第四章 借贷记账法的应用
习题一
目的 掌握材料采购成本计算
资料 某企业本期购入甲、已两种材料，甲材料1000千克，已材料500千克，其买价分别为甲材料8000元，已材料3000元；甲已两种材料共同发生的运费750元，按重量比例分摊。甲材料的入库前挑选整理费为150元，入库后的整理费为80元。 要求： 列式计算已入库甲已两种材料的总成本和单位成本。
甲材料应分摊的运费：750*1000/（1000+500）＝500元 乙材料应分摊的运费：750*500/（1000+500）＝250元 甲材料的总成本：8000+500+150＝8650 甲材料的单位成本：8650/1000＝8.65元 乙材料的总成本：3000+250＝3250 乙材料的单位成本：3250/500＝6.50元
习题二
目的 练习企业筹资业务的核算
资料 某公司20×8年8月份发生下列经济业务 （1）收到A公司投入资金500 000元存入银行。
（2）收到B公司投入本企业专利一项，投资双方确认的价值为300 000元。 （3）收到丙公司投入全新设备一套，双方确认的价值为185 000元。
（4）应流动资金不足，从工商银行借入120 000元，期限为3个月。款项存入银行。 （5）因建设新厂房，从建设银行借入1 100 000元，期限为3年。款项存入银行。 要求 根据上述资料编制会计分录
1、借：银行存款 500 000 贷：实收资本 500 000 2、借：无形资产 300 000 贷：实收资本 500 000 3、借：固定资产 185 000
贷：实收资本 185 000 4、借：银行存款 120 000 贷：短期借款 120 000 5、借：银行存款 1 100 000 贷：长期借款 1 100 000
习题三
目的 练习企业采购业物的核算
资料 某公司20×8年8月份发生下列经济业务 （1）采购员李明预借差旅费800元，以现金支付。
（2）购入原材料如下：甲材料160 000千克，单价1元／千克；已材料80 000千克，单价1.6元／千克。企业收到供应商发票，向供应商出具3个月的商业承兑汇票。
（3）以银行存款支付上述材料运费1 200元，以现金支付到达仓库后的装卸费360元。按照甲、已材料的重量分配运杂费。
（4）上述购买的甲、已材料已验收入库，按材料的实际成本入账。
（5）向Y 公司购入丙材料2 000千克，单价2元／千克，共计4 000元，材料已验收入库，款项尚未支付。
（6）前述购买甲、已材料的商业承兑汇票到期，企业以银行存款支付。 （7）以银行存款支付前述购入丙材料，共计4 000元。 要求： 根据上述资料编制会计分录 1、借：其他应收款——李明 800
贷：库存现金 800
2、借：在途物资 288 000
贷：应付票据 288 000
3、1200+360=1560÷（160 000+80 000）=0.005
甲材料0.0065*160 000=1040 已材料 0.0065*80 000=520
借：在途物资——甲材料 1040
在途物资——已材料 520 贷：银行存款 1200 库存现金 360
4、甲材料160 000+1040=161 520 已材料128 000+520=128 520
借：原材料——甲材料 161 520 原材料——已材料 128 520
贷：在途物资 289 200
5、借：原材料 4 000
贷：应付账款 4 000 6、借：应付票据 288 000
贷：银行存款 288 000 7、借：应付账款 4 000
贷：银行存款 4 000
习题四
目的 练习企业生产业务的核算
资料 某公司20×8年8月份发生下列经济业务
（1）从仓库领用材料一批，用于生产A 产品和其他耗用，具体情况如表4-3所示。
表4-3 某企业材料信用情况表 金额单位：元
（2）结算本月应付职工工资，按用途归集如下：A产品生产工人工资15 000元;B
产品生产工人工资5 000元；车间管理人员工资3 000元；企业行政管理人员工资6 500元。 （3）以现金800元支付生产车间的办公经费。
（4）计提本月的固定资产折旧费4 800元，其中：生产用固定资产折旧2 900元，企业行政管理部门用固定资产折旧1 900元。
（5）以银行存款支付本用水电费1 400元，其中：生产车间水电费800元，企业
行政管理部门水电费600元。
（6）月末，将本月的制造费用结转入A产品的生产成本中去。 （7）假设本月A产品全部完工，完工产品成本按照实际成本结转。 要求： 根据上述资料编制会计分录。 1、借：生产成本——A产品 58 720 制造费用 6 320 管理费用 2 700 贷：原材料 67 740 2、借：生产成本——A产品 15 000 生产成本——B产品 5 000 制造费用 3000 管理费用 6500 贷：应付职工薪酬 29500 3、借：制造费用 800 贷：库存现金 800 4、借：生产成本 2900 管理费用 1900 贷：累计折旧 4800 5、借：生产成本 800 管理费用 600 贷:银行存款 1400
