税制结构优化与我国消费增长
经济背景分析：为完成2020年全面小康的目标，经测算之后年度经济增速要保持在
6.5%左右，但自从2015年三季度经济增长破7％后，未来继续下行的概率还很大。所以要从各方面挖掘经济增长的潜能。我国正在推进新一轮财税体制改革，优化税制结构是改革的重要任务之一。未来随着财税体制改革的深入，税制结构的优化，特别是直接税与间接税比重的调整，将会持续影响我国消费潜力的释放。从而带动经济的增长。
文献综述：
国外研究：
马尔萨斯是最早系统研究税收对消费影响的学者，随着生产的不断扩大，需求也应该不断增长，如果需求小于生产就会产生生产过剩危机。为了社会生产力充分发挥作用，必须要保持足够的购买力即足够的有效需求。政府通过支出的增减即税收的增减在维持生产与消费平衡方面，可以发挥重要作用。凯恩斯的有效需求原理影响深远，凯恩斯对需求持“绝对收入假设”，税收政策是财政政策的重要工具，通过税收的内在稳定器功能和政府的相机抉择可以对消费进行有效调节。若总需求小于总供给，则发生经济危机、萧条、失业、生产过剩、商品卖不出去等情况，这就是凯恩斯的“有效需求不足”，凯恩斯认为萧条时可以通过减税刺激社会总需求，具体来说，总需求小于总供给情况下，通过减税，可以增加居民手中的可支配收入，收入的增加可以带动消费的增加，带动投资的增加，从而提高总需求水平，克服萧条。
新剑桥学派发展了凯恩斯的消费需求理论，他们认为分配问题是凯恩斯经济论的核心，是制定经济政策的基础。不仅要研究需求总量的调节和宏观分析，新剑桥学派更侧重于对税收负担的分析，他们认为可以通过税收制度来改变收入分配的状况，通过改善收入分配状况来提高需求水平。如通过减免税来提高低收入家庭的收入，改善他们的处境，主张实行没收性遗产税（只给寡妇、儿童留下适当的终身财产所有权），抑制高收入者收入过快增长，政府通过没收性遗产税用于改善低收入者生活水平，实现社会整体公共目标。在减税政策方面，认为收入越低的群体减税越多。
马斯格雷夫认为税收具有资源配置作用和收入再分配作用，税收对资源的配置作用主要体现在为国家筹集财政收入，国家根据其职能目标和经济政策采取不同的财政政策来优化资源配置；另一方面，通过税收来影响和调节居民收入，进而影响居民消费，改变投资、需求，以达到资源配置的目的。大卫. 海曼认为所得税具有收入效应和替代效应，对利息所得的课税和对消费产生影响。税收增加会使利息所得
减少，替代效应意味着储蓄机会成本增加，居民会减少储蓄增加即期消费，收入效应意味着对利息课税会使收入减少并最终减少即期消费。
国内研究：
吕冰洋（2008）通过对我国 1995年到 2007 年的宏观税收负担的归宿进行分析，通过对政府部门、企业部门和居民部门宏观税收负担的实证分析，得出我国不断增加的税收负担主要由居民部门承担的结论，不断加重的税收负担降低了居民部门可支配收入，并最终使居民部门的消费需求下降。由此，他认为我国的减税措施应着眼于提高居民部门的可支配收入，立足于优化税收制度，提高直接税的比重，降低间接税的比重。
高培勇（2009）、安体富（2011）等人认为我国目前宏观税负较高，应该减轻并稳定税负，提高居民部门收入为促进居民消费增长提供持续动力，具体应该实施结构性减税，通过有效减轻纳税人税收负担来刺激消费。
税制结构对居民消费影响研究方面，储德银、闫伟（2012）通过建立动态面板模型与采取 GMM 估计方法实证估计税制结构对居民消费需求的结构效应，发现财产税、商品税、所得税对居民消费影响具有较大差异。
许生（2010）认为我国目前税制不健全，对改善收入分配带来负面影响，并严重制约了国内消费的发展，他认为我国目前应该努力改革现行税收制度，提高直接税比重，降低间接税比重。
