清盘，重录数据，不仅加大工作量，还耽误工作，后来干脆弃之不用，改使用单纯的excel 数据库进行统计，虽然繁琐，但是查账改帐清楚，能及时发现问题。
随着业务量越来越大，单纯靠excel 统计，肯定不是长久之计，而且很多汇算分析功能无法达到，最终还是要重新使用电算化管理系统，那首先就得保证以下几点：一是人员数量要有保证，不能出现人员串岗和空岗的情况发生，要保证出入库账务处理的及时性和独立性；二是人员专业素养要好，要坚持培训合格后上岗，保证程序不要出错；三是要进行不定时盘点，达盛科技元器件、半成品，产成品种类繁多，价格不一，对于此特殊情况，为了节约人力物力，可以建立抽查制度，所有物品不限种类每天随机抽查20种产品，对贵重物品譬如单价在100元以上的，一周查一次；单价在10-100之间的，一月查一次；10元以下的，一季度查一次；每半年对所有物品完全盘点一次，确保账实相符，如帐实不符，应及时查明原因，及时处理。账实相符外，还得进行库存数量合理化建设，根据以往的销售量和预计的销售趋势，设置最低库存和最高库存预警机制，尽可能压缩库存物资，做到零库存，确保存货资金的最佳结构。再次，要及时清理库存，不要形成不良库存，对于可能不会再用到的原材料，尽量想办法低价处置出去，及时回收资金，避免库存资金呆滞。
4.2.7 固定资产控制
达盛科技属于高新技术企业，故没有大型设备，办公室和厂房都是租赁的，公司除了一些办公电脑和办公设备外，也没有特别贵重物品，故一直不被领导重视，管理松散，常常出现办公设备老坏，资产去向不明，不停采购的局面，造成公司资产流失严重。要改变这种混乱的局面，必须要设立一个专门管理资产的人员，对公司所有资产进行分类贴标统计，购进领取分别登记在册，做到有帐可查，并定时核查，员工离职时要及时收回。并对日常领取进行统计分析，避免公物私用，铺张浪费发生。
4.2.8 筹资风险控制
风险控制就是尽可能地防止和避免出现不利于企业经营目标实现的各种风险，其中财务风险显得极为重要。财务风险又称筹资风险，是指由于举债而给企业财务带来的不确定性，财务风险对企业的发展具有很大的影响，如企业举债经营，尽管可以缓解企业运转资金短缺的困难，但由于借入的资金需还本付息，到期一旦企业无力偿还债务，必然使企业陷入财务困境。
达盛科技由于一直和高校合作，从生产到货物验收合格收款，整个周期最少需要4个月时间，所以遇到大单子时，公司自有资金就无以支持。达盛科技早在2007年开始，就已经和外资银行合作。那时内资银行主要看重大企业，且都需要抵押物才能贷款，而达盛公司没有不动产和大的值钱的设备用来做抵押，找外资银行贷款就是因为那时他们那时有一
款贷款产品主要是针对中小企业，不需要抵押物，银行考察公司实力合格后，给企业一定的信用额度，只要付30%的保证金就可以，利率有一定的上浮。后来2008年金融危机，次贷危机严重，银行为了规避风险，提高保证金额度达到50%，利率上浮更高，2009年底终止合作。由于国家越来越重视中小企业的发展，出了一系列融资优惠政策，达盛科技属于国家高新技术企业，且是瞪羚企业，可以享受担保优惠、利率优惠和贴息政策，2010年法人用自己的一套房子做担保，向内资银行申请了授信额度贷款，由于近几年业务一直没有增长，利润下降，研发新产品投入加大，虽然有一定的贷款了，但公司资金仍然很紧张，2011年底领导决定继续增加贷款额度，使贷款额达到了现有年收入额的四分之一，负债越来越严重，财务风险也越来越大。在现有状况下，筹资风险控制需求越来越紧迫。做好筹资风险的控制，需要做到如下几点：
一要确定最佳资本结构，要让企业在可接受的最大筹资风险以内，总资本成本达到最低的资本结构，使企业价值最大化。
二要合理统筹安排筹资总额及配置资金用途，如果筹集的资金不能有效配置和使用，不但不能提高企业的经营业绩，反而会给企业带来财务风险。因此，在使用资金时，应遵循项目资金管理原则，控制筹资总额，避免过度筹集资金而为企业日后的投资活动和经营活动带来的不利影响。企业资金配置和使用效益的高低及其变动程度，是导致筹资风险的直接原因。控制筹资风险的根本途径在于提高资金的使用效率和效益，增强企业的盈利能力。 三要合理安排筹资期限组合方式筹措长期资本，成本较大、弹性小、风险小，而短期资本则与之相反。因此，企业在安排长、短期筹资方式的比例时，必须在风险与收益之间进行权衡。由于达盛科技的贷款用途只能用于采购原材料，所以要根据资产的变现日期，安排相应的筹资期限结构，使资产的偿付日期与资产的变现日期相匹配。当企业经营进入旺季需要资金时，可以进行短期借款，这样企业只有在需要资金的场合才去筹资，可使企业降低其无法偿还即将到期负债的风险。企业在淡季时，由于对资金的需求下降，可以将闲置的资金投到短期有价证券上。通过这种方式，企业不但可以赚到若干报酬，还可以将其部分变现，储存起来以备旺季时使用。但在旺季时，资金需求增加，因此，这时除了出售企业所储存的有价证券外，仍然还要使用少量的短期信用才能筹措到足够的资金，以满足其临时性资金的需求。
四要科学预测利率变动，利率变动主要是由货币的供求关系变动和物价上涨率以及政策干预引起的。利率的经常变动给企业的筹资带来很大的风险。这就需要根据利率的走势，认真研究资金市场的供求情况，做出相应的筹资安排。在利率处于高水平时期，尽量少筹资或只筹急需的短期资金。在利率处于由高向低过渡时期也尽量少筹资，不得不筹的资金，应采用浮动利率的计量方式。在利率处于低水平时，筹资较为有利，在利率由低向高过渡时期，应积极筹措长期资金。还有就是要注意债务分散，即借款和还款时间不要过于集中，以防止资金突然变化而造成债务无法按期偿。还有要对资金实行“配对管理”，尽可能使借款货币、用款货币与还款货币相一致。
五要完善企业筹资风险管理机制，从组织上和制度上控制筹资风险完善公司治理结构和管理制度，构建有效的治理结构，形成各自独立，权责分明，相互制衡的运作基本框架结构，保证企业日常经营管理活动正常、科学、高效率的运行。从组织上和制度上为筹资风险控制提供保障，有效防范筹资风险。
六要转移风险，当企业的筹资费用总和超过企业的财务负担时，开展专业化协作，将一些风险较大的项目承包给能力较强的企业去完成。通过保险分散风险，可以稳定企业的资金结构，避免过多的债务输入和过高的资金支出，缓解企业资金紧张、风险恶化的局势。
4.2.9 预算控制
对于一个现代化的企业来说，做好企业预算，一般是凭借有经验的财务人员主观的经验来做预算，缺乏必要的客观性，有时根据客观的情况对预算进行改变，这种现象，严重影响了预算指标的市场化。预算控制是企业内部财务控制的一个重要方面，包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资、管理等经营活动的全过程。其基本要求是：第一，所编制预算必须体现公司的经营管理目标，并明确责任。第二，预算在执行中，应当允许经过授权批准对预算进行调整，以便预算更加切合实际。第三，应当及时或定期反馈预算的执行情况。
4.2.10 财务报告与信息分析控制
首先，要建立以税务报表模式为主题的财务会计报表体系。制定中小企业会计处理和财务报告规则。涉及如何与税务要求协商一致的问题。以前，达盛科技管理者觉得税务会计的重要性远远超过了传统的财务会计，税务会计没有必要单独设置一套独立于财务会计之外的账、证、表体系，主要在编制纳税审报表时，根据税法规定调整有关财务会计处理收益的内容即可，所以，为了能够准确反映和监督应税收益与差异，以及方便查询，可以设置辅助账薄进行详细记录。这样税务会计和财务会计通过辅助账薄的差异调整就可以得到衔接。