6、借： 生产成本——A产品 10120 贷：制造费用 10120 7、借：库存商品 83840 贷：生产成本 83840
习题五
目的 练习企业销售业务的核算
资料 某公司20×8年8月份发生下列有关销售的经济业务
（1）向甲公司出售A产品400件，每件售价80元，货款已经收到并存入银行。
（2）向已公司出售B产品250件，每件售价110元，货款尚未收到。
（3）按所出售产品的实际成本结转已销售产品成本，其中A产品单位成本50元，B产品单位成本75元。
（4）以银行存款支付A、B两种产品在销售过程中的运费1 150元，保险费350元。 （5）结算本月专设销售人员工资9 500元。
（6）全额收回前述销售给已公司B产品的账款，款项存入银行。 要求： 根据上述资料编制会计分录。 1、借：银行存款 32 000 贷：主营业务收入 32 000 2、借：应收账款 27 500
贷：主营业务收入 27 500 3、借：主营业务成本 38 750 贷：库存商品——A产品 20 000 库存商品——B产品 18 750 4、借：销售费用 1 500 贷：银行存款 1 500 5、借：销售费用 9 500 贷:应付职工薪酬 9 500 6、借：银行存款 27 500
贷：应收账款 27 500
习题六
目的 练习企业利润业务的核算
资料 某公司20×8年12月初成立，当月发生部分经济业务如下：
（1） 出售A产品一批，售价1 000 000元，货款收到并存入银行。
（2）结转已销售A产品的成本650 000元。
（3）按售价10%计算销售产品应交纳的消费税100 000元。
（4）以现金支付A产品销售过程中的运输费450元，包装费150元。 （5）以银行存款支付行政管理部门的办公费用1 100元。
（6）以银行存款1 500元支付借款利息，其中1 000元是前期已确认但尚未支付的利息，500元属于本月的利息
（7）以现金支付违约金300元。
（8）取得罚款净收入1 400元，款项收存银行。
（9）向丙工厂出售闲置的材料物资1 000千克，单价10元，货款已收到并存入银行。
（10）接上笔业务，按出售材料的实际成本结转已售材料成本，单位成本7元。
要求：
1、根据上述资料编制会计分录。
2、计算该公司12月份的利润总额，并编制将全部损益类账户余额结转入“本年利润”账户的会计分录。
3、按当月利润总额的25%计算应交纳的所得税，并编制相关会计分录。 4、按当月税后利润的10%计算应计提的法定盈余公积，并编制相关会计分录。
5、编制会计分录，将企业本年实现的净利润自“本年利润”账户转入“利润分配”账户。 6、编制会计分录，将企业“利润分配”账户下属除“未分配利润”明细科目外的其他明细科目结平。
1、借：银行存款 1 000 000 贷：主营业务收入 1 000 000 2、借：主营业务成本 650 000 贷：库存商品 650 000 3、借：营业税金及附加 100 000 贷:应交税费 100 000 4、借：销售费用 600 贷：库存现金 600 5、借：管理费用 1 100 贷：银行存款 1 100 6、借：财务费用 500 应付利息 1 000 贷：银行存款 1 500 7、借:营业外支出 300 贷：库存现金 300 8、借：银行存款1 400 贷：营业外收入 1 400
9、借：银行存款 10 000 贷：其他业务收入 10 000 10、借：其他业务成本 7 000 贷：原材料 7 000 （2）将全部余额结转至本年利润账户 借：主营业务成本 650 000
其他业务成本 7 000 营业税金及附加 100 000
销售费用 600 管理费用 1 100 财务费用 500 营业外支出 300 贷：主营业务收入 1 000 000
其他业务收入 10 000 营业外收入 1 400
营业利润：（1000000+10000）-（650000+7000）-100000-600-1100-500=250800 利润总额：250800+1400-300=251900 （3）所得税 251900*25%=62975 借：所得税 62 975 贷：应交税费 62 975 将所得税转入“本年利润”账户 借：本年利润 62 975 贷：所得税 62 975 （4）251900-62975=188925*10%=18892.5
借:利润分配——提取法定盈余公积 18 892.5 贷：盈余公积——提取法定盈余公积 18 892.5 （5）借：本年利润 188 925
贷：利润分配——未分配利润 188 925 （6）借：利润分配——未分配利润 18 892.5
