2015年注册会计师资格考试内部资料
审计
第七章 风险评估
知识点：被审计单位的目标、战略以及相关经营风
险
● 详细描述：
（一）目标、战略与经营风险 注册会计师应当了解被审计单位是否存在与下列方面有关的目标和战略，并考虑相应的经营风险：（熟悉） （1）行业发展（例如，潜在的相关经营风险可能是被审计单位不具备足以应对行业变化的人力资源和业务专长）；
（2）开发新产品或提供新服务（例如，潜在的相关经营风险可能是被审计单位产品责任增加）；
（3）业务扩张（例如，潜在的相关经营风险可能是被审计单位对市场需求的估计不准确）；
（4）新的会计要求（例如，潜在的相关经营风险可能是被审计单位执行不当或不完整，或会计处理成本增加）；
（5）监管要求（例如，潜在的相关经营风险可能被审计单位法律责任增加）；
（6）本期及未来的融资条件（例如，潜在的相关经营风险可能是被审计单位由于无法满足融资条件而失去融资机会）；
（7）信息技术的运用（例如，潜在的相关经营风险可能是被审计单位信息系统与业务流程难以融合）；
（8）实施战略的影响，特别是由此产生的需要运用新的会计要求的影响（例如，潜在的相关经营风险可能是被审计单位执行新要求不当或不完整）。
（二）经营风险对重大错报风险的影响
注册会计师了解被审计单位的经营风险有助于其识别财务报表重大错报风险。 并非所有的经营风险都与财务报表相关，注册会计师没有责任识别
或评估对财务报表没有影响的经营风险
例题：
1.注册会计师在考虑被审计单位信息系统生成的交易数量、信息和复杂计算的数量时，应当考虑的内容有（）
A.被审计单位的信息系统是由谁设计的
B.系统生成的数据是否通过网络传输
C.是否采用BtoB或者CtoC的系统
D.企业是否存在大量交易数据，以至于用户无法识别并更正数据处理错误正确答案：B,C,D
解析：在考虑系统生成的交易数量、信息和复杂计算的数量时，信息系统的设计者不是必须考虑的内容，对整个审计过程通常没有影响。
2.以下对注册会计师了解经营风险的说法中，恰当的有（〉。
A.经营风险可能源于不恰当的目标和战略
B.所有经营风险都与财务报表重大错报风险相关
C.经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表
D.经营风险可能对某些交易、账户余额和披露认定产生重大而且直接的影响正确答案：A,D
解析：选项B、C不恰当。经营风险的范围很广泛，并不是都与财务报表重大错报风险相关，不是都会产生财务后果，不一定都影响财务报表。
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审计
第七章 风险评估
知识点：被审计单位的目标、战略以及相关经营风
险
● 详细描述：
（一）目标、战略与经营风险 注册会计师应当了解被审计单位是否存在与下列方面有关的目标和战略，并考虑相应的经营风险：（熟悉） （1）行业发展（例如，潜在的相关经营风险可能是被审计单位不具备足以应对行业变化的人力资源和业务专长）；
（2）开发新产品或提供新服务（例如，潜在的相关经营风险可能是被审计单位产品责任增加）；
（3）业务扩张（例如，潜在的相关经营风险可能是被审计单位对市场需求的估计不准确）；
（4）新的会计要求（例如，潜在的相关经营风险可能是被审计单位执行不当或不完整，或会计处理成本增加）；
（5）监管要求（例如，潜在的相关经营风险可能被审计单位法律责任增加）；
（6）本期及未来的融资条件（例如，潜在的相关经营风险可能是被审计单位由于无法满足融资条件而失去融资机会）；
（7）信息技术的运用（例如，潜在的相关经营风险可能是被审计单位信息系统与业务流程难以融合）；
（8）实施战略的影响，特别是由此产生的需要运用新的会计要求的影响（例如，潜在的相关经营风险可能是被审计单位执行新要求不当或不完整）。
（二）经营风险对重大错报风险的影响
注册会计师了解被审计单位的经营风险有助于其识别财务报表重大错报风险。 并非所有的经营风险都与财务报表相关，注册会计师没有责任识别
或评估对财务报表没有影响的经营风险
例题：
1.注册会计师在考虑被审计单位信息系统生成的交易数量、信息和复杂计算的数量时，应当考虑的内容有（）
A.被审计单位的信息系统是由谁设计的
B.系统生成的数据是否通过网络传输
C.是否采用BtoB或者CtoC的系统
D.企业是否存在大量交易数据，以至于用户无法识别并更正数据处理错误正确答案：B,C,D
解析：在考虑系统生成的交易数量、信息和复杂计算的数量时，信息系统的设计者不是必须考虑的内容，对整个审计过程通常没有影响。
2.以下对注册会计师了解经营风险的说法中，恰当的有（〉。
A.经营风险可能源于不恰当的目标和战略
B.所有经营风险都与财务报表重大错报风险相关
C.经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表
D.经营风险可能对某些交易、账户余额和披露认定产生重大而且直接的影响正确答案：A,D
解析：选项B、C不恰当。经营风险的范围很广泛，并不是都与财务报表重大错报风险相关，不是都会产生财务后果，不一定都影响财务报表。