资产评估的有关问题
一、我国改革进程对资产评估业的影响
资产评估业在中国产生的背景，主要由改革进程所致。“中国模式”或“北京共识”，渐进式改革，先富带后富，实现共同富裕，保持共产党的执政地位、社会经济稳定环境、人民生活水平提高、关注社会改革，协调发展，而非采用休克疗法。计划经济→有计划的商品经济→计划为主，市场调节为辅→社会主义市场经济（宏观调控与市场机制有机结合），区域改革由经济特区→东部沿海、沿江、沿边→西部大开发→振兴东北老工业基地。靠政策推动，靠外资加速改革。
单一公有制→单一公有制和新生私营企业和个体户→搞活公有制企业（承包、租赁等，核心不触及产权）和承认私有财产合法性→国有经济为主体，私营经济为补充→国有经济战略性重组和私营经济是社会主义市场经济重要组成部分→单一国有经济通过抓大放小、股份制改革实现投资主体和产权多元化（含外资和私营成分）促使私营经济壮大→提高加入WTO后的国际竞争力，实现国有经济与时俱进，保证国家安全。国有经济优先考虑效率，其次兼顾公平。产权的界定和变动是实现国有经济效率的优先课题，也是改革成败的关键和核心问题。从定性上说，单一公有制的国有企业产权是清晰，是太纯了。从定量上说也是可以清楚的。但仅仅是简单的登记和加减。对国有资产的保值增值没有任何作用。谈不上效率，谈不上竞争力。（1）资产评估在中国最初主要在国有经济领域。是为国有资产产权变动服务的。评估师主要做的业务是法规规定必须要做的业务。如国有经济产权有变动的，验资等经济活动。个人或企业自发性的需求较少。随着国有企业改革的深入，涉及国有企业的资产评估越
来越少，对资产评估的前景有何影响。
征地拆迁补偿中的互动关系图
+
定价
(1) (2) (25)
← → (11) (22)
+
(23)
← →
(24)
西方国家
二、我国不动产与资产评估管理
主管部门、执业资格、执业规范不同对评估业利弊影响。 土地（隶属于国土资源部；土地估价师、矿业评估师；土地定级规程和土地估价规程；评估方法：市场比较法、收益还原法、成本逼近法、假设开发法、基准地价修正法、路线价法等）
房地产（隶属建设部；房地产评估师；房地产估价规范；评估方法：市场比较法、收益法、成本法、假设开发法等） 资产（隶属财政部；资产评估师；有关估价准则和管理办法；评估方法：市场比较法、收益法和成本法等）
三、资产的基本涵义及资产评估、会计学、经济学和
法学上的资产定义比较
资产在资产评估中是最基本、最重要，也是使用频率较高的一个概念，理论界对此尚无定论。在国际评估准则中，强调资产的权益-―"评估工作的对象与其说是有形资产或无形资产，不如说是有形资产或无形资产的所有权或所有者的权益。"在美国(USPAP)中定义企业的资产"企业在生产经营活动中运用的有形或无形资源。"分别给出了动产、不动产、无形资产的涵盖范围，并未给出具体的界定。资产在不同的学科领域有着不同的定义。在会计学中，美国会计学家坎宁（Canning）早在《会计经济学》一书中这样描述"资产是指处于货币形态的未来服务，或可转化为货币的未来服务，它的权益是属于某个人或某些人。属于某个人或某些人的权益是合法的，或应该得到的，这些服务之所以成为资产，仅仅是因为它对某个人或某些人有用。"在经济学中，经济学家着眼于资产的内在经济价值，强调资产为企业带来未来的经济利益，被表述为资本或财富。在法学中，通常表述为财产权利，一般指权利人对有形物的所有权、对他人的债权以及对无形资产拥有的知识产权等。作为资产评估客体的资产，其概念的界定是建立资产评估学科理论体系首要问题，直接影响资产评估理论与评估实践，对此应进行深入研究。
1、 资产评估中的资产与会计学中资产的区别 第一， 会计遵循历史成本原则，强调资产是过去交
易或事项的结果；资产评估遵循预期收益原则，强调资产的现实存在。将在会计学中不予确认的商誉等无形资产视为企业资产。
第二， 会计强调的是单项资产，资产评估更重视企
业的整体资产。
2、 资产评估中的资产与经济学中资产的区别
经济学中的资产概念是广义的资产概念，强调资产是一种资源。经济学着眼于资产的内在经济价值，强调资产为企业带来未来的经济利益。经济学中资产具有以下特征：①效用性。②稀缺性。
资产评估中的资产是狭义的概念，它除了具备经济学中资产的两个特征外，还必须是为主体所控制的。也就是说，资源产生的经济利益能可靠地流入主体，具备为主体提供服务能力，而不论主体是否对它拥有所有权。因为能产生经济利益的资源太多，但是只有能为主体产生经济利益的资源才能确认为主体的资产。
3、 资产评估中的资产与法学中财产的区别
法学中财产是以所有权为核心，强调财产的法律形式。从资产评估角度而言，一切具有商业价值或交换价值的各类财产和权利，只要由主体拥有或控制，就视为企业的资产，而不看其在法律上是否符合所有权的要件。
4、 资产评估中资产的基本涵义
资产评估中的资产应这样定义：资产是指特定权利主体拥有或控制的并能为其带来经济利益的经济资源。资产应当是一种收益的权利，它可能是某种使用权、租赁权、所有权、特许权，或它们之间的某种组合。资产评估中的资产应具有以下特征:（1）控制性。（2）收益性。（3）稀缺性。（4）合法性。资产评估，确切地说应该是资产价值评估。
四、资产评估的服务领域、定位、程序
1、 资产评估最初主要为国有经济服务，目前为各种所有制经济成分服务，渗透到企业改制、证券市场、金融监管、房地产市场、珠宝市场、财产征税、司法鉴
证等经济生活的各个领域。
2、 在充分认识资产评估行业重要性的同时，我们也应当看到当前资产评估行业的发展存在一些问题，其中最为重要的是如何为资产评估行业进行合理定位，即我们应当回答资产评估在相关经济决策中发挥什么样作用的问题。在相关准则中，对资产评估这一专业服务重新进行定义，明确提出“资产评估是指注册资产评估师依据相关法律、法规和资产评估准则，对评估对象在评估基准日特定目的下的价值进行分析、估算并发表专业意见的行为和过程”。该定义将资产评估结论是专业意见这一本质属性定位清楚，有利于社会公众正确认识资产评估作用。准则在强调评估师应当对评估结论合理性承担责任的同时，也明确区分评估师与评估行为委托方和评估报告使用者等相关当事方的责任，“遵守相关法律、法规和资产评估准则，对评估对象在评估基准日特定目的下的价值进行分析、估算并发表专业意见，是注册资产评估师的责任；提供必要的资料并保证所提供资料的真实性、合法性、完整性，恰当使用评估报告是委托方和相关当事方的责任。”并进一步指出“评估结论不应当被认为是对评估对象可实现价格的保证”。