贷：利润分配——提取法定盈余公积 18 892.5
习题七
目的 综合练习企业各类业务的核算
资料 某工厂20×8年4月有关经济业务如下（不考虑增值税）：
（1）购入甲材料6 000元，已材料2 000元 ，其中甲材料货款的50%已在上月预付，以银行存款支付甲材料其余50%货款和已材料全部货款。
（2）上述购入甲、已两种材料已验收入库，发生入库前整理挑选费200元，以现金支付。结转甲、已两种材料的实际成本。(要求按买价比例分配采购费用) （3）仓库发出材料，用途如表4-4所示：
表4-4 仓库发料用途表 金额单位：元
（4）以现金预付厂长陈民差旅费2 000元。
（5）从银行提取现金14 000元，发放本月职工工资。 （6）计算本月因购置设备而向银行借款的利息费用500元。
（7）本月职工工资分配如下：生产A产品工人工资8 000元；车间管理人员工资2 000元；厂部管理人员工资4 000元，共计14 000元。
（8）计提本月固定资产折旧费，其中：生产车间折旧费800元，厂部折旧费600元。 （9）厂长陈民报销差旅费1 800元，余额退回。
（10）以银行存款支付本月水电费860元，其中车间水电费720元，厂部水电费140元。 （11）月末结转本月制造费用。
（12）上月投产的A产品100件本月全部完工，A产品月初在产品成本2 180元，计算并结转其实际生产成本。
（13）销售给光明工厂A产品400件，单价200元，货款尚未收到。 （14）结转已销售A产品的实际生产成本，假设单位成本为150元。 （15）以银行存款垫付售给光明工厂A产品运费150元。
（16）结转本月发生的收入和费用，并按25%的税率计提应交所得税。 要求： 根据上述资料编制会计分录 1、借:在途物资——甲材料 6 000 在途物资——已材料 2 000
贷：预付账款 3000 银行存款 3000
2、200÷8000=0.025 0.025*6000=150+6000=6150 0.025*2000=50+2000=2050 入库前整理挑选费会计分录： 借：原材料——甲材料 150
原材料——已材料 50 贷： 库存现金 200 入库后会计分录：
借：原材料——甲材料 6150 原材料——已材料 2050 贷： 在途物资——甲材料 6150 在途物资——已材料 2050 3、借：生产成本——A产品 7500 制造费用 700 管理费用 1300 贷:原材料 9500 4、借：其他应收款——陈民 2000 贷：库存现金 2000 5、借：应付职工薪酬 14000 贷：银行存款 14000 6、借：财务费用 500 贷：应付利息 500 7、借：生产成本 8000 制造费用 2000 管理费用 4000 贷：应付职工薪酬 14000 8、借：生产成本 800 管理费用 600 贷：累计折旧 1400 9、借：管理费用 1800 库存现金 200
贷：其他应收款——陈民 2000 10、借：制造费用 720 管理费用 140 贷：银行存款 860 11、借：生产成本 3420 贷：制造费用 3420 12、借：库存商品 2180 贷：生产成本——A产品 2180 13、借：应收账款 80000 贷：主营业务收入 80000 14、借：主营业务成本 60000 贷：库存商品 60000 15、借：应收账款 150 贷：银行存款 150 16、结转至本年利润账户 借：主营业务成本 60000 管理费用 6540
财务费用 500 贷：主营业务收入 80000
利润总额80000-60000-6540-500=12950 所得税费 12960*25%=3240 借：所得税费 3240 贷：应交税费 3240
结转入“本年利润”账户会计分录 借：本年利润 3240 贷：所得税费 3240
习题八
目的 综合练习企业各类业务的核算
资料 某工厂20×7年12月成立，当月发生的如下经济业务（公司只生产销售一种产品——甲产品，不考虑增值税）：
（1）收到投资人投入的现金6 000元，银行存款500 000元，新设备800 000。
（2）从银行借款200 000元，期限3年，已存入银行。
（3）购入材料一批，价值50 000元，材料已验收入库，货款以银行存款支付。
（4）赊销材料一批，价值20 000元，材料验收入库。
（5）从银行存款中提取现金1 000元备用。
（6）经理王平出差，预借差旅费5 000元，付现金。
（7）本月材料仓库发出材料如下:生产甲产品领用材料40 000元，车间一般消耗领用材料5 000元，企业行政管理部门领用2 000元。
（8）以银行存款20 000元偿付赊购材料款。
（9）销售甲产品，销货款100 000元尚未收到。
（10）用银行存款35 000元购置新设备一台。
（11）收到购货单位归还前欠甲产品货款100 000元，存入银行。
