天津经济与税收增长相关性分析
[提要] 近年来，天津经济与税收增长协调性、宏观税负水平、经济与税收结构合理性、房地产业对经济税收的影响等问题成为政府管理和理论研究的重点。本文对天津市经济与税收数据进行实证分析，寻找经济与税收增长的相关性，并就有关问题提出对策建议。
关键词：天津市; 税收增长; 实证分析; 经济发展
一、实证分析与结论
(1)经济与税收呈线性变化关系，经济税收增长质量不一致。作为中国重要的直辖市之一，天津实施滨海新区开发开放国家战略后，经济增长速度和效益明显加快。2001～2013年间GDP 平均增长14.8%，其中多年领跑全国各省市，比全国GDP 平均增长水平10%高出4.8个百分点。同期，税收平均增长20.1%，比全国税收平均增长水平20%仅高出0.1个百分点，远低于GDP 增长水平。对2001年以来的天津市GDP 与税收数据进行线性回归分析，用y 代表税收，x 表示GDP ，得出经济与税收增长的计量模型与回归结果：
线性回归方程：
y=0.1939x-38.062 (y：税收;x ：GDP)
相关性系数：R2=0.9934
通过线性回归分析发现，天津市GDP 与税收之间存在高度的相关性，呈明显的线性变化关系。x 的系数0.1939说明，该市在2001～2013年间平均GDP 每增加1万元，税收增加1，939元。可决系数R20.99说明，GDP 对税收的解释程度达到99%以上，是一个线性特征非常明显、具有较好一般性的预测模型，拟合直线能够以99.3%的准确率解释税收与经济的变化关系，可以作为标准工作曲线用于以后年度经济税收预测。假设某年天津市GDP 增长目标为12%，按照可比口径计算GDP 规模达到20，000亿元，通过线性回归方程计算，税收规模预计为3，840亿元(0.1939×20000-38.062) 。
(22)经济与税收规模迅速扩大，单位GDP 税收贡献突出。2011年天津市步入万亿
GDP 省市行列后，仍然延续着强劲的增长势头，并处于全国领先位置，2013年天津市GDP 增长12.5%，与贵州省并列全国第一。2009～2013年，该市GDP 从6，719亿元增至14，370亿元，五年累计增加7，651亿元，相当于2009年全年GDP 规模; 税收从1，338亿元增至2，715亿元，五年累计增加，1，377亿元，相当于2009年全年税收规模; 其中，公共财政收入累计增加758亿元，相当于2010年同口径税收规模。2009～2013年，天津市百亿GDP 税收和公共财政收入贡献平均值分别为19.1亿元和8.6亿元。GDP 每增加百亿元，税收增加19.2亿元，其中公共财政收入增加8.5亿元。其中，五年来房地产业以2，067亿元的GDP 贡献了1，311亿元税收，每百亿元GDP 贡献税收高达63.4亿元，大幅领先于其他行业。值得注意的是，与民生息息相关的农业、教育、卫生、社会保险和社会福利等行业，百亿元GDP 税收贡献均低于5亿元，体现了近年来该市对民生项目的扶持政策效果显著。
(3)宏观税负相对稳定，税收弹性较为合理。2009～2013年，天津市宏观税负分别为17.7%、19%、20%、18.5%、18.9%，平均税负为19.1%，高于全国1.1个百分点。值得注意的是，天津市宏观税负与" 北上广" 等其他一线城市仍有一定差距，这与地区经济税源结构、总部经济分布等因素密切相关。近几年，该市税负相对稳定，这符合十八届三中全会对财税体制改革的要求，有利于地方经济的持续稳定发展。2013年天津市税收弹性系数为1.2。2009～2013年五年GDP 平均增速为16.4%，税收平均增速为15.2%，平均税收弹性系数为0.99，GDP 增速与税收增速基本一致，也表明天津市经济税收发展同步性较好。值得注意的是，受宏观经济形势影响，2009年和2012年税收弹性分别为-0.03和0.4，表明经济处于下行阶段时，税收增速下滑得比经济更快。
(4)第二产业总量较大，第三产业增速较快。从经济和税收规模来看，第三产业近五年累计实现GDP 为25，827亿元，占比46.7%，低于第二产业5.2个百分点; 累计税收4，744亿元，占比45.4%，低于第二产业9.1个百分点。从经济和税收增速来看，第三产业GDP 五年平均增速为19.3%，高于第二产业2个百分点，税收平均增速为20.6%，高于第二产业3.1个百分点。值得注意的是，第三产业每百亿元GDP 税收贡献为18.4亿元，低于第二产业1.5亿元，表明天津市第三产业含税量有待于进一步提高。第三产业近五年GDP 和税收占比同步提高，预计三年内第三产业GDP 和税收占比将超过50%。
