【例题8】 A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券，该债券四年期、票面年利率为4%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2010年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为992.77万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5%。假定按年计提利息。
要求：编制A公司从2007年1月1日至2010年1月1日上述有关业务的会计分录。
【答案】
(1)2007年1月2日
借：持有至到期投资—成本 1000
应收利息 40(1000×4%)
贷：银行存款 1012.77
持有至到期投资—利息调整 27.23
(2)2007年1月5日
借：银行存款 40
贷：应收利息 40
(3)2007年12月31日
应确认的投资收益=972.77×5%=48.64万元，“持有至到期投资—利息调整”=48.64-1000×4%=8.64万元。
借：应收利息 40
持有至到期投资—利息调整 8.64
贷：投资收益 48.64
(4)2008年1月5日
借：银行存款 40
贷：应收利息 40
(5)2008年12月31日
应确认的投资收益=(972.77+8.64)×5%=49.07万元，“持有至到期投资—利息调整”=49.07-1000×4%=9.07万元。
借：应收利息 40
持有至到期投资—利息调整 9.07
贷：投资收益 49.07
(6)2009年1月5日
借：银行存款 40
贷：应收利息 40
(7)2009年12月31日
“持有至到期投资—利息调整”=27.23-8.64-9.07=9.52万元，投资收益=40+9.52= 49.52万元。
借：应收利息 40
持有至到期投资—利息调整 9.52
贷：投资收益 49.52
(8)2010年1月1日
借：银行存款 1040
贷：持有至到期投资—成本
应收利息
1000 40
【例题8】 A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券，该债券四年期、票面年利率为4%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2010年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为992.77万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5%。假定按年计提利息。
要求：编制A公司从2007年1月1日至2010年1月1日上述有关业务的会计分录。
【答案】
(1)2007年1月2日
借：持有至到期投资—成本 1000
应收利息 40(1000×4%)
贷：银行存款 1012.77
持有至到期投资—利息调整 27.23
(2)2007年1月5日
借：银行存款 40
贷：应收利息 40
(3)2007年12月31日
应确认的投资收益=972.77×5%=48.64万元，“持有至到期投资—利息调整”=48.64-1000×4%=8.64万元。
借：应收利息 40
持有至到期投资—利息调整 8.64
贷：投资收益 48.64
(4)2008年1月5日
借：银行存款 40
贷：应收利息 40
(5)2008年12月31日
应确认的投资收益=(972.77+8.64)×5%=49.07万元，“持有至到期投资—利息调整”=49.07-1000×4%=9.07万元。
借：应收利息 40
持有至到期投资—利息调整 9.07
贷：投资收益 49.07
(6)2009年1月5日
借：银行存款 40
贷：应收利息 40
(7)2009年12月31日
“持有至到期投资—利息调整”=27.23-8.64-9.07=9.52万元，投资收益=40+9.52= 49.52万元。
借：应收利息 40
持有至到期投资—利息调整 9.52
贷：投资收益 49.52
(8)2010年1月1日
借：银行存款 1040
贷：持有至到期投资—成本
应收利息
1000 40