3、 资产评估程序通常包括：
（一） 明确评估业务基本事项；
（二） 签订业务约定书；
（三） 编制评估计划；
（四） 现场调查；
（五） 收集评估资料；
（六） 评定估算；
（七） 编制和提交评估报告；
（八） 工作底稿归档。
注册资产评估师不得随意删减评估程序。特别注意评估方法所用公式和参数的选择依据。
五、防范资产评估风险
处理好4大关系。
一是相关部门应充分认识资产评估对经济的现实和长远影响，加强协调，共同研究解决资产评估中存在的问题。 二是推进资产评估领域的法制建设。虽然没有涵盖整个资产评估领域的专门的法律，相关法律法规如公司法、证券法、刑法、国有资产评估管理办法等已有一系列规定同资产评估有关。
三是加强资产评估行业自律管理。
四是加强资产评估准则的协调。
作为资产评估的行业自律管理机构，中国资产评估协会近年来从中国资产评估准则的研究、制定入手，积极进行改革探索，行业自律管理日趋规范。1999年以来发布的规则有：
1．中国注册资产评估师职业道德规范；2．中国注册资产评估师后续教育规范 ；3．评估计划指南；4．评估业务约定书指南；5．评估工作底稿指南；6．评估档案管理指南；7．资产评估质量控制规范；8．资产评估方法运用指南；9.资产评估报告指南；10．资产评估专家咨询及参数指南；11．资产评估责任指南。此外，针对企业整体资产、不动产、机器
设备、流动资产、无形资产、专利价值、资源性资产等专业指导准则的研究制订工作也在积极展开。
脱钧改制后，业内人士普遍对资产评估工作的严肃性认识提高了，风险意识也加强了，也感到原有的技能不适应发展的需要了。
我国资产评估业兴起的初期，评估人员还没有意识到资产评估有什么风险。资产价值评估工作的风险，来自各个方面，有各种原因。有的是可以防范的，有的是难以预测的。
1．违反职业道德造成的风险。
2．评估人员不坚持原则，听命行政干预，造成资产价值失真，损害国家或有关各方权益。
3．评估机构及其执业人员能力、水平所限，承担无力承担的评估项目。
4．评估人员工作马虎，资产价值评定估算工作不到位，致使评估的资产价值扭曲，给委托方造成损失，风险难以估量。
六、资产评估报告书格式
×
设
备×评估公报告司 书 厦大评估评报字(2004)第××号
厦门市大学资产评估有限公司
二零零四年五月××日
××公司设备评估报告 目 录
评估报告书摘要............................................................................................... 1
评估报告书（正文）
一、绪言.................................................................................................................. 3
二、委托方及资产占有方................................................................................... 3
三、评估目的........................................................................................................ 3
四、评估范围和对象........................................................................................... 4
五、评估基准日....................................................................................................4
六、评估原则........................................................................................................ 4
七、评估依据........................................................................................................4
八、评估方法........................................................................................................5
九、评估过程........................................................................................................5
十、评估结论........................................................................................................6
十一、特别事项说明..........................................................................................6
十二、评估报告法律效力..................................................................................8
