变量抽样——审计练习题
一、审计人员张亮负责审计甲公司2015年度财务报表。在针对管理费用的发生认定实施细节测试时，审计人员张亮决定采用传统变量方法实施统计抽样，相关事项如下：
1) 审计人员张亮抽样单元界定为构成管理费用总额的每个货币单元。
2) 审计人员张亮将总体分成两层，使各层含的账户数大致相等。
3) 在确定样本规模后，采用随机数表的方式选取样本，审计人员张亮选取的一个管理账户金额极小，因此另选了一个金额较大的管理费用账户予以代替。
4) 在对选中的一个样本进行检查时，审计人员张亮发现所附发票丢失，于是另选了一个样本项目代替。
5) 甲公司2015年管理费用账面金额合计75000000，总体规模为4000。确定的样本规模为200，样本账面金额合计为4000000元，样本审计金额为3600000元。1、针对上述1）至4），逐项指出审计人员张亮的做法是否存在不当之处。如果存在不当之处，简要说明理由。2、在不考虑上述1）至4）项的情况下，针对上述第5）项，分别采用差额估计抽样和比率估计抽样，计算管理费用错报金额的点估计值。
第（1）项错误。抽样单元应为2015年度确认的每一笔管理费用。第（
2）项错误。分层的目的在于减少总体变异性，分层后应保证各层内包含的项目金额相近，而不是账户数大致相等。第（3）项错误。不应随意更
换样本项目，会破坏样本的随机性，不符合统计抽样原理。第（4）项错误。不应另外选择一个样本项目替代，应查明原因，或实施替代程序；如果无法查明原因或实施替代审计程序，则直接将其视为错报。 差额估计抽样：
（4000000－3600000）/200×4000＝8000000（元）
比率估计抽样：
（4000000－3600000）/4000000×75000000＝7500000（元）
变量抽样——审计练习题
一、审计人员张亮负责审计甲公司2015年度财务报表。在针对管理费用的发生认定实施细节测试时，审计人员张亮决定采用传统变量方法实施统计抽样，相关事项如下：
1) 审计人员张亮抽样单元界定为构成管理费用总额的每个货币单元。
2) 审计人员张亮将总体分成两层，使各层含的账户数大致相等。
3) 在确定样本规模后，采用随机数表的方式选取样本，审计人员张亮选取的一个管理账户金额极小，因此另选了一个金额较大的管理费用账户予以代替。
4) 在对选中的一个样本进行检查时，审计人员张亮发现所附发票丢失，于是另选了一个样本项目代替。
5) 甲公司2015年管理费用账面金额合计75000000，总体规模为4000。确定的样本规模为200，样本账面金额合计为4000000元，样本审计金额为3600000元。1、针对上述1）至4），逐项指出审计人员张亮的做法是否存在不当之处。如果存在不当之处，简要说明理由。2、在不考虑上述1）至4）项的情况下，针对上述第5）项，分别采用差额估计抽样和比率估计抽样，计算管理费用错报金额的点估计值。
第（1）项错误。抽样单元应为2015年度确认的每一笔管理费用。第（
2）项错误。分层的目的在于减少总体变异性，分层后应保证各层内包含的项目金额相近，而不是账户数大致相等。第（3）项错误。不应随意更
换样本项目，会破坏样本的随机性，不符合统计抽样原理。第（4）项错误。不应另外选择一个样本项目替代，应查明原因，或实施替代程序；如果无法查明原因或实施替代审计程序，则直接将其视为错报。 差额估计抽样：
（4000000－3600000）/200×4000＝8000000（元）
比率估计抽样：
（4000000－3600000）/4000000×75000000＝7500000（元）