（12）计算分配本月职工工资：生产甲产品工人工资20 000元，车间管理人员工资3 000元，企业行政管理人员工资8 000元。
（13）依据规定企业按职工工资总额的14%计提职工福利费。
（14）计提本月固定资产折旧，其中：生产车间使用的固定资产折旧费3 000元，企业行政管理部门使用的固定资产折旧费4 200元
（15）经理王平报销差旅费3 800元，余额1 200元退回现金。
（16）预提企业本月应付担的银行借款利息800元。
（17）月末，将本月制造费用11 420元计入所生产甲产品的生产成本。
（18）公司本月生产的甲产品全部完工，验收入库。结转已完工甲产品的全部生产成本74 220元。
（19）销售甲产品，售价150 000元，收到货款100 000元并存入银行，其余50 000元尚未收到。
（20）用银行存款20 000元支付产品广告费。
（21）计算应交纳的4 500元销售税金。
（22）结转已销售甲产品的实际生产成本65 000元。
（23）以现金支付违约罚款500元。
（24）将企业本期实现的销售收入结转入“本年利润”账户。
（25）将“主营业务成本”、“销售费用”、“营业税金及附加”、“管理费用”、“财务费用”和“营业外支出”等账户的发生额结转入本年利润账户。。
（26）按规定税率25%，计算企业应缴纳的所得税。
（27）将所得税结转入“本年利润”账户。
（28）按企业本期实现净利润的10%，提取法定盈余公积金。
（29）企业将本期实现的净利润转入“利润分配——未分配利润”账户。
（30）将“利润分配”账户下“提取盈余公积”明细账户的余额，转入“利润分配——未分配利润”明细账户。
要求： 根据上述资料编制会计分录
1、借：库存现金 6 000
银行存款 500 000
固定资产 800 000
贷：实收资本 1 306 000
2、借：银行存款 200 000
贷：长期借款 200 000
3、借：原材料 50 000
贷：银行存款 50 000
4、借：原材料 20 000
贷:应付账款 20 000
5、借：库存现金 1 000
贷：银行存款 1 000
6、借：其他应收款——王平 5 000
贷：库存现金 5 000
7、借：生产成本 40 000
制造成本 5 000
管理费用 2 000
贷：原材料 47 000
8、借：应付账款 20 000
贷：银行存款 20 000
9、借：应收账款 100 000
贷：主营业务收入 100 000
10、借：固定资产 35 000
贷：银行存款 35 000
11、借：银行存款 100 000
贷:应收账款 100 000
12、借：生产成本 20 000
制造费用 3 000
管理费用 8 000
贷：应付职工薪酬 31 000
13、生产成本 20 000*14%=2800 制造费用 3 000*14%=420 管理费用 8 000*14%=1120 借：生产成本 2 800
制造费用 420
管理费用 1 120
贷：应付职工薪酬——职工福利费 4340
14、借：生产成本 3 000
管理费用 4 200
贷：累计折旧 7 200
15、借: 管理费用 3 800
库存现金 1 200
贷：其他应收款——王平 5000
16、借：财务费用 800
贷：应付利息 800
17、借：生产成本 11 420
贷：制造费用 11 420
18、借：库存商品——甲产品 74 220
贷：生产成本 74 220
19、借：银行存款 100 000
应收账款 50 000
贷：主营业务收入 150 000
20、借：销售费用 20 000
贷：银行存款 20 000
21、借：营业税金及附加 4 500
贷：应交税费 4 500
22、借：主营业务成本 65 000
贷：库存商品 65 000
23、借：营业外支出 500
贷：库存现金 500
24、贷：主营业务收入 250 000
25、借：主营业务成本 65 000
营业税金及附加 4 500
管理费用 19 120
财务费用 800
销售费用 20 000
营业外支出 500
26、利润总额 250 000-65 000-4 500-19 120-800-20 000-500=140 080
所得税费 140080*25%=35 020
会计分录
借：所得税费 35 020
贷：应交税费35 020
27、借：本年利润 35 020
贷：所得税费 35 020
28、140 080-35 020=105 060*10%=10 506
借：利润分配——提取法定盈余公积金 10 506
贷：盈余公积——提取法定盈余公积金 10 506
29、借:本年利润 105 060
贷：本年利润——未分配利润 105 060
30、借：本年利润——未分配利润 10 506
贷：利润分配——提取法定盈余公积金 10 506