其次，简化财务会计报表及信息披露。会计信息在会计报表中是否被详尽、充分地披露还是被简要、粗略的列示，主要是看其是否满足信息使用者的需要，是否有利于人们做出满意的决策。由于国家目前推出对中小企业的所有权的控制，所有者与经营者之间的信息不对称问题根本不存在，从而使企业对外提供会计资讯的主要目标是满足纳税的需要，税务部门并不需要中小企业提供类似大型企业及上市公司所必须对外提供的对投资者经济决策有用的资讯。
结语
要做好中小企业内部财务控制，中小企业管理者应深入到企业的各个角落, 了解企业的实际情况, 因地制宜地来制定本单位的内部财务控制制度。当企业经济情况发生变化, 或国家会计制度发生变更时, 要及时修订内部财务控制制度, 并确保其有效的实施。此外，随着规模的扩大，企业所有者已无法参与到企业的每一项交易活动中，于是为了降低员工舞弊行为发生的频率，企业就需要进行职责分离。企业应该根据自己的特点和工作流程的性质，把经营管理活动划分为许多具体的工作岗位，明确每个岗位的责任、权限，规定每个岗位的操作规程和处理手续，以及每项工作所应达到的工作标准。总之，中小企业应该注重和加强企业的内部财务控制的建立和健全，针对企业不同发展阶段的具体情况, 适时对内部财务控制系统进行修改、完善，进而实现其内部财务控制目标，保证企业能够持续、稳定、健康发展！
参 考 文 献
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北京交通大学
毕业设计(论文) 任务书
本任务书下达给： 级 科 专业学生
设计（论文）题目：浅谈中小企业内部财务控制
一、设计（论文）内容：
明确 “财务控制”概念，了解财务控制的相关理论和方法；对当前中小企业内部财务控制的需求和特点进行分析；阐述当前中小企业内部财务控制存在的问题；结合达盛科技公司个案，提出中小企业内部会计控制的对策研究，论述内部财务控制在中小企业管理中的重要性和必要性。
二、基本要求：
1、文章格式规范，符合学士论文的要求；
2、文章语言要求做到简洁、明快、形象、生动、准确、科学；
3、要有充足的文献资料（30篇）和数据收集；
4、文章内容饱满，有一定的创新性；
5、结合本职工作，应有必要的调研或者考察；
三、重点研究的问题：
企业内部财务控制对于中小企业经营的重要性和必要性，如何建立健全企业内部财务控制制度，如何让它得到有效实施， 如何让它在企业管理中发挥作用。
四、主要技术指标：
1、论点明确，论据充分；
2、文章能够体现出作者清晰的思路，逻辑性强，能够提出新颖的观点，能自圆其说、以理服人；
3、论文正文字数不少于12000字，内容正确无误，有创造性成果或者个人独立见解；
4、参考文献中文资料不少于20篇，外文资料不少于3篇。
五、其他要说明的问题
1、2012年2月29日前，搜集、整理与论文有关的充分准确的信息资料，尽可能地扩充查阅范围，撰写开题报告，并向指导老师提交开题报告；
2、2012年3月10日前，学生根据指导教师的意见对开题报告进行修改和完善；
3、2012年4月10日前，学生根据开题报告确定论文框架，编写论文提纲，尽可能形成论文的初稿，并将毕业论文的成果交指导老师进行中期检查；
4、2012年4月20日前，学生根据指导老师中期检查的意见，进一步对论文进行完善和丰富，提交初稿；
5、2012年5月5日前，完成论文第二稿、第三稿……，并最终定稿。
下达任务日期：2012年2月15 日
要求完成日期：2012年5月5日
答 辩 日 期：2012年5月 日
指 导 教 师：
开 题 报 告
题 目：浅谈中小企业内部财务控制
报告人： 2012 年 2 月25 日
一、文献综述
企业内部财务控制是指为了保护资产的完整、安全，提高财务信息质量，确保有关规章制度和法律法规，提高经营管理效率，降低或避免风险，实现企业经营管理目标而制定和实施的一系列控制的措施、程序和方法。企业内部财务控制内容主要包括实物资产、货币资金、工程项目、对外投资、筹资、成本费用、付款与采购、销售与收款、担保等经济业务的财务控制。企业内部财务控制是现代企业管理的核心环节，企业应在充分认识的基础上，采取有效措施，强化企业内部财务控制。
企业内部财务控制是为了保证实现企业的财务大循环，提高资金使用效率，消除资金管理中的弊病，以保证现代企业资金的集中使用，优化资金结构并促进资金流动的顺畅、有效和合法，进而保证企业财务战略和经营战略的实施，从而提高企业效益。现今中小企业在这方面存在较多的薄弱环节, 要加强内部会计控制制度的建设, 提高财务控制质量, 必须在企业内部建立会计控制制度的三道防线, 明确控制各财务结点、实现职务分离和授权批准控制, 确立" 以人为本" 实行人员素质控制, 积极营造良好内部财务控制制度建设的外部环境，强调“全员控制”基本规范，强调内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程，不单单是财务部门的事，更是一种全面、全员、全过程财务控制的理念。
二、选题的目的和意义
目前，我国多数企业尤其是中小企业对健全企业内部财务控制没有引起足够的重视，企业内部财务控制意识薄弱，使其没有得到很好地执行，认为企业内部财务控制是内部资产安全性控制制度、内部成本控制制度，并制约了企业的快速发展，认为企业内部财务控制制度就是制度、文件和手册；有的企业即使建立有企业内部财务控制制度，内容也很不全面，往往流于形式；有些企业在进行经济业务处理的过程中，往往以强调灵活性为由执法不严、有章不循，不按规定程序办理使企业内部财务控制制度失去了严肃性和应有的刚性；还有的认为建立企业内部财务控制制度就是耗费物力、人力，但是这种物力、人力的耗费能否给企业带来经济效益很难确定，因此对建立企业内部财务控制制度缺乏主动性、积极性，在一定程度上影响着企业内部财务控制制度的真正执行。
而随着现代企业的不断发展壮大，面对日趋激烈的市场竞争，更加上现有中小企业恶劣的社会生存环境，结合现代企业内部控制复杂而特殊的属性特征，加强现代企业内部财务控制已刻不容缓。加强企业内部财务控制，创新财务管理模式，对于推进现代企业产业化与市场化的进程、提高企业整体竞争能力具有非常重要的现实意义，只有这样才能在当今市场环境普遍不好的状况下，得以生存下去，并异军突起。
三、研究方案
本文将采用文献研究、理论逻辑分析、实例分析三种研究方法来阐述，具体研究步骤如下：
1、通过文献阅读与资料查找，明确 “财务控制”概念，了解财务控制的相关理论和方法；
2、对当前中小企业内部财务控制的需求和特点进行分析;
3、阐述当前中小企业内部财务控制存在的问题;
4、结合达盛科技公司个案，提出中小企业内部会计控制的对策研究, 论述内部财务控制在中小企业管理中的重要性和必要性。
四、进度计划
1、2012年2月26日前，查阅资料，提交开题报告。
2、2012年3月23日前，拟定论文提纲，构思初稿，指导老师进行中期检查。
3、2012年4月27日前，提交论文初稿。
4、2012年5月 4日前，做初稿修改，提交论文终稿。
5、2012年5月 8日前，论文定稿，并打印装订，交指导教师评阅。