十三、评估报告提出日期...................................................................................9
评估报告书备查文件
备查文件一、各项资产评估结论汇总清单………………………………………………12 备查文件二、其它与评估有关的文件……………………………………………………13
资产评估报告书摘要
厦门市大学资产评估有限公司接受××公司的委托，根据国家有关资产评估的有关规定，本着客观、独立、公正、科学的原则，按照公认的资产评估方法，对公司因抵押贷款之目的，而委托评估的××公司所属的设备进行了实地察看与核对，并做了必要的市场调查与征询，履行了公认的其他必要评估程序。据此，我们对×公司的委估资产在评估基准日的公允价值采用成本法进行了评估，为其抵押贷款提供价值参考依据。目前我们的资产评估工作业已结束，现谨将资产评估结果报告如下：
经评估，截止于评估基准日2004年4月30日，在公开市场和持续使用前提下，在本报告所列特别事项说明限制下，××公司所属的委估资产评估值为人民币壹佰捌拾肆万贰仟叁佰玖拾元整(RMB1842,390.00)。
本评估报告使用者在应用本评估结论时应注意特别事项对评估结论的影响。
本报告仅供委托方为本报告所列明的评估目的以及报送财产评估主管机关审查而作。评估报告使用权归委托方所有，未经委托方同意，不得向他人提供或公开。除依据法律需公开的情形外，报告的全部或部分内容不得发表于任何公开的媒体上。
本报告评估结论的有效期为一年，从评估基准日起计算。超过一年，需重新进行资产评估。
本评估报告于二零零四年五月××日提交委托方。
厦门市大学资产评估有限公司 第1页
（此页无正文）
厦门市大学资产评估有限公司
法人代表：
注册资产评估师：
厦门市大学资产评估有限公司 第2页
××公司
设备评估报告书
厦大评估评报字(2004)第××号
一、绪言
厦门市大学资产评估有限公司接受××公司的委托，根据国家有关资产评估的规定，本着客观、独立、公正、科学的原则，按照公认的资产评估方法，对为抵押贷款而涉及的××公司的设备进行了评估工作。本公司评估人员按照必要的评估程序对委托评估的设备实施了实地查勘、市场调查与询证，对委估设备在2004年4月30日所表现的公允价值作出了客观反映。现将资产评估情况及评估结果报告如下：
二、委托方及资产占有方
委托方及资产占有方：××公司，据其企业法人营业执照，其法人代表为：××，企业类型为有限责任公司；住所为××，注册资本为××；经营范围为××
三、评估目的
拟为委托方抵押贷款这一经济行为作价值参考依据。不作为其他任何目的、其他用途使用，亦不得拆零使用。
四、评估范围及对象
纳入本次评估范围的评估对象是××公司的部分设备。
评估的具体范围以公司提供的资产评估申报表为基础，凡列入表内并经核实
的资产均在本次评估范围之内。
五、评估基准日
本项目资产评估基准日是2004年4月30日。
由于资产评估是对某一时点的资产及负债状况提出价值结论，根据抵押贷款方案对时间的计划，评估基准日与评估目的的计划实现日较接近，故选择本基准日作为评估基准日。
本次资产评估工作中，资产评估范围的界定、评估价格的确定、评估参数 的选取等，均以该日外部经济环境以及市场情况确定。本报告书中一切取价标准均为评估基准日有效的价格标准。
六、评估原则
遵循独立性、客观性、科学性、专业性的工作原则，客观公正地进行评估， 并遵循贡献原则、替代原则、预期原则、资产持续经营、公开市场等经济原则
本次资产评估遵循国家及行业规定的公认原则。
七、评估依据
(1) 行为依据：
资产评估业务约定书；
(2)法规依据：
国资办发„1996‟23号文，《资产评估操作规范意见（试行）》；
国家财政部颁发财评字（1999）91号文《资产评估基本内容和格式的暂行规定》；
中华人民共和国公司法；
(3)产权依据：
机器设备有关购臵发票及购买合同等。
(4)取价依据：
评估人员现场勘察、记录等；
资产评估常用数据与参数手册(第二版)；
委托方申报材料及其他资料；
国家有关部门发布的统计资料和技术标准资料；
有关询价资料和参数资料；
厦门市大学资产评估有限公司收集的其他有关资料。
八、评估方法
本次评估所选择并使用的评估方法是重臵成本法。
九、评估过程
我们接受××公司评估委托后，随即选派资产评估先遣人员进点，配合企业进行资产评估前期准备工作，制订资产评估前期工作计划。随后资产评估组正式进驻现场，开展资产评估工作。
本次评估于2004年4月开始进行前期工作，2004年4月28日进驻现场，最终于5月20日出具正式资产评估报告。我们根据国有资产评估的有关原则和规定，对评估范围内的资产进行了评估，整个评估工作分四个阶段进行：
(一)评估前期准备工作阶段：接受项目委托、确定评估目的、确定评估对象及范围、选定评估基准日和拟定评估方案；
(二)资产清查阶段：指导资产占有方清查资产与收集准备资料、检查核实 资产与验证资料的过程；
(三)评定估算阶段：现场检测与鉴定、选择评估方法、收集市场信息、具 体计算；
1、对企业填报的资产评估申报表进行征询、鉴别。
2、根据资产评估申报表的内容到现场进行实物核实，并对资产状况进行察看、记录；
3、根据委估资产的实际状况和特点，制订各类资产的具体评估方法；
4、查阅委估资产的产权证明文件；
5、开展市场调研、询价工作；
(四)评估汇总及提交报告阶段：评估结果汇总、评估结论分析、撰写说明与报告、内部复核。确认无误后，向委托方提交正式资产评估报告书。
十、评估结论
经评估，截止于评估基准日2004年4月30日，在公开市场和持续使用前提下，在本报告所列特别事项说明限制下××公司所属的委估资产评估值为人民币壹佰捌拾肆万贰仟叁佰玖拾元整(RMB1842,390.00)。
本评估报告使用者在应用本评估结论时应注意特别事项对评估结论的影响。 评估结论详细情况见评估明细表
十一、特别事项说明
1、受××公司的委托，本次评估范围只对委托方申报的资产为限。