第四章 借贷记账法的应用
习题一
目的 掌握材料采购成本计算
资料 某企业本期购入甲、已两种材料，甲材料1000千克，已材料500千克，其买价分别为甲材料8000元，已材料3000元；甲已两种材料共同发生的运费750元，按重量比例分摊。甲材料的入库前挑选整理费为150元，入库后的整理费为80元。 要求： 列式计算已入库甲已两种材料的总成本和单位成本。
甲材料应分摊的运费：750*1000/（1000+500）＝500元 乙材料应分摊的运费：750*500/（1000+500）＝250元 甲材料的总成本：8000+500+150＝8650 甲材料的单位成本：8650/1000＝8.65元 乙材料的总成本：3000+250＝3250 乙材料的单位成本：3250/500＝6.50元
习题二
目的 练习企业筹资业务的核算
资料 某公司20×8年8月份发生下列经济业务 （1）收到A公司投入资金500 000元存入银行。
（2）收到B公司投入本企业专利一项，投资双方确认的价值为300 000元。 （3）收到丙公司投入全新设备一套，双方确认的价值为185 000元。
（4）应流动资金不足，从工商银行借入120 000元，期限为3个月。款项存入银行。 （5）因建设新厂房，从建设银行借入1 100 000元，期限为3年。款项存入银行。 要求 根据上述资料编制会计分录
1、借：银行存款 500 000 贷：实收资本 500 000 2、借：无形资产 300 000 贷：实收资本 500 000 3、借：固定资产 185 000
贷：实收资本 185 000 4、借：银行存款 120 000 贷：短期借款 120 000 5、借：银行存款 1 100 000 贷：长期借款 1 100 000
习题三
目的 练习企业采购业物的核算
资料 某公司20×8年8月份发生下列经济业务 （1）采购员李明预借差旅费800元，以现金支付。
（2）购入原材料如下：甲材料160 000千克，单价1元／千克；已材料80 000千克，单价1.6元／千克。企业收到供应商发票，向供应商出具3个月的商业承兑汇票。
（3）以银行存款支付上述材料运费1 200元，以现金支付到达仓库后的装卸费360元。按照甲、已材料的重量分配运杂费。
（4）上述购买的甲、已材料已验收入库，按材料的实际成本入账。
（5）向Y 公司购入丙材料2 000千克，单价2元／千克，共计4 000元，材料已验收入库，款项尚未支付。
（6）前述购买甲、已材料的商业承兑汇票到期，企业以银行存款支付。 （7）以银行存款支付前述购入丙材料，共计4 000元。 要求： 根据上述资料编制会计分录 1、借：其他应收款——李明 800
贷：库存现金 800
2、借：在途物资 288 000
贷：应付票据 288 000
3、1200+360=1560÷（160 000+80 000）=0.005
甲材料0.0065*160 000=1040 已材料 0.0065*80 000=520
借：在途物资——甲材料 1040
在途物资——已材料 520 贷：银行存款 1200 库存现金 360
4、甲材料160 000+1040=161 520 已材料128 000+520=128 520
借：原材料——甲材料 161 520 原材料——已材料 128 520
贷：在途物资 289 200
5、借：原材料 4 000
贷：应付账款 4 000 6、借：应付票据 288 000
贷：银行存款 288 000 7、借：应付账款 4 000
贷：银行存款 4 000
习题四
目的 练习企业生产业务的核算
资料 某公司20×8年8月份发生下列经济业务
（1）从仓库领用材料一批，用于生产A 产品和其他耗用，具体情况如表4-3所示。
表4-3 某企业材料信用情况表 金额单位：元
（2）结算本月应付职工工资，按用途归集如下：A产品生产工人工资15 000元;B
产品生产工人工资5 000元；车间管理人员工资3 000元；企业行政管理人员工资6 500元。 （3）以现金800元支付生产车间的办公经费。
（4）计提本月的固定资产折旧费4 800元，其中：生产用固定资产折旧2 900元，企业行政管理部门用固定资产折旧1 900元。
（5）以银行存款支付本用水电费1 400元，其中：生产车间水电费800元，企业
行政管理部门水电费600元。
（6）月末，将本月的制造费用结转入A产品的生产成本中去。 （7）假设本月A产品全部完工，完工产品成本按照实际成本结转。 要求： 根据上述资料编制会计分录。 1、借：生产成本——A产品 58 720 制造费用 6 320 管理费用 2 700 贷：原材料 67 740 2、借：生产成本——A产品 15 000 生产成本——B产品 5 000 制造费用 3000 管理费用 6500 贷：应付职工薪酬 29500 3、借：制造费用 800 贷：库存现金 800 4、借：生产成本 2900 管理费用 1900 贷：累计折旧 4800 5、借：生产成本 800 管理费用 600 贷:银行存款 1400