6、2012年5月10日前，准备答辩。
7、2012年6月 3日前，进行论文答辩。
五、指导教师意见
选题符合专业培养目标和要求，研究方案合理可行，同意开题。
指导教师：
2012年2月27日
中 期 报 告
题目：浅谈中小企业内部财务控制
报告人：
一、总体设计
第一步，通过对财务控制概念和中小企业界定，让我们了解中小企业内部财务控制的特点，并对其需求进行分析；
第二步，提出中小企业内部财务控制的现状和问题，并进行分析；
第三步，对所选中小企业代表北京精仪达盛科技有限公司的内部财务控制进行分析，通过其组织结构架构，内外部环境分析其建立健全内部财务控制制度的必要性和重要性；
第四步，从十个方面阐述建立北京精仪达盛科技有限公司的内部财务控制体系； 第五步，得出中小企业必须建立健全的内部财务控制制度的结论。
二、框架（框图）
三、进展情况
在各个任务阶段都按时完成，按照任务要求时间节点完成论文内容。
四、指导教师意见
论文构思合理，结合本职工作，采用了一个实例来论述问题，整体较好，可以继续润色完善，使文章内容更饱满。
论文格式方面需要修改使论文更标准完美。
结 题 验 收
一、完成日期
2012年5月8日
二、完成质量
优
三、存在问题
四、结论
符合学士学位论文要求，可以答辩。
指导教师： 2012年5月10 日
中 文 摘 要
越来越多的人开始意识到中小企业在国民经济中的重要地位，中小企业也正逐步成为发展社会生产力的生力军。但近年来，我国部分地区却出现了较大规模的中小企业“倒闭潮”的现象，为何中小企业问题频发，且其发展难以突破，抑制其发展的众多的问题中，企业内部财务控制正是影响其发展的重要因素。历来我国多数中小企业仍只重销售，而财务控制意识薄弱，流于形式，对建立健全企业内部财务控制没有引起充分的重视，导致经营管理不善。本文就当前中小企业内部财务控制的需求和特点进行深入分析，阐述当前中小企业内部财务控制存在的问题，结合达盛科技公司案例，对于如何建立健全企业内部财务控制制度，如何让它得到有效实施，如何让它在企业管理中发挥其重要作用, ，提出相应的对策研究和解决办法。
［关键词］：内部财务控制；中小企业；问题；对策研究；实施
English Abstract
People in creasing number are beginning to realize the importance of small and medium-sized enterprises in national economy that is also gradually becoming the main force to develop the social productive forces. But in recent years, there is a large scale of small and medium-sized enterprise bankrupt phenomenon in some part of our country. Why the small and medium-sized enterprise is so often to suffer problem and difficult to breakthrough? Enterprise ’s inner financial control is an important factor in multitude of problem to suppress the development. Small and medium-sized enterprises in general have always only concerned sales, financial control awareness is weak, just in formality. Small and medium-sized enterprises pay insufficient attention to establish and improve enterprise ’s inner financial control, result to faulty operation and management. The article analyze the feature and demand of small and medium-sized enterprise’s inner financial control deeply, elaborate the existing problem of small and medium-sized enterprise inner financial control, and give corresponding countermeasure and solution combining Techshine Technology Company case to establish and improve enterprise ’s inner financial control system to implement it effectively and make it to play an important role in enterprise management.
［Key words ］: Inner Financial Control; Small and medium-sized enterprise; Problem; Countermeasure; Implement
目 录
1、引言……………………………………………………………………………………………1
2、中小企业财务内部控制的概念、特点和需求分析…………………………………………2
2.1、财务内部控制概念、中小企业标准及社会经济影响…………………………………………………2
2.1.1、财务内部控制概念简述……………………………………………………………………………2
2.1.2、中小企业标准及社会经济影响……………………………………………………………………2
2.2、中小企业内部财务控制的特点…………………………………………………………………………2
2.2.1、财务控制理念经济化………………………………………………………………………………3
2.2.2、财务控制目标多元化………………………………………………………………………………3
2.2.3、财务关系简单化……………………………………………………………………………………3
2.2.4、财务权责集中化……………………………………………………………………………………3
2.2.5、财务运行架构简单化………………………………………………………………………………3
2.3、中小企业内部财务控制的需求分析……………………………………………………………………4
3、中小企业财务内部控制现状及存在的问题…………………………………………………5
3.1、管理者对财务内部控制薄弱……………………………………………………………………………5
3.1.1、集权严重，缺乏认识………………………………………………………………………………5
3.1.2、资金安排不当………………………………………………………………………………………5