税制结构是指由多个税种、税类、税制要素、征收管理层次所组成的相互协调、相互补充的有机整体, 能够反映各税种在社会再生产中的分布状况及相互间的比重关系。本此分析用税类结构指代税制结构
税收影响居民消费需求的经济效应的理论分析
根据现代西方消费理论, 影响某一时期居民消费的主要因素包括居民的消费能力、消费意愿、消费预期以及消费环境等。税收是政府宏观调控的重要手段之. 在经济生活中会产生收入效应和替代效应, 影响着居民消费需求量、居民消费结构从而直
接或者间接地对居民的消费能力、消费意愿、消费环境等因素产生显著的影响, 从而对居民的消费需求起到剌激或抑制的作用。
主要税种调节居民消费需求的作用机理分析
商品税对消费的影响
商品税又称流转税(主要为增值税), 征税商品税主要会改变商品的相对价格和纳税人的消费偏好, 通过替代效应和收入效应，降低纳税人的实际购买力, 最终起到调节纳税人消费需求结构的作用。
所得税对消费的影响
个人所得税为例消费者对劳动和闲暇的偏好也会发生差异, 政府征收个人所得税会产生一定的替代效应的作用。一般而言, 在经济发达国家, 个人更偏好于闲暇, 征税会减少相对闲暇的机会成本, 即闲暇的价格, 劳动者就增加闲暇消费而减少劳动, 相应收入也会减少。这时, 个人所得税就在劳动和闲暇之间产生了替代效应。同理, 在高收入与低收入人群中, 高收入者对闲暇有较高的偏好, 如对其征收较高的个人所得税, 就会产生显著的替代效应。虽然降低了高收入者的收入水平, 但总消费增加。可见, 征收个人所得税可以调节居良收入差距, 实现社会公平分配, 提高消费意愿, 从而增加社会总需求。
财产税对消费的影响
财产税(如房产税、车辆购置税、遗产税、赠与税) 是对纳税义务人所拥有或属其支配的财产课征的一种税。财产税作为一种直接税, 税负不易转嫁, 对于居民消费需求具有直接效应。针对不同消费群体来说, 征收房产税对于仅能负担自住住房的消费者来说, 如果政府征收房产税, 必将会明显增加其日常生活成本, 使其实际可支配收入进一步下降, 最终居民消费需求就会减少。对于投机购房者来说, 政府征税增加房产的持有成本, 他们就很可能会减少房产的投机需求, 并将原本用于投机的部分资金转化为现实商品和劳务的有效购买力,. 使得社会总消费需求增加。目前, 我国的遗产税与赠与税的税收制度还在酝酸中, 由于技术和配套制度上的缺失, 并没有实行征管, 但在国外, 这类税收已经得到广泛实行, 如美国、英国、法国等。在国外, 政府如果开征遗产税和赠与税, 则会增加遗产继承人或赠与人的成本, 纳税人为确保财产现有购买力的基础上, 就会增加消费, 降低财产的保有成本。
一般来说, 商品税主要通过税收的替代效应对居民消费结构产生作用, 所得税和财产税通过收入效应影响居民消费能力与消费总量" 因此, 政府不仅可以通过实施差别化
的税收政策调整国民收入分配格局, 提升中低收入者的消费能力, 还可以调节居民消费倾向, 增强居民的消费意愿与购买力" 一方面, 税收通过收入效应调节居民消费总量, 又通过替代效应对居民消费结构起到调节功能。另一方面, 税收能够通过改变消费能力、消费意愿、消费环境等因素对居民消费需求产生显著影响。即税收政策能通过增加居民可支配收入来提升居民消费能力、通过调节收入分配和降低居民未来的不确定性风险来增强居民消费意愿、通过调整消费品供给结构和拓展消费领域来优化消费环境。
本组研究的就是通过面板数据，以拉动消费，促进经济增长为目标，用计量方法分析各税种对消费的影响，从而为我国现阶段税制改革提供参考