2、本次项评估是在独立、公正、客观、科学的原则下作出的，我公司及参加评估工作的全体人员与资产抵押贷款各方之间无任何特殊利害关系，评估人员在评估过程中恪守职业道德和规范，并进行了充分努力。我们的责任是对评估对象价值进行计算并发表专业意见。我们的执业范围不包括对评估对象的法律权属进行确认或发表意见。
3、本报告是在委托方及资产占有方提供基础文件数据资料的基础上做出的。委托方和资产占有方对对申报材料负完全的法律责任、管理责任与会计责任，对所填报资产的完整性、合法性和真实性负责，对其提供的文件资料的真实性承担法律责任。
4、评估基准日后、有效期以内资产数量及作价标准发生变化时的处理原则：资产数量发生变化，应根据原评估方法对资产额进行相应调整。当评估方法为重臵成本法时，应按实际发生额进行调整；若资产价格标准发生变化、并对资产评估价产生明显影响时，委托方应及时聘请评估机构重新确定评估价。如果评估工作结束前资产价格已经发生了显着变化，无法改变评估基准日，但资产价格的调整方法简单、易于掌握时，委托方在资产实际作价时，应进行相应调整。
5、对纳入本次评估范围的机器设备进行评估时，我们以本资产占有方完整、清晰、合法地拥有这些机器设备的产权为必要假设前提。
6、本次评估包含设备运杂费及安装调试费，评在设备在评估基准日尚处于设备调试期间,且本次纳入评估 “10KV进线电源及变配电设备安装调试” 项目，根据委托方与××公司签定的《工程施工合同》中注明的工程项目及范围，合同价款包含SCB-630KVA干式变压器1台、HXGN高压柜4台、GGD低压柜4台、SZ-4HN负控终端1台的采购、安装、调试费，其后根据委托方与××签定的供货协议书，采购价值与供电局采购价格有差额部分有委托方支付，根据合同所列明，这部分差额为11.48万元,评估值包含采购差额部分价值。
7、本报告评估结论是对2004年4月30日这一基准日所评估企业部分机器设备价值的客观公允反映，我公司对这一基准日以后该资产价值发生的重大变化不负任何责任。
8、本评估结论反映的是委估对象无权利负担条件下的价值（即未考虑其基准日是否存在任何负债或担保事项）。
9、本次评估系委估资产整体的评估，若进行单项资产交易，评估报告无效。
10、本报告含有若干备查文件，备查文件构成本报告之重要组成部分，与本报告正文具有同等法律效力，且备查文件与报告正文配套使用方有效。
本评估报告使用者应注意特别事项对评估结论的影响。
十二、评估报告法律效力
1、本评估报告成立的前提条件和假设条件：继续使用假设、公开市场假设。即对评估的资产是在持续经营和在公开市场的公允价格标准下进行作价评定。
3、本报告所称“评估价值”系指我们对所评估资产在现有用途不变并持续经营，以及在评估基准日之状况和外部经济环境前提下，为本报告书所列明的目的而提出的公允估值意见。即评估结果是反映评估对象在本次评估目的下，根据公开市场原则确定的现行公允市价，没有考虑将来特殊的交易方可能追加付出的价格等对其评估价的影响，也未考虑国家宏观经济政策发生变化以及遇有自然力和其它不可抗力对资产价格的影响。当前述评估目的等条件以及评估中遵循的持续经营原则等其它情况发生变化时，评估结果一般会失效。
4、本评估报告依据法律法规的有关规定发生法律效力。本次评估以该抵押贷款行为完全符合现行有关法律法规为必要假设前提，若该假设条件不成立，则本评估报告无效。
5、根据国家现行规定，本资产评估报告有效期为一年，自评估基准日2004年4月30日起计算，至2005年4月29日止。当评估目的在有效期内实现时，要以评估结论作为资产抵押贷款的参考依据（还需结合评估基准日的期后事项的调整）。超过一年，需重新进行资产评估。
6、本评估结论仅供委托方抵押贷款这一经济目的使用，不得作为其他经济目的、其他用途使用，亦不得拆零使用。评估报告只能用于载明的评估目的，因使用不当造成的后果与签字注册资产评估师及其所在评估机构无关。
7、本评估结论仅供委托方作为评估目的使用和送交财产评估主管机关审查 使用，评估报告书的使用权归委托方所有，未经委托方许可评估机构不得随意向他人提供或公开。
8、本评估机构对本估价报告拥有最终解释权。
十三、评估报告提出日期
本评估报告提交委托方的时间为二零零四年五月××日。
谨此报告！
厦门市大学资产评估有限公司 法人代表：
注册资产评估师：
资产评估报告书备查文件
重要声明：
关于《资产评估报告书备查文件》
使用范围的声明
本资产评估备查文件仅供财产评估主管机关、企业主管部门审查资产评估报告书和检查评估机构工作之用，非为法律、行政法规规定，备查文件的全部或部分内容不得提供给其他任何单位或个人，也不得见诸于公开媒体。 备查文件一
各项资产评估结论汇总清单
备查文件二
其他与评估有关的文件
委托方与资产占有方营业执照复印件；
产权证明文件复印件；
委托方、资产占有方承诺函；
资产评估人员和评估机构的承诺函；
资产评估机构资格证书复印件；
评估机构营业执照复印件；
参加本评估项目的人员名单及其资格证书复印件；
资产评估业务约定合同。
典型案例
以板带式单冻机为例，该设备系烟台冰轮股份有限公司制造，共1台，购臵于2003年7月，现该设备尚处于试用期间，未正式投产，该设备设计使用年限为10年，设备运行正常，维护良好。
1、评估方法：对该设备采用重臵成本法进行评估
评估值=重臵全价×综合成新率
2、重臵全价的确定
2.1该设备重臵全价=设备费+国内运杂费+安装调试费
2.1.1设备C.I.F价确定：据评估人员市场调查，该类机器购臵价为人民币（含运杂费）425000元。
2.1.2安装调试费的确定：查阅《资产评估常用数据与参数手册》(第二版)并结合设备特点，安装调试费率按8%确定，即：
安装调试费= 设备费×安装调试费率=425000×8%=34000元
2.1.3该设备重臵全价=设备费+国内运杂费+安装调试费=459000元
3.成新率的确定：纳入本次评估设备尚处于试用期间，未正式投产，设备成新率为100%。
4.评估值的确定：
该台设备评估值=重臵全价×综合成新率=459000×1000%=459000元
11
资产评估的有关问题
一、我国改革进程对资产评估业的影响