3.1.3、应收监控不力………………………………………………………………………………………5
3.1.4、存货周转不灵………………………………………………………………………………………5
3.1.5、资产管理混乱………………………………………………………………………………………5
3.2、财务内部控制体系不完善………………………………………………………………………………6
3.3、组织机构设置不合理，内部管理职责不清……………………………………………………………6
3.4、用人观念非常落后………………………………………………………………………………………6
3.5、在财务信息、资产方面的控制缺乏有效性……………………………………………………………6
3.5.1、财务信息失真现象普遍存在………………………………………………………………………6
3.5.2、资产安全完整系数低………………………………………………………………………………6
4、内部财务控制的对策研究—达盛科技………………………………………………………7
4.1、内部财务控制与达盛科技的实践………………………………………………………………………7
4.1.1、达盛科技的发展概况和组织结构…………………………………………………………………7
4.1.2、达盛科技内部财务控制的外部环境………………………………………………………………8
4.1.3、达盛科技内部财务控制的内部环境………………………………………………………………8
4.2、达盛科技财务控制标准体系的建立……………………………………………………………………9
4.2.1、财务岗位控制………………………………………………………………………………………9
4.2.2、货币资金控制………………………………………………………………………………………9
4.2.3、采购与付款控制…………………………………………………………………………………10
4.2.4、销售与收款控制…………………………………………………………………………………10
4.2.5、成本控制…………………………………………………………………………………………11
4.2.6、存货控制…………………………………………………………………………………………11
4.2.7、固定资产控制……………………………………………………………………………………12
4.2.8、筹资风险控制……………………………………………………………………………………12
4.2.9、预算控制…………………………………………………………………………………………14
4.2.10、财务报告与信息分析控制………………………………………………………………………14 结 语…………………………………………………………………………………………15 参考文献…………………………………………………………………………………………16
浅谈中小企业内部财务控制
1 引言
中小企业是我国国民经济的重要组成部分，在激活市场竞争、促进国民经济增长、创造社会就业机会等方面做出了杰出贡献，中小企业的快速发展对我国的市场经济起到了一个重要的推动作用。但是，随着这支队伍的不断壮大，在财务控制方面问题也层出不穷。众所周知，现国内中小企业的企业财务控制制度形同虚设，大部分中小企业都忽视了财务管理的核心地位，都是以业务领先而财务仅是记账的一个过程，财务管理思想僵化落后，只是企业管理仅限于生产经营的业务管理格局，企业财务管理监督核算的作用没有得到充分的发挥。同时，中小企业的产出规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大等因素，是中小企业在财务控制管理方面存在着自身发展和市场经济均不适应的情况。这须引起各方注意，研究对策，以促进中小企业的改革和发展
但受其自身规模、管理及经济效益等众多因素影响，导致其在应对激烈的市场竞争方面面临着巨大的困难，尤其是中小企业财务内部控制存在的问题，使其不能与大企业公开、公平、公正地竞争，这些问题在企业创业初期不是很明显，但随着企业规模的扩大和经营活动的深入而日渐凸显，成为制约其正常和快速发展的枷锁，不可忽视。
企业内部财务控制是现代企业管理的核心环节，企业应在充分认识的基础上，采取有效措施，强化企业内部财务控制，可以保证实现企业的财务大循环，提高资金使用效率，消除资金管理中的弊病，以保证现代企业资金的集中使用，优化资金结构并促进资金流动的顺畅、有效和合法，进而保证企业财务战略和经营战略的实施，从而提高企业效益。本文就我国中小企业财务现状及其存在的问题进行分析研究，采取有效措施，让中小企业得以健康发展，并非昙花一现，真正能成为国民经济长期发展的中坚力量。
2 中小企业财务内部控制的概念、特点和需求分析
2.1 财务内部控制概念、中小企业标准及社会经济影响
2.1.1 财务内部控制概念简述
财务内部控制是指为了保护资产的完整、安全，提高财务信息质量，确保有关规章制度和法律法规，提高经营管理效率，降低或避免风险，实现企业经营管理目标而制定和实施的一系列控制的措施、程序和方法。企业内部财务控制内容主要包括实物资产、货币资金、工程项目、对外投资、筹资、成本费用、付款与采购、销售与收款、担保等经济业务的财务控制。由此可见，财务内部控制贯穿于企业内部控制体系的全过程，成为企业内部控制的基础和核心。
2.1.2 中小企业标准及社会经济影响
中小企业是与所处行业的大企业相比人员规模、资产规模与经营规模都比较小的经济单位。根据《中华人民共和国中小企业促进法》和《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》(国发〔2009〕36号) ，工业和信息化部、国家统计局、发展改革委、财政部于2011年6月18日新制定了《中小企业划型标准规定》，在此规定中，中小企业被划分为中型、小型、微型三种类型，具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定。在此以工业企业为例，从业人员1000人以下或营业收入40000万元以下的为中小微型企业：其中，从业人员300人及以上，且营业收入2000万元及以上的为中型企业；从业人员20人及以上，且营业收入300万元及以上的为小型企业；从业人员20人以下或营业收入300万元以下的为微型企业。
到目前为止，我国中小企业已超过4900多万家，占全国企业总数的99.8％；其中, 经工商部门注册的中小企业数量为1040万户, 个体经营户3900多万户，中小企业在国内生产总值、税收和进出口方面中的比重分别占到全国的60％、53%和68％左右；我国66%的发明专利、82%以上的新产品开发，都是由中小企业完成的；同时，中小企业提供了80%以上的城镇就业岗位，特别是新增城镇就业人员的90%在中小企业。由此可见，广大中小企业已经成为我国经济发展与社会和谐稳定的重要基础。
2.2 中小企业内部财务控制的特点
中小企业较大企业来说，有着规模小、集权化、资本构成较低、外部宏观经济变化对其影响大等特点，根据这些特点，中小企业内部财务控制一般具有如下几个特点：
2.2.1 财务控制理念经济化