(5)工业、房地产和批发零售为天津市税收三大主体行业。2009～2013年，工业税收占比分别为49.6%、49.3%、49.3%、48.7%和47.6%，接近全市税收的一半; 房地产业税收占比分别为12.9%、13.7%、13.2%、12.2%和11.4%，批发零售业税收占比分别为11.7%、11.1%、11.5%、10.7%和10.4%。三行业税收合计占比约为72.5%，成为天津市税收名副其实的主体行业。从三行业GDP 占比情况看，五年合计约为64%，经济主体地位与税收主体地位基本相一致。
二、经济税收增长制约因素
(1)房地产可能成为经济税收增长负效应。据有关数据统计，房地产业可以直接或间接带动60多个产业，房地产每增加1亿元投入可以带动其他行业增加1.5亿元投入。房地产业对天津市经济和税收增长的拉动作用明显，房地产业左右地税税收并影响全市税收的局面已延续多年。2013年天津房地产业实现税收365.5亿元，占全市税收的13.5%，居第三产业第一位、全市各行业第二位，同比增长25.9%，税收增长贡献率为22.7%，拉动增幅3.2个百分点。2009～2013年，房地产业占天津市税收比重基本保持在13%左右。我们引入时间序列模型中的SARIMA 模型，对房地产业税收数据进行了拟合度分析。分析发现，模型的参数全部具有显著性，并通过了Q 检验及单位根检验，误差率为0.074，模型预测效果较好。(表1、图1)
模型分析得出结论：即使剔除政策影响，房地产税收也将呈波动上升趋势，但增速和对税收的贡献将逐步回落。加上受国家宏观调控以及实体经济增速放缓等因素影响，房地产业相关指标呈逐步回落趋势，天津市经济与税收必须努力摆脱对房地产行业的依赖，才能保持可持续性健康发展。
(2)现行财税体制不利于天津经济发展。天津市作为老工业基地和沿海加工业城市，经济结构以工业为主，制造业比重一直比较高，特别是近年来随着一批大项目、好项目相继投产，以航空航天、石油化工、装备制造、电子信息、生物医药、新能源新材料、国防科技和轻工纺织为代表的八大优势支柱产业加快发展，总产值已占全市工业比重90%以上。就发展方向和前景来说，天津市依托滨海新区优势，正处于重化工业、现代制造业等工业资源的聚集阶段和工业化的后期，无论是从产业定位、政策导向还是区域分工来看，天津市第二产业在未来很长一段时间内都将保持较高的产业占比。工业产生的税收以增值税、消费税、所得税为主，按照现行财政体制规定，上述税收大部分要上交中央，地方留成比重较小，与天津市在基础设施配套、环境治理、社会事业、社会保障等公共服务领域的投入不相匹配，一定程度上会影响天津市以及各区县政府扶持企业发展的积极性，造成经济发展出现下行趋势。
(3)服务业发展滞后导致经济税收贡献率较低。服务业占用资源少、无污染、低排放，吸纳就业能力强，而且形成的税收主要是营业税、所得税、房产税等，按体制规定大部分可以留归地方。2013年天津市服务业实现全口径税收1，243亿元，其中地方税收865亿元，留成比例为70%，远高于工业的30%左右。一直以来，天津财政收入税收占比偏低，在北京、上海、深圳等发达城市税收占财政收入比例高达90%左右的情况下，天津税收收入占比仅为60%，排名全国倒数前几位，究其原因，除了非税收入总量和比例偏高外，服务业发展水平不高也是重要原因。天津市服务业发展长期滞后，不仅总量较小，而且水平不够高，对地方财政贡献有限。以与北京相比为例，2013年天津市服务业增加值为0.7万亿元，北京为1.5万亿元，是天津的2.2倍。天津市服务业比重为48%，北京为77%，高出天津市29个百分点。同时，天津市服务业中房地产、批发零售业等传统行业比重较大，金融保险、融资租赁等现代服务业虽然发展迅速，但规模还不够大。以金融业为例，2013年天津金融业实现全口径税收收入215亿元，北京为3，963亿元，
是天津的18倍。
三、对策建议