税制结构优化与我国消费增长
经济背景分析：为完成2020年全面小康的目标，经测算之后年度经济增速要保持在
6.5%左右，但自从2015年三季度经济增长破7％后，未来继续下行的概率还很大。所以要从各方面挖掘经济增长的潜能。我国正在推进新一轮财税体制改革，优化税制结构是改革的重要任务之一。未来随着财税体制改革的深入，税制结构的优化，特别是直接税与间接税比重的调整，将会持续影响我国消费潜力的释放。从而带动经济的增长。
文献综述：
国外研究：
马尔萨斯是最早系统研究税收对消费影响的学者，随着生产的不断扩大，需求也应该不断增长，如果需求小于生产就会产生生产过剩危机。为了社会生产力充分发挥作用，必须要保持足够的购买力即足够的有效需求。政府通过支出的增减即税收的增减在维持生产与消费平衡方面，可以发挥重要作用。凯恩斯的有效需求原理影响深远，凯恩斯对需求持“绝对收入假设”，税收政策是财政政策的重要工具，通过税收的内在稳定器功能和政府的相机抉择可以对消费进行有效调节。若总需求小于总供给，则发生经济危机、萧条、失业、生产过剩、商品卖不出去等情况，这就是凯恩斯的“有效需求不足”，凯恩斯认为萧条时可以通过减税刺激社会总需求，具体来说，总需求小于总供给情况下，通过减税，可以增加居民手中的可支配收入，收入的增加可以带动消费的增加，带动投资的增加，从而提高总需求水平，克服萧条。
新剑桥学派发展了凯恩斯的消费需求理论，他们认为分配问题是凯恩斯经济论的核心，是制定经济政策的基础。不仅要研究需求总量的调节和宏观分析，新剑桥学派更侧重于对税收负担的分析，他们认为可以通过税收制度来改变收入分配的状况，通过改善收入分配状况来提高需求水平。如通过减免税来提高低收入家庭的收入，改善他们的处境，主张实行没收性遗产税（只给寡妇、儿童留下适当的终身财产所有权），抑制高收入者收入过快增长，政府通过没收性遗产税用于改善低收入者生活水平，实现社会整体公共目标。在减税政策方面，认为收入越低的群体减税越多。
马斯格雷夫认为税收具有资源配置作用和收入再分配作用，税收对资源的配置作用主要体现在为国家筹集财政收入，国家根据其职能目标和经济政策采取不同的财政政策来优化资源配置；另一方面，通过税收来影响和调节居民收入，进而影响居民消费，改变投资、需求，以达到资源配置的目的。大卫. 海曼认为所得税具有收入效应和替代效应，对利息所得的课税和对消费产生影响。税收增加会使利息所得
减少，替代效应意味着储蓄机会成本增加，居民会减少储蓄增加即期消费，收入效应意味着对利息课税会使收入减少并最终减少即期消费。
国内研究：
吕冰洋（2008）通过对我国 1995年到 2007 年的宏观税收负担的归宿进行分析，通过对政府部门、企业部门和居民部门宏观税收负担的实证分析，得出我国不断增加的税收负担主要由居民部门承担的结论，不断加重的税收负担降低了居民部门可支配收入，并最终使居民部门的消费需求下降。由此，他认为我国的减税措施应着眼于提高居民部门的可支配收入，立足于优化税收制度，提高直接税的比重，降低间接税的比重。
高培勇（2009）、安体富（2011）等人认为我国目前宏观税负较高，应该减轻并稳定税负，提高居民部门收入为促进居民消费增长提供持续动力，具体应该实施结构性减税，通过有效减轻纳税人税收负担来刺激消费。
税制结构对居民消费影响研究方面，储德银、闫伟（2012）通过建立动态面板模型与采取 GMM 估计方法实证估计税制结构对居民消费需求的结构效应，发现财产税、商品税、所得税对居民消费影响具有较大差异。
许生（2010）认为我国目前税制不健全，对改善收入分配带来负面影响，并严重制约了国内消费的发展，他认为我国目前应该努力改革现行税收制度，提高直接税比重，降低间接税比重。