我国中小企业规模小、资金少、人员少, 一般处于开创或成长阶段, 财务控制理念多奉行简单化和节约化。如对财务活动的预测、财务计划的编制, 一般采用定性分析法和定额法等简单易行的方法; 对财务活动的决策往往根据管理人员的经验进行判断决策; 在财务控制理念上着重考虑成本的节约。
2.2.2 财务控制目标多元化
我国中小企业的业主往往同时就是经理, 企业任何财务活动的决策都由业主一个人做出。他们没有必要像大型企业的经理那样一切为了公司市场价值的提高, 全力追求物质目标。因此, 我国中小企业的财务控制除了有物质方面的目标外, 还有精神方面的目标, 有时精神方面的目标在企业的财务控制决策中所发挥的作用甚至比物质目标还要大。
2.2.3 财务关系简单化
我国多数中小企业的出资人, 既是企业的所有者又是企业的经营者; 企业的资金来源基本靠内源型融资方式取得, 企业很少有大的债权人; 企业除了与国家存在经济利益关系外, 与他为数不多的企业, 主要是通过市场交易产生的交易关系和经济利益关系等, 财务关系的处理相对简单。
2.2.4 财务权责集中化
我国中小企业的财务管理权往往集中在少数高层管理者手中, 尤其是“家族型”企业。项目投资、资金划拨、融资筹资及日常的财务收支等财务管理活动都是由企业主要领导亲自审批的, 财务管理权责比较集中。
2.2.5 财务运行架构简单化
一方面, 由于我国中小企业财务活动涉及的时空范围狭窄, 其资金流量和存量不大, 因此, 财务的组织规模相对较小, 组织机构设置主张简单实用, 而且综合管理职能突出; 另一方面, 我国中小企业中不乏“家族型”企业, 企业高层管理者为了保持对财务的严格控制, 设置的控制幅度较宽, 组织层次则较少。在这种组织架构下, 我国中小企业财务管理人员的注意力主要集中在“上司、活动、任务”方面, 而非“顾客、流程、结果”。这些特点使得中小企业在财务控制方面存在与自身发展和市场经济均不适应的情况，导致其在应对激烈的市场竞争面临巨大的困难，制约了其发展壮大甚者倒闭的情况频频发生。
2.3 中小企业内部财务控制的需求分析
在我国的国民经济体系中，中小企业无疑是最具活力的部分之一，它们生产规模小、经营模式灵活，生产成本低、效率高。但同样的，中小企业的发展常常受到经济、法律和制度上诸多因素的制约。就目前的经营情况来看，很多中小企业由于资产规模小，抵御市场风险能力不强，财务制度不健全，同时又受宏观经济环境的变化和体制的影响，导致与市场经济不相适应的情况。分析中小企业内部财务控制中存在的问题并探讨解决问题的对策，以促进中小企业的改革与发展，是当前企业管理需要思考和解决的问题，财务控制水平的高低，直接关系着企业的兴衰成败。只有搞好企业内部财务控制，组织好资金运作，处理好财务关系，才可以保证企业生产经营活动的正常进行，进而提高企业的经济效益，所以中小企业加强内部财务控制制度的建设势在必行。
提高财务控制质量, 可以在企业内部建立财务控制制度的三道防线, 明确控制各财务结点、实现职务分离和授权批准控制, 确立“以人为本”，实行人员素质控制, 积极营造良好内部财务控制制度建设的外部环境，强调“全员控制”基本规范，强调内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程，不单单是财务部门的事，更是一种全面、全员、全过程财务控制的理念。
3 中小企业财务内部控制现状及存在的问题
企业内部财务控制的内容十分广泛，其中包括内部组织规划控制、授权批准控制、预算控制、实物资产控制、成本控制、风险控制和审计控制等等，现今中小企业财务内部控制主要存在以下几个问题：
3.1 管理者对财务内部控制薄弱
3.1.1 集权严重，缺乏认识
企业通常投资主体不多，企业领导者集权现象严重，他们对国家政策和财务控制理论方法缺乏应有的认识和研究，管理理念和政策不到位，职责不分，越权行事，造成财务控制混乱，财务监控不严，财务信息失真等。
3.1.2 资金安排不当
对资金管理不严，造成资金闲置或不足，有些中小企业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转，有些企业的资金使用缺少计划安排，要用钱时资金短缺，不用钱时资金充足，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。
3.1.3 应收监控不力
应收账款周转缓慢，造成资金回收困难，没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账，造成企业最后挣到的不是现金流而是一堆应收账目。
3.1.4 存货周转不灵
存货控制薄弱，没有计划的乱采购，没有合理库存机制，甚至很多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转失灵。
3.1.5 资产管理混乱
重钱不重物，资金流失严重，不少中小企业的管理者对原材料、半成品、固定资产、办公设备等的管理不到位，数量不明，用途不明，出了问题无人追究，资产浪费超级严重。
3.2 财务内部控制体系不完善
财务控制制度体系不完善，不能适应市场经济发展的要求、一方面体现在制度建设滞后，跟不上形势发展的步调：另一方面也体现在企业所有权与经营权的高度统一。
3.3 组织机构设置不合理，内部管理职责不清
管理人员少，组织结构简单，中小企业多采用集权制，经营机构和内部组织机构比较简单，很多企业都没有设立相应的管理决策机构，管理制度、工作规范、技术规范等都很少，导致职责分工不明确，一人身兼数职，一旦人员突然离职，就导致工作无法有效衔接。
3.4 用人观念非常落后
一些企业根本不设置财务机构，也没有在相关机构中配备专职财务人员，甚至出现销售人员一人销售商品又记账的现象；还有些企业虽然设财务机构，但是岗位职责不分，将本不相容的岗位交织在一起，如出纳人员一人管钱又管往来帐，等等。
3.5 在财务信息、资产方面的控制缺乏有效性
3.5.1 财务信息失真现象普遍存在
中小企业经营规模小，经济业务简单，企业的财务资料少，财务核算简单，对财务人员的要求也低，为了节约人工成本，往往请的都是些没有很高专业素养的人，造成财务信息因财务人员素质低下而质量不高。
3.5.2 资产安全完整系数低
财务电算化带来新问题，企业计算机系统缺少操作日志和规则，操作员不按规定授权操作，以致计算机信息失控，破坏日趋严重，随着计算机的普及和深入问题会更加突出。 综上所述，中小企业内部控制制度总的来说残缺不全，财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度都不健全。中小企业大多数仍是家长式管理，财务是由老板单线控制，但是往往又控制不住，于是出现了财务整体管理混乱、会计基础工作薄弱、缺乏风险控制系统等情况。有些中小企业虽然有公司管理规定和相应的财务制度，但是在具体操作中却因难以严格把关而导致制度和规定名存实亡。这些问题，已严重阻碍了中小企业的发展，因此无论是从提高企业自身管理水平，还是从日益激烈的外部竞争环境来看，都迫切需要中小企业尽快解决这些问题，建立和完善企业内部控制制度。
4 内部财务控制的对策研究——达盛科技
二十一世纪企业管理的两大主题，一是战略管理，二是风险管理。财务资源作为企业最根本的资源，财务风险已经成为市场经济下企业面临的主要风险之一。财务工作作为企业管理的基础，规范企业内部财务控制已成为企业风险防范的必然选择。中小企业内部财务控制建设迫在眉睫，达盛科技公司作为中小企业的代表，其内部财务控制建设也势在必行。