6、借： 生产成本——A产品 10120 贷：制造费用 10120 7、借：库存商品 83840 贷：生产成本 83840
习题五
目的 练习企业销售业务的核算
资料 某公司20×8年8月份发生下列有关销售的经济业务
（1）向甲公司出售A产品400件，每件售价80元，货款已经收到并存入银行。
（2）向已公司出售B产品250件，每件售价110元，货款尚未收到。
（3）按所出售产品的实际成本结转已销售产品成本，其中A产品单位成本50元，B产品单位成本75元。
（4）以银行存款支付A、B两种产品在销售过程中的运费1 150元，保险费350元。 （5）结算本月专设销售人员工资9 500元。
（6）全额收回前述销售给已公司B产品的账款，款项存入银行。 要求： 根据上述资料编制会计分录。 1、借：银行存款 32 000 贷：主营业务收入 32 000 2、借：应收账款 27 500
贷：主营业务收入 27 500 3、借：主营业务成本 38 750 贷：库存商品——A产品 20 000 库存商品——B产品 18 750 4、借：销售费用 1 500 贷：银行存款 1 500 5、借：销售费用 9 500 贷:应付职工薪酬 9 500 6、借：银行存款 27 500
贷：应收账款 27 500
习题六
目的 练习企业利润业务的核算
资料 某公司20×8年12月初成立，当月发生部分经济业务如下：
（1） 出售A产品一批，售价1 000 000元，货款收到并存入银行。
（2）结转已销售A产品的成本650 000元。
（3）按售价10%计算销售产品应交纳的消费税100 000元。
（4）以现金支付A产品销售过程中的运输费450元，包装费150元。 （5）以银行存款支付行政管理部门的办公费用1 100元。
（6）以银行存款1 500元支付借款利息，其中1 000元是前期已确认但尚未支付的利息，500元属于本月的利息
（7）以现金支付违约金300元。
（8）取得罚款净收入1 400元，款项收存银行。
（9）向丙工厂出售闲置的材料物资1 000千克，单价10元，货款已收到并存入银行。
（10）接上笔业务，按出售材料的实际成本结转已售材料成本，单位成本7元。
要求：
1、根据上述资料编制会计分录。
2、计算该公司12月份的利润总额，并编制将全部损益类账户余额结转入“本年利润”账户的会计分录。
3、按当月利润总额的25%计算应交纳的所得税，并编制相关会计分录。 4、按当月税后利润的10%计算应计提的法定盈余公积，并编制相关会计分录。
5、编制会计分录，将企业本年实现的净利润自“本年利润”账户转入“利润分配”账户。 6、编制会计分录，将企业“利润分配”账户下属除“未分配利润”明细科目外的其他明细科目结平。
1、借：银行存款 1 000 000 贷：主营业务收入 1 000 000 2、借：主营业务成本 650 000 贷：库存商品 650 000 3、借：营业税金及附加 100 000 贷:应交税费 100 000 4、借：销售费用 600 贷：库存现金 600 5、借：管理费用 1 100 贷：银行存款 1 100 6、借：财务费用 500 应付利息 1 000 贷：银行存款 1 500 7、借:营业外支出 300 贷：库存现金 300 8、借：银行存款1 400 贷：营业外收入 1 400
9、借：银行存款 10 000 贷：其他业务收入 10 000 10、借：其他业务成本 7 000 贷：原材料 7 000 （2）将全部余额结转至本年利润账户 借：主营业务成本 650 000
其他业务成本 7 000 营业税金及附加 100 000
销售费用 600 管理费用 1 100 财务费用 500 营业外支出 300 贷：主营业务收入 1 000 000
其他业务收入 10 000 营业外收入 1 400
营业利润：（1000000+10000）-（650000+7000）-100000-600-1100-500=250800 利润总额：250800+1400-300=251900 （3）所得税 251900*25%=62975 借：所得税 62 975 贷：应交税费 62 975 将所得税转入“本年利润”账户 借：本年利润 62 975 贷：所得税 62 975 （4）251900-62975=188925*10%=18892.5
借:利润分配——提取法定盈余公积 18 892.5 贷：盈余公积——提取法定盈余公积 18 892.5 （5）借：本年利润 188 925
贷：利润分配——未分配利润 188 925 （6）借：利润分配——未分配利润 18 892.5