资产评估业在中国产生的背景，主要由改革进程所致。“中国模式”或“北京共识”，渐进式改革，先富带后富，实现共同富裕，保持共产党的执政地位、社会经济稳定环境、人民生活水平提高、关注社会改革，协调发展，而非采用休克疗法。计划经济→有计划的商品经济→计划为主，市场调节为辅→社会主义市场经济（宏观调控与市场机制有机结合），区域改革由经济特区→东部沿海、沿江、沿边→西部大开发→振兴东北老工业基地。靠政策推动，靠外资加速改革。
单一公有制→单一公有制和新生私营企业和个体户→搞活公有制企业（承包、租赁等，核心不触及产权）和承认私有财产合法性→国有经济为主体，私营经济为补充→国有经济战略性重组和私营经济是社会主义市场经济重要组成部分→单一国有经济通过抓大放小、股份制改革实现投资主体和产权多元化（含外资和私营成分）促使私营经济壮大→提高加入WTO后的国际竞争力，实现国有经济与时俱进，保证国家安全。国有经济优先考虑效率，其次兼顾公平。产权的界定和变动是实现国有经济效率的优先课题，也是改革成败的关键和核心问题。从定性上说，单一公有制的国有企业产权是清晰，是太纯了。从定量上说也是可以清楚的。但仅仅是简单的登记和加减。对国有资产的保值增值没有任何作用。谈不上效率，谈不上竞争力。（1）资产评估在中国最初主要在国有经济领域。是为国有资产产权变动服务的。评估师主要做的业务是法规规定必须要做的业务。如国有经济产权有变动的，验资等经济活动。个人或企业自发性的需求较少。随着国有企业改革的深入，涉及国有企业的资产评估越
来越少，对资产评估的前景有何影响。
征地拆迁补偿中的互动关系图
+
定价
(1) (2) (25)
← → (11) (22)
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(23)
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(24)
西方国家
二、我国不动产与资产评估管理
主管部门、执业资格、执业规范不同对评估业利弊影响。 土地（隶属于国土资源部；土地估价师、矿业评估师；土地定级规程和土地估价规程；评估方法：市场比较法、收益还原法、成本逼近法、假设开发法、基准地价修正法、路线价法等）
房地产（隶属建设部；房地产评估师；房地产估价规范；评估方法：市场比较法、收益法、成本法、假设开发法等） 资产（隶属财政部；资产评估师；有关估价准则和管理办法；评估方法：市场比较法、收益法和成本法等）
三、资产的基本涵义及资产评估、会计学、经济学和
法学上的资产定义比较
资产在资产评估中是最基本、最重要，也是使用频率较高的一个概念，理论界对此尚无定论。在国际评估准则中，强调资产的权益-―"评估工作的对象与其说是有形资产或无形资产，不如说是有形资产或无形资产的所有权或所有者的权益。"在美国(USPAP)中定义企业的资产"企业在生产经营活动中运用的有形或无形资源。"分别给出了动产、不动产、无形资产的涵盖范围，并未给出具体的界定。资产在不同的学科领域有着不同的定义。在会计学中，美国会计学家坎宁（Canning）早在《会计经济学》一书中这样描述"资产是指处于货币形态的未来服务，或可转化为货币的未来服务，它的权益是属于某个人或某些人。属于某个人或某些人的权益是合法的，或应该得到的，这些服务之所以成为资产，仅仅是因为它对某个人或某些人有用。"在经济学中，经济学家着眼于资产的内在经济价值，强调资产为企业带来未来的经济利益，被表述为资本或财富。在法学中，通常表述为财产权利，一般指权利人对有形物的所有权、对他人的债权以及对无形资产拥有的知识产权等。作为资产评估客体的资产，其概念的界定是建立资产评估学科理论体系首要问题，直接影响资产评估理论与评估实践，对此应进行深入研究。
1、 资产评估中的资产与会计学中资产的区别 第一， 会计遵循历史成本原则，强调资产是过去交
易或事项的结果；资产评估遵循预期收益原则，强调资产的现实存在。将在会计学中不予确认的商誉等无形资产视为企业资产。
第二， 会计强调的是单项资产，资产评估更重视企
业的整体资产。
2、 资产评估中的资产与经济学中资产的区别
经济学中的资产概念是广义的资产概念，强调资产是一种资源。经济学着眼于资产的内在经济价值，强调资产为企业带来未来的经济利益。经济学中资产具有以下特征：①效用性。②稀缺性。
资产评估中的资产是狭义的概念，它除了具备经济学中资产的两个特征外，还必须是为主体所控制的。也就是说，资源产生的经济利益能可靠地流入主体，具备为主体提供服务能力，而不论主体是否对它拥有所有权。因为能产生经济利益的资源太多，但是只有能为主体产生经济利益的资源才能确认为主体的资产。
3、 资产评估中的资产与法学中财产的区别
法学中财产是以所有权为核心，强调财产的法律形式。从资产评估角度而言，一切具有商业价值或交换价值的各类财产和权利，只要由主体拥有或控制，就视为企业的资产，而不看其在法律上是否符合所有权的要件。
4、 资产评估中资产的基本涵义
资产评估中的资产应这样定义：资产是指特定权利主体拥有或控制的并能为其带来经济利益的经济资源。资产应当是一种收益的权利，它可能是某种使用权、租赁权、所有权、特许权，或它们之间的某种组合。资产评估中的资产应具有以下特征:（1）控制性。（2）收益性。（3）稀缺性。（4）合法性。资产评估，确切地说应该是资产价值评估。
四、资产评估的服务领域、定位、程序
1、 资产评估最初主要为国有经济服务，目前为各种所有制经济成分服务，渗透到企业改制、证券市场、金融监管、房地产市场、珠宝市场、财产征税、司法鉴
证等经济生活的各个领域。
2、 在充分认识资产评估行业重要性的同时，我们也应当看到当前资产评估行业的发展存在一些问题，其中最为重要的是如何为资产评估行业进行合理定位，即我们应当回答资产评估在相关经济决策中发挥什么样作用的问题。在相关准则中，对资产评估这一专业服务重新进行定义，明确提出“资产评估是指注册资产评估师依据相关法律、法规和资产评估准则，对评估对象在评估基准日特定目的下的价值进行分析、估算并发表专业意见的行为和过程”。该定义将资产评估结论是专业意见这一本质属性定位清楚，有利于社会公众正确认识资产评估作用。准则在强调评估师应当对评估结论合理性承担责任的同时，也明确区分评估师与评估行为委托方和评估报告使用者等相关当事方的责任，“遵守相关法律、法规和资产评估准则，对评估对象在评估基准日特定目的下的价值进行分析、估算并发表专业意见，是注册资产评估师的责任；提供必要的资料并保证所提供资料的真实性、合法性、完整性，恰当使用评估报告是委托方和相关当事方的责任。”并进一步指出“评估结论不应当被认为是对评估对象可实现价格的保证”。