4.1 内部财务控制与达盛科技的实践
4.1.1 达盛科技的发展概况和组织结构
达盛科技公司属于私营有限责任公司，成立于1996年，公司现有员工100余人，中层管理人员20人，公司主要分研发部、销售部、市场部、财务部、行政部和生产部6大部门，中层管理人员21人。在2010年前，股东共三人，法定代表人占股75%，任总经理，主管经营所有事务，其他两位股东不参与经营管理，所以公司集权化非常严重，基本公司所有事务都是总经理一人说了算。后来由于公司利润越来越微薄，薪资待遇较之外面的公司差距越来越大，所以人员流动频繁，造成很多工作无法有效的深入开展。经营者也开始意识到21世纪是人才竞争的时代，一个人的力量终究有限，为了稳定管理人员，更让大家能把企业当成自己的家，自己的事业来做，2010年底公司开始实行第一次股权激励政策，拿出15%股权对公司中层管理人员进行现金股+期权股的激励，让大家都积极参与到企业经营管理中来。
达盛科技公司依靠与全国各地各大高校的广泛合作，成为了一家专业从事教学仪器研发、生产、销售及服务于一体的国家高新技术企业，产品涵盖多个系列，多种型号的一百多种高教实验与科研仪器，以供各大高校和科研机构实验教学和研发之用，在全国各地共设立了20多个办事处。2011年前，公司专做教仪市场，一直属于上升期，从当初的几人逐步发展到上百人，公司营业额也从几十万上升到千万，但由于教学市场产值过小的特殊性和自身规模的局限性，公司虽然产品品种繁多，但却无法进行大量单一品种的批量化生产，致使公司近些年营业额一直没有太大的突破，基本都在2000万内徘徊，长期停滞在中小企业行列。早些年在各项成本费用还算低的时候，虽然各项花费较大，但还能勉强有些微薄利润，自有资金也能得以正常周转，但近年由于金融危机，原材料涨价，人工成本，房租涨价，研发投入加大等各项成本上升等因素，企业逐渐出现资金短缺，利润为负的现象，公司举步维艰。经过深思熟虑，市场调研，2011年公司新推出智能安防和物联网应用系统，企图改变其一直从事教学仪器行业的经营思路，寻求从单一产品市场向多种产品市场转型，以便公司能更好的发展壮大。要想公司健康快速发展，摆脱以往的困境，除了产品更新，建立健全的企业内部财务控制系统更是刻不容缓。
4.1.2 达盛科技内部财务控制的外部环境
导致当前部分中小企业生产经营困难重重的原因是多方面的，除了自身的原因，还有外在环境的严峻性，如世界经济不景气、外需疲弱；国内通胀压力较大、货币政策取向由积极转向稳健；劳动力、资金等主要生产要素“涨”声一片等，也有中小企业本身技术水平、管理水平、市场竞争力水平不高，转型升级进展缓慢等内在原因。还有市场经济体制不完善，不同所有制、不同规模的企业在制度和政策上存在不平等的待遇等深层次体制机制问题。
而且就算国家相继制定了一些法律制度，对内部控制提出了要求，但是就我国目前来讲很多制度都处在初级阶段，这些规定和要求也只是原则性的，缺乏实际可操作性，制度不健全，企业管理理念和政策不能同步到位，造成员工工作积极性不高，机制运行效果不好。企业内部财务控制制度是一项系统综合性很强的工作，企业的制度不仅仅是一个企业的责任，更是一个国家的责任，只有大的环境好了，小环境才会好，同样大的环境建立了，小的环境才会更加完善，在管理中不但要有法可依、更要做到有法必依，只有这样才能充分的调动员工的积极性，进一步的提高企业的整体经济效益。
为保证企业内部会计控制的有效实施，应加强外部监督，完善外部监督机制。政府监管部门和中介机构在此需要发挥重要作用。国家政府几个职能需要转变，强化对企业的服务意识，充分发挥政府对企业会计内部控制。财政、税收、审计等执法部门加大监督检查力度，增强威慑力，各部门合理分工，相互协调，形成有效的监督合力和制衡机制。在管理者内部控制观念普遍淡薄的情况下，依靠政府的权威性，按照有关法律、法规来规范企业建立健全内部控制制度，并使之有效实施。会计师事务所等中介组织，坚持独立审计准则，站在公正的立场上，对企业的财务报告进行评估，及时发现企业不当的会计行为，对企业实施会计控制。因此，外部监督各因素的协同才能使企业内部控制科学、规范和不断优化。
4.1.3 达盛科技内部财务控制的内部环境
内部控制环境直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业经营目标及整体战略目标的实现。内部控制环境的建设应从以下几方面入手:
首先，完善企业法人治理结构。完善的公司法人治理结构是有效实施内部财务控制制度的基础。达盛科技以前没有董事会也没有股东会，基本是总经理一人拍板决定，所以加强企业内部控制，先要加强董事会的建设，发挥董事会的作用和潜能，使股东利益真正受到保护。因此，有效执行企业内部控制，就必须进一步完善现代企业制度，理顺公司法人治理结构。
其次，建立现代企业制度必须有一套科学、完善的内部控制制度。随着市场经济的发展，对企业内部财务控制提出了更高的要求，因此，达盛科技应依据财政部《内部会计控制规范》的基本要求，结合企业实际，制订可执行的内部控制制度，完善相关制度操作环节、
健全内部财务控制，充分发挥内部财务的监督职责。
最后，提高企业的财务人员素质。财务人员仅有较高的专业素质是不够的，财务人员的职业道德素养、知识更新及业务能力对于财务内部控制建设都至关重要。这就要求企业要在注重专业知识的技术能力的同时也要加强财务人员的品德和职业道德教育。企业只有培养出一支高素质的财务人员队伍才能保证企业的管理工作沿着健康有序的轨道良好运转。
4.2 达盛科技财务控制标准体系的建立
根据达盛科技的发展思路，结合以往的经验和教训，对达盛公司主要能涉及到的几个财务控制方面进行详细建设和阐述。淡化集权制管理，经营权适度分离，建立职责明确、报告关系明确的组织结构；建立良好的公司治理结构不相容职务分离控制；建立严格的授权批准制度；财务人员岗位轮换制度；加强存货、资产及应收账款控制；加强财务预算控制；建立严格的货币资金和现金流量控制，多方筹措资金来保证公司更好发展；加强财务系统控制，及时进行财务分析，能根据报告及时对经营管理进行调整。根据达盛科技的实际情况，现就以下十个方面对达盛科技内部财务控制进行论述。
4.2.1 财务岗位控制
对于财务岗位控制这方面，达盛科技之前虽然也设立了相应的几个岗位，但由于公司薪资待遇不高，职业发展规划不明朗，导致人员流动太快，使得财务人员总是青黄不接，专业素质也是参差不齐，很多情况下，管理出库账目的还兼管入库的账目处理，记账的还兼管现金收支，职权不明确、主权重叠，严重影响财务系统的严谨性和工作效率。
根据财务控制的要求，达盛科技在确定和完善组织结构的过程中，应当遵循不相容职务相分离的原则：一个人不能兼任同一部门财务活动中的不同职务；把单位的经济活动通常划分为五个步骤：授权、签发、核准、执行和记录。按照上述每一步骤都由相对独立的人员或部门实施，保证不相容职务的分离，最大的发挥财务控制的作用。
4.2.2 货币资金控制