贷：利润分配——提取法定盈余公积 18 892.5
习题七
目的 综合练习企业各类业务的核算
资料 某工厂20×8年4月有关经济业务如下（不考虑增值税）：
（1）购入甲材料6 000元，已材料2 000元 ，其中甲材料货款的50%已在上月预付，以银行存款支付甲材料其余50%货款和已材料全部货款。
（2）上述购入甲、已两种材料已验收入库，发生入库前整理挑选费200元，以现金支付。结转甲、已两种材料的实际成本。(要求按买价比例分配采购费用) （3）仓库发出材料，用途如表4-4所示：
表4-4 仓库发料用途表 金额单位：元
（4）以现金预付厂长陈民差旅费2 000元。
（5）从银行提取现金14 000元，发放本月职工工资。 （6）计算本月因购置设备而向银行借款的利息费用500元。
（7）本月职工工资分配如下：生产A产品工人工资8 000元；车间管理人员工资2 000元；厂部管理人员工资4 000元，共计14 000元。
（8）计提本月固定资产折旧费，其中：生产车间折旧费800元，厂部折旧费600元。 （9）厂长陈民报销差旅费1 800元，余额退回。
（10）以银行存款支付本月水电费860元，其中车间水电费720元，厂部水电费140元。 （11）月末结转本月制造费用。
（12）上月投产的A产品100件本月全部完工，A产品月初在产品成本2 180元，计算并结转其实际生产成本。
（13）销售给光明工厂A产品400件，单价200元，货款尚未收到。 （14）结转已销售A产品的实际生产成本，假设单位成本为150元。 （15）以银行存款垫付售给光明工厂A产品运费150元。
（16）结转本月发生的收入和费用，并按25%的税率计提应交所得税。 要求： 根据上述资料编制会计分录 1、借:在途物资——甲材料 6 000 在途物资——已材料 2 000
贷：预付账款 3000 银行存款 3000
2、200÷8000=0.025 0.025*6000=150+6000=6150 0.025*2000=50+2000=2050 入库前整理挑选费会计分录： 借：原材料——甲材料 150
原材料——已材料 50 贷： 库存现金 200 入库后会计分录：
借：原材料——甲材料 6150 原材料——已材料 2050 贷： 在途物资——甲材料 6150 在途物资——已材料 2050 3、借：生产成本——A产品 7500 制造费用 700 管理费用 1300 贷:原材料 9500 4、借：其他应收款——陈民 2000 贷：库存现金 2000 5、借：应付职工薪酬 14000 贷：银行存款 14000 6、借：财务费用 500 贷：应付利息 500 7、借：生产成本 8000 制造费用 2000 管理费用 4000 贷：应付职工薪酬 14000 8、借：生产成本 800 管理费用 600 贷：累计折旧 1400 9、借：管理费用 1800 库存现金 200
贷：其他应收款——陈民 2000 10、借：制造费用 720 管理费用 140 贷：银行存款 860 11、借：生产成本 3420 贷：制造费用 3420 12、借：库存商品 2180 贷：生产成本——A产品 2180 13、借：应收账款 80000 贷：主营业务收入 80000 14、借：主营业务成本 60000 贷：库存商品 60000 15、借：应收账款 150 贷：银行存款 150 16、结转至本年利润账户 借：主营业务成本 60000 管理费用 6540
财务费用 500 贷：主营业务收入 80000
利润总额80000-60000-6540-500=12950 所得税费 12960*25%=3240 借：所得税费 3240 贷：应交税费 3240
结转入“本年利润”账户会计分录 借：本年利润 3240 贷：所得税费 3240
习题八
目的 综合练习企业各类业务的核算
资料 某工厂20×7年12月成立，当月发生的如下经济业务（公司只生产销售一种产品——甲产品，不考虑增值税）：
（1）收到投资人投入的现金6 000元，银行存款500 000元，新设备800 000。
（2）从银行借款200 000元，期限3年，已存入银行。
（3）购入材料一批，价值50 000元，材料已验收入库，货款以银行存款支付。
（4）赊销材料一批，价值20 000元，材料验收入库。
（5）从银行存款中提取现金1 000元备用。
（6）经理王平出差，预借差旅费5 000元，付现金。
（7）本月材料仓库发出材料如下:生产甲产品领用材料40 000元，车间一般消耗领用材料5 000元，企业行政管理部门领用2 000元。
（8）以银行存款20 000元偿付赊购材料款。
（9）销售甲产品，销货款100 000元尚未收到。
（10）用银行存款35 000元购置新设备一台。
（11）收到购货单位归还前欠甲产品货款100 000元，存入银行。