3、 资产评估程序通常包括：
（一） 明确评估业务基本事项；
（二） 签订业务约定书；
（三） 编制评估计划；
（四） 现场调查；
（五） 收集评估资料；
（六） 评定估算；
（七） 编制和提交评估报告；
（八） 工作底稿归档。
注册资产评估师不得随意删减评估程序。特别注意评估方法所用公式和参数的选择依据。
五、防范资产评估风险
处理好4大关系。
一是相关部门应充分认识资产评估对经济的现实和长远影响，加强协调，共同研究解决资产评估中存在的问题。 二是推进资产评估领域的法制建设。虽然没有涵盖整个资产评估领域的专门的法律，相关法律法规如公司法、证券法、刑法、国有资产评估管理办法等已有一系列规定同资产评估有关。
三是加强资产评估行业自律管理。
四是加强资产评估准则的协调。
作为资产评估的行业自律管理机构，中国资产评估协会近年来从中国资产评估准则的研究、制定入手，积极进行改革探索，行业自律管理日趋规范。1999年以来发布的规则有：
1．中国注册资产评估师职业道德规范；2．中国注册资产评估师后续教育规范 ；3．评估计划指南；4．评估业务约定书指南；5．评估工作底稿指南；6．评估档案管理指南；7．资产评估质量控制规范；8．资产评估方法运用指南；9.资产评估报告指南；10．资产评估专家咨询及参数指南；11．资产评估责任指南。此外，针对企业整体资产、不动产、机器
设备、流动资产、无形资产、专利价值、资源性资产等专业指导准则的研究制订工作也在积极展开。
脱钧改制后，业内人士普遍对资产评估工作的严肃性认识提高了，风险意识也加强了，也感到原有的技能不适应发展的需要了。
我国资产评估业兴起的初期，评估人员还没有意识到资产评估有什么风险。资产价值评估工作的风险，来自各个方面，有各种原因。有的是可以防范的，有的是难以预测的。
1．违反职业道德造成的风险。
2．评估人员不坚持原则，听命行政干预，造成资产价值失真，损害国家或有关各方权益。
3．评估机构及其执业人员能力、水平所限，承担无力承担的评估项目。
4．评估人员工作马虎，资产价值评定估算工作不到位，致使评估的资产价值扭曲，给委托方造成损失，风险难以估量。
六、资产评估报告书格式
×
设
备×评估公报告司 书 厦大评估评报字(2004)第××号
厦门市大学资产评估有限公司
二零零四年五月××日
××公司设备评估报告 目 录
评估报告书摘要............................................................................................... 1
评估报告书（正文）
一、绪言.................................................................................................................. 3
二、委托方及资产占有方................................................................................... 3
三、评估目的........................................................................................................ 3
四、评估范围和对象........................................................................................... 4
五、评估基准日....................................................................................................4
六、评估原则........................................................................................................ 4
七、评估依据........................................................................................................4
八、评估方法........................................................................................................5
九、评估过程........................................................................................................5
十、评估结论........................................................................................................6
十一、特别事项说明..........................................................................................6
十二、评估报告法律效力..................................................................................8