首先，经营者不要一人把持资金，随意使用，应改掌控为授权，财务部针对公司所有货币资金统一管理，统一核算，仔细清楚记录每一笔资金流向，随时掌握银行存款和现金余额，不准签发空头支票，在每月末做好与银行的对账工作，并编制银行存款余额调节表，对未达账项进行分析，查找原因，并对资金用途进行统计分析，加强资金的调配和核算，加快资金周转，努力提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果，让资金的来源和动用得到有效配合。
其次，准确预测资金收回和支付的时间，让资金链不至于断裂。不过资金的使用周转其
实不光是财务部需要考虑的问题，它更是牵涉到企业内部的方方面面，企业经营者应转变观念，认识到管好、用好、控制好资金不单单是财务部门的职责，而是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节的大事，要把强化资金管理作为推行企业财务控制制度的重要内容，贯彻落实到企业内部各个职能部门，每个部门每月初应该做一个资金计划和资金使用方案，不要出现有突然申请资金的需求，可以让财务部能按时把资金准备好，让公司资金及时按点到位良性有序的运转，月底的时候再对资金做一个总结分析，找出资金使用的不当处，确保公司各项经营正常有序高效的运行。
4.2.3 采购与付款控制
物资采购上建立规范的授权操作流程，要在采购岗位上设立最少2个人，由他们分别多家询价，比较价格和质量后，再由采购主管确定选择最终供应商，堵住采购漏洞，节约成本，维护采购环节的安全。对财产的管理与记录必须分开，以形成有力的内部牵制，决不能把资产管理、记录、检查核对等交由一个人来做，以揭露问题和促进管理的改善及责任的加强。加强付款的层层审核，要做好“资金付出--领用去向-发票收回-货物检验入库”一系列流程的监控，保证资金货物均是在实际有效的运行。
4.2.4 销售与收款控制
由于早先达盛科技公司的主要客户都是各大高校，采购合同基本都是要经过政府招标的，招标周期很长，而且由于高校事业编制的特殊性，合同回款期也特长，资金充足的客户都是货到验收合格后三个月才给付款，资金不是很充足的客户，回款期基本在半年左右，有的甚至更长，而且都要押不少于10%的质保金在一年后才给返回，导致公司资金压力太大，资金成本过大。所以在做投标文件之前，财务部就应该及时根据招标文件算出单个合同成本，以便能及时准确的知道盈亏情况，避免过大的损失。合同签订时严格审查合同各条款，规避经营风险。财务部门还要加强对合同款的管理，设立专人催收应收等未达账项，确保合同资金及时入账。任何部门或个人未经公司授权或委托，不得擅自以公司名义出具各种收款凭据（发票或收据）收货款。
再有销售人员频繁流动，也往往导致和客户沟通不畅，导致很多尾款无法收回，造成很多坏账和呆账，公司应改变以前直销的模式，加大各地代理商销售模式，实行预付款或款到发货等结算方式，这样虽然减少了自己的利润，但能加快资金回收，保证合理的现金流，减少坏账和呆账。并且要建立客户信用考核机制，对于能及时给付货款的客户，可以给一定的赊销期；对于拖欠货款的客户，坚决执行款到发货，否则资金不能及时回笼，做的单越多，公司压力更大，亏损也更大。所以宁愿不做单，也不能做无用单。
4.2.5 成本控制
成本可以通过控制原材料采购成本、材料使用成本、产品销售成本和提高产品工艺来降低。
在各项成本普涨的形式下，控制原材料采购成本效果甚微，但也不是没有办法，我们首先可以采取合理安排资金，缩短原材料供应商结款时间的方式，让他们降低价格；其次就是货比三家，多做比较，对采购量大的原材料，可以采取招投标的方式，让供应商竞标，这样可以更主动的选择到更便宜且质量更好的原材料；再次对采购成本要随时进行横向和纵向的比较，随时监控价格波动，出现异常要及时提醒采购，寻求原因并解决问题，尽量减少采购成本。
在使用材料时，由于原材料都是些电子元器件，容易受潮和老化，要尽量做到先采购的先领用，还要根据生产量领取相应数量的原材料，做到心中有数，避免不必要的浪费，对于调试未通过的半成品，要对有用的元器件尽量做到及时有效回收。
销售产品时，第一要及时核算成本，做到盈亏心中有数；第二由于产品属于高新技术产品，元器件市场价格波动频繁，采购价格也是时高时低，所以要分季度或半年重新核算一次产品成本，以便及时调整售价。
达盛科技一直对于工艺没有过多的关注，研发人员闭门造车，自己研发出来东西后，准备成批量生产的时候，发现与市场不合拍，或是当去采购某些原材料的时候，发现其中很多元器件市场货源紧缺，价格奇贵，或是生产厂家已经停产，导致采购陷入困境，进而影响顺利生产，再回头重新进行研发测验，出样品再生产，这样一轮下来就耽误了产品及时投入市场，影响了市场的占有率。所以重视工艺过程，在公司设立一个专门的工艺部门，跟踪研发部门的整个研发过程，随时对工艺提出建议，保证产品及时顺利推向市场。
4.2.6 存货控制
随着网络的普遍运用，存货管理都实行电算化管理系统，虽然这种电算化管理系统，给存货管理工作带来很大的便利，但这种方式也有它自身的缺点，它在存货管理带来方便的同时，也带来了弊端。大企业人员配备齐全，聘用的人都是具有专业素养的，应用起来还行，但中小企业，一个人恨不能干多人的活，而且聘用的人专业素养也不是那么好，所以实行起来往往事与愿违，而且一般这种情况在工作中很难被发现，待发现问题时，已经就无法挽回。另外在采用计算机后，不相容的职务分离原则淡化，非财务管理工作人员，可以进入系统浏览网页、修改、编辑程序，造成管理混乱，给工作人员带来很多不必要的麻烦。
达盛公司之前就用过新中大的存货管理软件，采用以后，很多计算工作通过系统自动生成，开始原材料数量少，人员认真负责的时候还感觉可以，但后来随着材料越来越多，人
员频繁更换，操作人员专业素养不够，粗心大意，出入库录入不及时，操作人员不仔细认真，导致整个存货管理系统陷入瘫痪，账实不符，不得不多次重新清盘，重录数据，不仅加大工作量，还耽误工作，后来干脆弃之不用，改使用单纯的excel 数据库进行统计，虽然繁琐，但是查账改帐清楚，能及时发现问题。
随着业务量越来越大，单纯靠excel 统计，肯定不是长久之计，而且很多汇算分析功能无法达到，最终还是要重新使用电算化管理系统，那首先就得保证以下几点：一是人员数量要有保证，不能出现人员串岗和空岗的情况发生，要保证出入库账务处理的及时性和独立性；二是人员专业素养要好，要坚持培训合格后上岗，保证程序不要出错；三是要进行不定时盘点，达盛科技元器件、半成品，产成品种类繁多，价格不一，对于此特殊情况，为了节约人力物力，可以建立抽查制度，所有物品不限种类每天随机抽查20种产品，对贵重物品譬如单价在100元以上的，一周查一次；单价在10-100之间的，一月查一次；10元以下的，一季度查一次；每半年对所有物品完全盘点一次，确保账实相符，如帐实不符，应及时查明原因，及时处理。账实相符外，还得进行库存数量合理化建设，根据以往的销售量和预计的销售趋势，设置最低库存和最高库存预警机制，尽可能压缩库存物资，做到零库存，确保存货资金的最佳结构。再次，要及时清理库存，不要形成不良库存，对于可能不会再用到的原材料，尽量想办法低价处置出去，及时回收资金，避免库存资金呆滞。
4.2.7 固定资产控制
达盛科技属于高新技术企业，故没有大型设备，办公室和厂房都是租赁的，公司除了一些办公电脑和办公设备外，也没有特别贵重物品，故一直不被领导重视，管理松散，常常出现办公设备老坏，资产去向不明，不停采购的局面，造成公司资产流失严重。要改变这种混乱的局面，必须要设立一个专门管理资产的人员，对公司所有资产进行分类贴标统计，购进领取分别登记在册，做到有帐可查，并定时核查，员工离职时要及时收回。并对日常领取进行统计分析，避免公物私用，铺张浪费发生。