税制结构是指由多个税种、税类、税制要素、征收管理层次所组成的相互协调、相互补充的有机整体, 能够反映各税种在社会再生产中的分布状况及相互间的比重关系。本此分析用税类结构指代税制结构
税收影响居民消费需求的经济效应的理论分析
根据现代西方消费理论, 影响某一时期居民消费的主要因素包括居民的消费能力、消费意愿、消费预期以及消费环境等。税收是政府宏观调控的重要手段之. 在经济生活中会产生收入效应和替代效应, 影响着居民消费需求量、居民消费结构从而直
接或者间接地对居民的消费能力、消费意愿、消费环境等因素产生显著的影响, 从而对居民的消费需求起到剌激或抑制的作用。
主要税种调节居民消费需求的作用机理分析
商品税对消费的影响
商品税又称流转税(主要为增值税), 征税商品税主要会改变商品的相对价格和纳税人的消费偏好, 通过替代效应和收入效应，降低纳税人的实际购买力, 最终起到调节纳税人消费需求结构的作用。
所得税对消费的影响
个人所得税为例消费者对劳动和闲暇的偏好也会发生差异, 政府征收个人所得税会产生一定的替代效应的作用。一般而言, 在经济发达国家, 个人更偏好于闲暇, 征税会减少相对闲暇的机会成本, 即闲暇的价格, 劳动者就增加闲暇消费而减少劳动, 相应收入也会减少。这时, 个人所得税就在劳动和闲暇之间产生了替代效应。同理, 在高收入与低收入人群中, 高收入者对闲暇有较高的偏好, 如对其征收较高的个人所得税, 就会产生显著的替代效应。虽然降低了高收入者的收入水平, 但总消费增加。可见, 征收个人所得税可以调节居良收入差距, 实现社会公平分配, 提高消费意愿, 从而增加社会总需求。
财产税对消费的影响
财产税(如房产税、车辆购置税、遗产税、赠与税) 是对纳税义务人所拥有或属其支配的财产课征的一种税。财产税作为一种直接税, 税负不易转嫁, 对于居民消费需求具有直接效应。针对不同消费群体来说, 征收房产税对于仅能负担自住住房的消费者来说, 如果政府征收房产税, 必将会明显增加其日常生活成本, 使其实际可支配收入进一步下降, 最终居民消费需求就会减少。对于投机购房者来说, 政府征税增加房产的持有成本, 他们就很可能会减少房产的投机需求, 并将原本用于投机的部分资金转化为现实商品和劳务的有效购买力,. 使得社会总消费需求增加。目前, 我国的遗产税与赠与税的税收制度还在酝酸中, 由于技术和配套制度上的缺失, 并没有实行征管, 但在国外, 这类税收已经得到广泛实行, 如美国、英国、法国等。在国外, 政府如果开征遗产税和赠与税, 则会增加遗产继承人或赠与人的成本, 纳税人为确保财产现有购买力的基础上, 就会增加消费, 降低财产的保有成本。
一般来说, 商品税主要通过税收的替代效应对居民消费结构产生作用, 所得税和财产税通过收入效应影响居民消费能力与消费总量" 因此, 政府不仅可以通过实施差别化
的税收政策调整国民收入分配格局, 提升中低收入者的消费能力, 还可以调节居民消费倾向, 增强居民的消费意愿与购买力" 一方面, 税收通过收入效应调节居民消费总量, 又通过替代效应对居民消费结构起到调节功能。另一方面, 税收能够通过改变消费能力、消费意愿、消费环境等因素对居民消费需求产生显著影响。即税收政策能通过增加居民可支配收入来提升居民消费能力、通过调节收入分配和降低居民未来的不确定性风险来增强居民消费意愿、通过调整消费品供给结构和拓展消费领域来优化消费环境。
本组研究的就是通过面板数据，以拉动消费，促进经济增长为目标，用计量方法分析各税种对消费的影响，从而为我国现阶段税制改革提供参考