十三、评估报告提出日期...................................................................................9
评估报告书备查文件
备查文件一、各项资产评估结论汇总清单………………………………………………12 备查文件二、其它与评估有关的文件……………………………………………………13
资产评估报告书摘要
厦门市大学资产评估有限公司接受××公司的委托，根据国家有关资产评估的有关规定，本着客观、独立、公正、科学的原则，按照公认的资产评估方法，对公司因抵押贷款之目的，而委托评估的××公司所属的设备进行了实地察看与核对，并做了必要的市场调查与征询，履行了公认的其他必要评估程序。据此，我们对×公司的委估资产在评估基准日的公允价值采用成本法进行了评估，为其抵押贷款提供价值参考依据。目前我们的资产评估工作业已结束，现谨将资产评估结果报告如下：
经评估，截止于评估基准日2004年4月30日，在公开市场和持续使用前提下，在本报告所列特别事项说明限制下，××公司所属的委估资产评估值为人民币壹佰捌拾肆万贰仟叁佰玖拾元整(RMB1842,390.00)。
本评估报告使用者在应用本评估结论时应注意特别事项对评估结论的影响。
本报告仅供委托方为本报告所列明的评估目的以及报送财产评估主管机关审查而作。评估报告使用权归委托方所有，未经委托方同意，不得向他人提供或公开。除依据法律需公开的情形外，报告的全部或部分内容不得发表于任何公开的媒体上。
本报告评估结论的有效期为一年，从评估基准日起计算。超过一年，需重新进行资产评估。
本评估报告于二零零四年五月××日提交委托方。
厦门市大学资产评估有限公司 第1页
（此页无正文）
厦门市大学资产评估有限公司
法人代表：
注册资产评估师：
厦门市大学资产评估有限公司 第2页
××公司
设备评估报告书
厦大评估评报字(2004)第××号
一、绪言
厦门市大学资产评估有限公司接受××公司的委托，根据国家有关资产评估的规定，本着客观、独立、公正、科学的原则，按照公认的资产评估方法，对为抵押贷款而涉及的××公司的设备进行了评估工作。本公司评估人员按照必要的评估程序对委托评估的设备实施了实地查勘、市场调查与询证，对委估设备在2004年4月30日所表现的公允价值作出了客观反映。现将资产评估情况及评估结果报告如下：
二、委托方及资产占有方
委托方及资产占有方：××公司，据其企业法人营业执照，其法人代表为：××，企业类型为有限责任公司；住所为××，注册资本为××；经营范围为××
三、评估目的
拟为委托方抵押贷款这一经济行为作价值参考依据。不作为其他任何目的、其他用途使用，亦不得拆零使用。
四、评估范围及对象
纳入本次评估范围的评估对象是××公司的部分设备。
评估的具体范围以公司提供的资产评估申报表为基础，凡列入表内并经核实
的资产均在本次评估范围之内。
五、评估基准日
本项目资产评估基准日是2004年4月30日。
由于资产评估是对某一时点的资产及负债状况提出价值结论，根据抵押贷款方案对时间的计划，评估基准日与评估目的的计划实现日较接近，故选择本基准日作为评估基准日。
本次资产评估工作中，资产评估范围的界定、评估价格的确定、评估参数 的选取等，均以该日外部经济环境以及市场情况确定。本报告书中一切取价标准均为评估基准日有效的价格标准。
六、评估原则
遵循独立性、客观性、科学性、专业性的工作原则，客观公正地进行评估， 并遵循贡献原则、替代原则、预期原则、资产持续经营、公开市场等经济原则
本次资产评估遵循国家及行业规定的公认原则。
七、评估依据
(1) 行为依据：
资产评估业务约定书；
(2)法规依据：
国资办发„1996‟23号文，《资产评估操作规范意见（试行）》；
国家财政部颁发财评字（1999）91号文《资产评估基本内容和格式的暂行规定》；
中华人民共和国公司法；
(3)产权依据：
机器设备有关购臵发票及购买合同等。
(4)取价依据：
评估人员现场勘察、记录等；
资产评估常用数据与参数手册(第二版)；
委托方申报材料及其他资料；
国家有关部门发布的统计资料和技术标准资料；
有关询价资料和参数资料；
厦门市大学资产评估有限公司收集的其他有关资料。
八、评估方法
本次评估所选择并使用的评估方法是重臵成本法。
九、评估过程
我们接受××公司评估委托后，随即选派资产评估先遣人员进点，配合企业进行资产评估前期准备工作，制订资产评估前期工作计划。随后资产评估组正式进驻现场，开展资产评估工作。
本次评估于2004年4月开始进行前期工作，2004年4月28日进驻现场，最终于5月20日出具正式资产评估报告。我们根据国有资产评估的有关原则和规定，对评估范围内的资产进行了评估，整个评估工作分四个阶段进行：
(一)评估前期准备工作阶段：接受项目委托、确定评估目的、确定评估对象及范围、选定评估基准日和拟定评估方案；
(二)资产清查阶段：指导资产占有方清查资产与收集准备资料、检查核实 资产与验证资料的过程；
(三)评定估算阶段：现场检测与鉴定、选择评估方法、收集市场信息、具 体计算；
1、对企业填报的资产评估申报表进行征询、鉴别。
2、根据资产评估申报表的内容到现场进行实物核实，并对资产状况进行察看、记录；
3、根据委估资产的实际状况和特点，制订各类资产的具体评估方法；
4、查阅委估资产的产权证明文件；
5、开展市场调研、询价工作；
(四)评估汇总及提交报告阶段：评估结果汇总、评估结论分析、撰写说明与报告、内部复核。确认无误后，向委托方提交正式资产评估报告书。
十、评估结论
经评估，截止于评估基准日2004年4月30日，在公开市场和持续使用前提下，在本报告所列特别事项说明限制下××公司所属的委估资产评估值为人民币壹佰捌拾肆万贰仟叁佰玖拾元整(RMB1842,390.00)。
本评估报告使用者在应用本评估结论时应注意特别事项对评估结论的影响。 评估结论详细情况见评估明细表
十一、特别事项说明
1、受××公司的委托，本次评估范围只对委托方申报的资产为限。