4.2.8 筹资风险控制
风险控制就是尽可能地防止和避免出现不利于企业经营目标实现的各种风险，其中财务风险显得极为重要。财务风险又称筹资风险，是指由于举债而给企业财务带来的不确定性，财务风险对企业的发展具有很大的影响，如企业举债经营，尽管可以缓解企业运转资金短缺的困难，但由于借入的资金需还本付息，到期一旦企业无力偿还债务，必然使企业陷入财务困境。
达盛科技由于一直和高校合作，从生产到货物验收合格收款，整个周期最少需要4个月时间，所以遇到大单子时，公司自有资金就无以支持。达盛科技早在2007年开始，就已经和外资银行合作。那时内资银行主要看重大企业，且都需要抵押物才能贷款，而达盛公司没有不动产和大的值钱的设备用来做抵押，找外资银行贷款就是因为那时他们那时有一
款贷款产品主要是针对中小企业，不需要抵押物，银行考察公司实力合格后，给企业一定的信用额度，只要付30%的保证金就可以，利率有一定的上浮。后来2008年金融危机，次贷危机严重，银行为了规避风险，提高保证金额度达到50%，利率上浮更高，2009年底终止合作。由于国家越来越重视中小企业的发展，出了一系列融资优惠政策，达盛科技属于国家高新技术企业，且是瞪羚企业，可以享受担保优惠、利率优惠和贴息政策，2010年法人用自己的一套房子做担保，向内资银行申请了授信额度贷款，由于近几年业务一直没有增长，利润下降，研发新产品投入加大，虽然有一定的贷款了，但公司资金仍然很紧张，2011年底领导决定继续增加贷款额度，使贷款额达到了现有年收入额的四分之一，负债越来越严重，财务风险也越来越大。在现有状况下，筹资风险控制需求越来越紧迫。做好筹资风险的控制，需要做到如下几点：
一要确定最佳资本结构，要让企业在可接受的最大筹资风险以内，总资本成本达到最低的资本结构，使企业价值最大化。
二要合理统筹安排筹资总额及配置资金用途，如果筹集的资金不能有效配置和使用，不但不能提高企业的经营业绩，反而会给企业带来财务风险。因此，在使用资金时，应遵循项目资金管理原则，控制筹资总额，避免过度筹集资金而为企业日后的投资活动和经营活动带来的不利影响。企业资金配置和使用效益的高低及其变动程度，是导致筹资风险的直接原因。控制筹资风险的根本途径在于提高资金的使用效率和效益，增强企业的盈利能力。 三要合理安排筹资期限组合方式筹措长期资本，成本较大、弹性小、风险小，而短期资本则与之相反。因此，企业在安排长、短期筹资方式的比例时，必须在风险与收益之间进行权衡。由于达盛科技的贷款用途只能用于采购原材料，所以要根据资产的变现日期，安排相应的筹资期限结构，使资产的偿付日期与资产的变现日期相匹配。当企业经营进入旺季需要资金时，可以进行短期借款，这样企业只有在需要资金的场合才去筹资，可使企业降低其无法偿还即将到期负债的风险。企业在淡季时，由于对资金的需求下降，可以将闲置的资金投到短期有价证券上。通过这种方式，企业不但可以赚到若干报酬，还可以将其部分变现，储存起来以备旺季时使用。但在旺季时，资金需求增加，因此，这时除了出售企业所储存的有价证券外，仍然还要使用少量的短期信用才能筹措到足够的资金，以满足其临时性资金的需求。
四要科学预测利率变动，利率变动主要是由货币的供求关系变动和物价上涨率以及政策干预引起的。利率的经常变动给企业的筹资带来很大的风险。这就需要根据利率的走势，认真研究资金市场的供求情况，做出相应的筹资安排。在利率处于高水平时期，尽量少筹资或只筹急需的短期资金。在利率处于由高向低过渡时期也尽量少筹资，不得不筹的资金，应采用浮动利率的计量方式。在利率处于低水平时，筹资较为有利，在利率由低向高过渡时期，应积极筹措长期资金。还有就是要注意债务分散，即借款和还款时间不要过于集中，以防止资金突然变化而造成债务无法按期偿。还有要对资金实行“配对管理”，尽可能使借款货币、用款货币与还款货币相一致。
五要完善企业筹资风险管理机制，从组织上和制度上控制筹资风险完善公司治理结构和管理制度，构建有效的治理结构，形成各自独立，权责分明，相互制衡的运作基本框架结构，保证企业日常经营管理活动正常、科学、高效率的运行。从组织上和制度上为筹资风险控制提供保障，有效防范筹资风险。
六要转移风险，当企业的筹资费用总和超过企业的财务负担时，开展专业化协作，将一些风险较大的项目承包给能力较强的企业去完成。通过保险分散风险，可以稳定企业的资金结构，避免过多的债务输入和过高的资金支出，缓解企业资金紧张、风险恶化的局势。
4.2.9 预算控制
对于一个现代化的企业来说，做好企业预算，一般是凭借有经验的财务人员主观的经验来做预算，缺乏必要的客观性，有时根据客观的情况对预算进行改变，这种现象，严重影响了预算指标的市场化。预算控制是企业内部财务控制的一个重要方面，包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资、管理等经营活动的全过程。其基本要求是：第一，所编制预算必须体现公司的经营管理目标，并明确责任。第二，预算在执行中，应当允许经过授权批准对预算进行调整，以便预算更加切合实际。第三，应当及时或定期反馈预算的执行情况。
4.2.10 财务报告与信息分析控制
首先，要建立以税务报表模式为主题的财务会计报表体系。制定中小企业会计处理和财务报告规则。涉及如何与税务要求协商一致的问题。以前，达盛科技管理者觉得税务会计的重要性远远超过了传统的财务会计，税务会计没有必要单独设置一套独立于财务会计之外的账、证、表体系，主要在编制纳税审报表时，根据税法规定调整有关财务会计处理收益的内容即可，所以，为了能够准确反映和监督应税收益与差异，以及方便查询，可以设置辅助账薄进行详细记录。这样税务会计和财务会计通过辅助账薄的差异调整就可以得到衔接。
其次，简化财务会计报表及信息披露。会计信息在会计报表中是否被详尽、充分地披露还是被简要、粗略的列示，主要是看其是否满足信息使用者的需要，是否有利于人们做出满意的决策。由于国家目前推出对中小企业的所有权的控制，所有者与经营者之间的信息不对称问题根本不存在，从而使企业对外提供会计资讯的主要目标是满足纳税的需要，税务部门并不需要中小企业提供类似大型企业及上市公司所必须对外提供的对投资者经济决策有用的资讯。
结语
要做好中小企业内部财务控制，中小企业管理者应深入到企业的各个角落, 了解企业的实际情况, 因地制宜地来制定本单位的内部财务控制制度。当企业经济情况发生变化, 或国家会计制度发生变更时, 要及时修订内部财务控制制度, 并确保其有效的实施。此外，随着规模的扩大，企业所有者已无法参与到企业的每一项交易活动中，于是为了降低员工舞弊行为发生的频率，企业就需要进行职责分离。企业应该根据自己的特点和工作流程的性质，把经营管理活动划分为许多具体的工作岗位，明确每个岗位的责任、权限，规定每个岗位的操作规程和处理手续，以及每项工作所应达到的工作标准。总之，中小企业应该注重和加强企业的内部财务控制的建立和健全，针对企业不同发展阶段的具体情况, 适时对内部财务控制系统进行修改、完善，进而实现其内部财务控制目标，保证企业能够持续、稳定、健康发展！
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