一是招商引资应当关注税收贡献。财政税收是经济增长质量和效益的综合体现，在招商引资行政决策中，应当把效益目标贯穿始终，切实发挥项目对财政增收的支撑和带动作用。从天津市2014年上半年税收增长情况看，在房地产、建筑和金融等传统重点税源行业税收增幅回落的同时，租赁和商务、通讯设备制造行业异军突起，税收增幅高达49.6%和20%，发挥了重要的支撑带动作用。楼宇经济占用资源少、污染小，且70%以上的税收可以留在地方，应当谋划推出一批新的项目，把现有楼宇资源装满、用好，积极引导主动调整，把产业层次低、附加值低、税收贡献低的企业调整出去，实现" 腾笼换鸟" 。
二是加快产业转型升级步伐。产业结构无论对于经济发展还是税收增长都有十分重要的作用。天津市要进一步加强新兴产业的战略研究，完善整体规划布局，大力发展移动互联网、新材料、新能源、生物医药等高新技术产业项目，有选择地引进符合产业发展规划、资源节约型、科技创新型、产业带动型项目，不断推进经济结构转型升级。加快培育航空航天、节能与循环经济、物联网云计算等产业链，推进企业向园区聚集、产业集群发展。要着力打造现代服务业发展新亮点，全面推进金融改革创新。
三是大力实施创新驱动战略。以建设滨海高新区国家自主创新示范区为契机，加速高端资源聚集，在科技成果处置权和收益权、科技金融改革等方面先行先试。搭建由政府、企业和科研机构组成的联合体，打造协同创新平台。围绕企业需求开展技术创新，在基础研究和应用研究两头发力，掌握更多关键核心技术。支持科技型中小企业做大做优做强。构建" 政府引导、市场运作、专业服务、协同创新" 的市场化科技服务体系，更大力度引进和培养高层次创新型人才。推动经济发展转入创新驱动、内生增长的良性轨道，必须按照全市发展战略布局和产业特点，量身制定有针对性的扶持政策。
四是加强税收征管，优化纳税服务。在经济发展速度和效益一定的情况下，征管质量和服务水平就成为影响税收增长的重要因素。各级税务部门应当强化税收征管，严格遵守组织收入原则，应收尽收坚决不征过头税，依法及时落实税收优惠政策，并防止税收优惠的滥用给国家带来经济损失，破坏经济秩序。要优化纳税服务，推进京津冀三地税收服务标准化，全面推开非行政审批事项同城通办，推进科学化、专业化、信息化管理，提供税收辅导与咨询服务，降低征纳税成本，为经济发展营造公平、有效的税收环境。
天津经济与税收增长相关性分析
[提要] 近年来，天津经济与税收增长协调性、宏观税负水平、经济与税收结构合理性、房地产业对经济税收的影响等问题成为政府管理和理论研究的重点。本文对天津市经济与税收数据进行实证分析，寻找经济与税收增长的相关性，并就有关问题提出对策建议。
关键词：天津市; 税收增长; 实证分析; 经济发展
一、实证分析与结论
(1)经济与税收呈线性变化关系，经济税收增长质量不一致。作为中国重要的直辖市之一，天津实施滨海新区开发开放国家战略后，经济增长速度和效益明显加快。2001～2013年间GDP 平均增长14.8%，其中多年领跑全国各省市，比全国GDP 平均增长水平10%高出4.8个百分点。同期，税收平均增长20.1%，比全国税收平均增长水平20%仅高出0.1个百分点，远低于GDP 增长水平。对2001年以来的天津市GDP 与税收数据进行线性回归分析，用y 代表税收，x 表示GDP ，得出经济与税收增长的计量模型与回归结果：
线性回归方程：
y=0.1939x-38.062 (y：税收;x ：GDP)
相关性系数：R2=0.9934
通过线性回归分析发现，天津市GDP 与税收之间存在高度的相关性，呈明显的线性变化关系。x 的系数0.1939说明，该市在2001～2013年间平均GDP 每增加1万元，税收增加1，939元。可决系数R20.99说明，GDP 对税收的解释程度达到99%以上，是一个线性特征非常明显、具有较好一般性的预测模型，拟合直线能够以99.3%的准确率解释税收与经济的变化关系，可以作为标准工作曲线用于以后年度经济税收预测。假设某年天津市GDP 增长目标为12%，按照可比口径计算GDP 规模达到20，000亿元，通过线性回归方程计算，税收规模预计为3，840亿元(0.1939×20000-38.062) 。
(22)经济与税收规模迅速扩大，单位GDP 税收贡献突出。2011年天津市步入万亿