2、本次项评估是在独立、公正、客观、科学的原则下作出的，我公司及参加评估工作的全体人员与资产抵押贷款各方之间无任何特殊利害关系，评估人员在评估过程中恪守职业道德和规范，并进行了充分努力。我们的责任是对评估对象价值进行计算并发表专业意见。我们的执业范围不包括对评估对象的法律权属进行确认或发表意见。
3、本报告是在委托方及资产占有方提供基础文件数据资料的基础上做出的。委托方和资产占有方对对申报材料负完全的法律责任、管理责任与会计责任，对所填报资产的完整性、合法性和真实性负责，对其提供的文件资料的真实性承担法律责任。
4、评估基准日后、有效期以内资产数量及作价标准发生变化时的处理原则：资产数量发生变化，应根据原评估方法对资产额进行相应调整。当评估方法为重臵成本法时，应按实际发生额进行调整；若资产价格标准发生变化、并对资产评估价产生明显影响时，委托方应及时聘请评估机构重新确定评估价。如果评估工作结束前资产价格已经发生了显着变化，无法改变评估基准日，但资产价格的调整方法简单、易于掌握时，委托方在资产实际作价时，应进行相应调整。
5、对纳入本次评估范围的机器设备进行评估时，我们以本资产占有方完整、清晰、合法地拥有这些机器设备的产权为必要假设前提。
6、本次评估包含设备运杂费及安装调试费，评在设备在评估基准日尚处于设备调试期间,且本次纳入评估 “10KV进线电源及变配电设备安装调试” 项目，根据委托方与××公司签定的《工程施工合同》中注明的工程项目及范围，合同价款包含SCB-630KVA干式变压器1台、HXGN高压柜4台、GGD低压柜4台、SZ-4HN负控终端1台的采购、安装、调试费，其后根据委托方与××签定的供货协议书，采购价值与供电局采购价格有差额部分有委托方支付，根据合同所列明，这部分差额为11.48万元,评估值包含采购差额部分价值。
7、本报告评估结论是对2004年4月30日这一基准日所评估企业部分机器设备价值的客观公允反映，我公司对这一基准日以后该资产价值发生的重大变化不负任何责任。
8、本评估结论反映的是委估对象无权利负担条件下的价值（即未考虑其基准日是否存在任何负债或担保事项）。
9、本次评估系委估资产整体的评估，若进行单项资产交易，评估报告无效。
10、本报告含有若干备查文件，备查文件构成本报告之重要组成部分，与本报告正文具有同等法律效力，且备查文件与报告正文配套使用方有效。
本评估报告使用者应注意特别事项对评估结论的影响。
十二、评估报告法律效力
1、本评估报告成立的前提条件和假设条件：继续使用假设、公开市场假设。即对评估的资产是在持续经营和在公开市场的公允价格标准下进行作价评定。
3、本报告所称“评估价值”系指我们对所评估资产在现有用途不变并持续经营，以及在评估基准日之状况和外部经济环境前提下，为本报告书所列明的目的而提出的公允估值意见。即评估结果是反映评估对象在本次评估目的下，根据公开市场原则确定的现行公允市价，没有考虑将来特殊的交易方可能追加付出的价格等对其评估价的影响，也未考虑国家宏观经济政策发生变化以及遇有自然力和其它不可抗力对资产价格的影响。当前述评估目的等条件以及评估中遵循的持续经营原则等其它情况发生变化时，评估结果一般会失效。
4、本评估报告依据法律法规的有关规定发生法律效力。本次评估以该抵押贷款行为完全符合现行有关法律法规为必要假设前提，若该假设条件不成立，则本评估报告无效。
5、根据国家现行规定，本资产评估报告有效期为一年，自评估基准日2004年4月30日起计算，至2005年4月29日止。当评估目的在有效期内实现时，要以评估结论作为资产抵押贷款的参考依据（还需结合评估基准日的期后事项的调整）。超过一年，需重新进行资产评估。
6、本评估结论仅供委托方抵押贷款这一经济目的使用，不得作为其他经济目的、其他用途使用，亦不得拆零使用。评估报告只能用于载明的评估目的，因使用不当造成的后果与签字注册资产评估师及其所在评估机构无关。
7、本评估结论仅供委托方作为评估目的使用和送交财产评估主管机关审查 使用，评估报告书的使用权归委托方所有，未经委托方许可评估机构不得随意向他人提供或公开。
8、本评估机构对本估价报告拥有最终解释权。
十三、评估报告提出日期
本评估报告提交委托方的时间为二零零四年五月××日。
谨此报告！
厦门市大学资产评估有限公司 法人代表：
注册资产评估师：
资产评估报告书备查文件
重要声明：
关于《资产评估报告书备查文件》
使用范围的声明
本资产评估备查文件仅供财产评估主管机关、企业主管部门审查资产评估报告书和检查评估机构工作之用，非为法律、行政法规规定，备查文件的全部或部分内容不得提供给其他任何单位或个人，也不得见诸于公开媒体。 备查文件一
各项资产评估结论汇总清单
备查文件二
其他与评估有关的文件
委托方与资产占有方营业执照复印件；
产权证明文件复印件；
委托方、资产占有方承诺函；
资产评估人员和评估机构的承诺函；
资产评估机构资格证书复印件；
评估机构营业执照复印件；
参加本评估项目的人员名单及其资格证书复印件；
资产评估业务约定合同。
典型案例
以板带式单冻机为例，该设备系烟台冰轮股份有限公司制造，共1台，购臵于2003年7月，现该设备尚处于试用期间，未正式投产，该设备设计使用年限为10年，设备运行正常，维护良好。
1、评估方法：对该设备采用重臵成本法进行评估
评估值=重臵全价×综合成新率
2、重臵全价的确定
2.1该设备重臵全价=设备费+国内运杂费+安装调试费
2.1.1设备C.I.F价确定：据评估人员市场调查，该类机器购臵价为人民币（含运杂费）425000元。
2.1.2安装调试费的确定：查阅《资产评估常用数据与参数手册》(第二版)并结合设备特点，安装调试费率按8%确定，即：
安装调试费= 设备费×安装调试费率=425000×8%=34000元
2.1.3该设备重臵全价=设备费+国内运杂费+安装调试费=459000元
3.成新率的确定：纳入本次评估设备尚处于试用期间，未正式投产，设备成新率为100%。
4.评估值的确定：
该台设备评估值=重臵全价×综合成新率=459000×1000%=459000元
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