（12）计算分配本月职工工资：生产甲产品工人工资20 000元，车间管理人员工资3 000元，企业行政管理人员工资8 000元。
（13）依据规定企业按职工工资总额的14%计提职工福利费。
（14）计提本月固定资产折旧，其中：生产车间使用的固定资产折旧费3 000元，企业行政管理部门使用的固定资产折旧费4 200元
（15）经理王平报销差旅费3 800元，余额1 200元退回现金。
（16）预提企业本月应付担的银行借款利息800元。
（17）月末，将本月制造费用11 420元计入所生产甲产品的生产成本。
（18）公司本月生产的甲产品全部完工，验收入库。结转已完工甲产品的全部生产成本74 220元。
（19）销售甲产品，售价150 000元，收到货款100 000元并存入银行，其余50 000元尚未收到。
（20）用银行存款20 000元支付产品广告费。
（21）计算应交纳的4 500元销售税金。
（22）结转已销售甲产品的实际生产成本65 000元。
（23）以现金支付违约罚款500元。
（24）将企业本期实现的销售收入结转入“本年利润”账户。
（25）将“主营业务成本”、“销售费用”、“营业税金及附加”、“管理费用”、“财务费用”和“营业外支出”等账户的发生额结转入本年利润账户。。
（26）按规定税率25%，计算企业应缴纳的所得税。
（27）将所得税结转入“本年利润”账户。
（28）按企业本期实现净利润的10%，提取法定盈余公积金。
（29）企业将本期实现的净利润转入“利润分配——未分配利润”账户。
（30）将“利润分配”账户下“提取盈余公积”明细账户的余额，转入“利润分配——未分配利润”明细账户。
要求： 根据上述资料编制会计分录
1、借：库存现金 6 000
银行存款 500 000
固定资产 800 000
贷：实收资本 1 306 000
2、借：银行存款 200 000
贷：长期借款 200 000
3、借：原材料 50 000
贷：银行存款 50 000
4、借：原材料 20 000
贷:应付账款 20 000
5、借：库存现金 1 000
贷：银行存款 1 000
6、借：其他应收款——王平 5 000
贷：库存现金 5 000
7、借：生产成本 40 000
制造成本 5 000
管理费用 2 000
贷：原材料 47 000
8、借：应付账款 20 000
贷：银行存款 20 000
9、借：应收账款 100 000
贷：主营业务收入 100 000
10、借：固定资产 35 000
贷：银行存款 35 000
11、借：银行存款 100 000
贷:应收账款 100 000
12、借：生产成本 20 000
制造费用 3 000
管理费用 8 000
贷：应付职工薪酬 31 000
13、生产成本 20 000*14%=2800 制造费用 3 000*14%=420 管理费用 8 000*14%=1120 借：生产成本 2 800
制造费用 420
管理费用 1 120
贷：应付职工薪酬——职工福利费 4340
14、借：生产成本 3 000
管理费用 4 200
贷：累计折旧 7 200
15、借: 管理费用 3 800
库存现金 1 200
贷：其他应收款——王平 5000
16、借：财务费用 800
贷：应付利息 800
17、借：生产成本 11 420
贷：制造费用 11 420
18、借：库存商品——甲产品 74 220
贷：生产成本 74 220
19、借：银行存款 100 000
应收账款 50 000
贷：主营业务收入 150 000
20、借：销售费用 20 000
贷：银行存款 20 000
21、借：营业税金及附加 4 500
贷：应交税费 4 500
22、借：主营业务成本 65 000
贷：库存商品 65 000
23、借：营业外支出 500
贷：库存现金 500
24、贷：主营业务收入 250 000
25、借：主营业务成本 65 000
营业税金及附加 4 500
管理费用 19 120
财务费用 800
销售费用 20 000
营业外支出 500
26、利润总额 250 000-65 000-4 500-19 120-800-20 000-500=140 080
所得税费 140080*25%=35 020
会计分录
借：所得税费 35 020
贷：应交税费35 020
27、借：本年利润 35 020
贷：所得税费 35 020
28、140 080-35 020=105 060*10%=10 506
借：利润分配——提取法定盈余公积金 10 506
贷：盈余公积——提取法定盈余公积金 10 506
29、借:本年利润 105 060
贷：本年利润——未分配利润 105 060
30、借：本年利润——未分配利润 10 506
贷：利润分配——提取法定盈余公积金 10 506