GDP 省市行列后，仍然延续着强劲的增长势头，并处于全国领先位置，2013年天津市GDP 增长12.5%，与贵州省并列全国第一。2009～2013年，该市GDP 从6，719亿元增至14，370亿元，五年累计增加7，651亿元，相当于2009年全年GDP 规模; 税收从1，338亿元增至2，715亿元，五年累计增加，1，377亿元，相当于2009年全年税收规模; 其中，公共财政收入累计增加758亿元，相当于2010年同口径税收规模。2009～2013年，天津市百亿GDP 税收和公共财政收入贡献平均值分别为19.1亿元和8.6亿元。GDP 每增加百亿元，税收增加19.2亿元，其中公共财政收入增加8.5亿元。其中，五年来房地产业以2，067亿元的GDP 贡献了1，311亿元税收，每百亿元GDP 贡献税收高达63.4亿元，大幅领先于其他行业。值得注意的是，与民生息息相关的农业、教育、卫生、社会保险和社会福利等行业，百亿元GDP 税收贡献均低于5亿元，体现了近年来该市对民生项目的扶持政策效果显著。
(3)宏观税负相对稳定，税收弹性较为合理。2009～2013年，天津市宏观税负分别为17.7%、19%、20%、18.5%、18.9%，平均税负为19.1%，高于全国1.1个百分点。值得注意的是，天津市宏观税负与" 北上广" 等其他一线城市仍有一定差距，这与地区经济税源结构、总部经济分布等因素密切相关。近几年，该市税负相对稳定，这符合十八届三中全会对财税体制改革的要求，有利于地方经济的持续稳定发展。2013年天津市税收弹性系数为1.2。2009～2013年五年GDP 平均增速为16.4%，税收平均增速为15.2%，平均税收弹性系数为0.99，GDP 增速与税收增速基本一致，也表明天津市经济税收发展同步性较好。值得注意的是，受宏观经济形势影响，2009年和2012年税收弹性分别为-0.03和0.4，表明经济处于下行阶段时，税收增速下滑得比经济更快。
(4)第二产业总量较大，第三产业增速较快。从经济和税收规模来看，第三产业近五年累计实现GDP 为25，827亿元，占比46.7%，低于第二产业5.2个百分点; 累计税收4，744亿元，占比45.4%，低于第二产业9.1个百分点。从经济和税收增速来看，第三产业GDP 五年平均增速为19.3%，高于第二产业2个百分点，税收平均增速为20.6%，高于第二产业3.1个百分点。值得注意的是，第三产业每百亿元GDP 税收贡献为18.4亿元，低于第二产业1.5亿元，表明天津市第三产业含税量有待于进一步提高。第三产业近五年GDP 和税收占比同步提高，预计三年内第三产业GDP 和税收占比将超过50%。
(5)工业、房地产和批发零售为天津市税收三大主体行业。2009～2013年，工业税收占比分别为49.6%、49.3%、49.3%、48.7%和47.6%，接近全市税收的一半; 房地产业税收占比分别为12.9%、13.7%、13.2%、12.2%和11.4%，批发零售业税收占比分别为11.7%、11.1%、11.5%、10.7%和10.4%。三行业税收合计占比约为72.5%，成为天津市税收名副其实的主体行业。从三行业GDP 占比情况看，五年合计约为64%，经济主体地位与税收主体地位基本相一致。
二、经济税收增长制约因素
(1)房地产可能成为经济税收增长负效应。据有关数据统计，房地产业可以直接或间接带动60多个产业，房地产每增加1亿元投入可以带动其他行业增加1.5亿元投入。房地产业对天津市经济和税收增长的拉动作用明显，房地产业左右地税税收并影响全市税收的局面已延续多年。2013年天津房地产业实现税收365.5亿元，占全市税收的13.5%，居第三产业第一位、全市各行业第二位，同比增长25.9%，税收增长贡献率为22.7%，拉动增幅3.2个百分点。2009～2013年，房地产业占天津市税收比重基本保持在13%左右。我们引入时间序列模型中的SARIMA 模型，对房地产业税收数据进行了拟合度分析。分析发现，模型的参数全部具有显著性，并通过了Q 检验及单位根检验，误差率为0.074，模型预测效果较好。(表1、图1)
模型分析得出结论：即使剔除政策影响，房地产税收也将呈波动上升趋势，但增速和对税收的贡献将逐步回落。加上受国家宏观调控以及实体经济增速放缓等因素影响，房地产业相关指标呈逐步回落趋势，天津市经济与税收必须努力摆脱对房地产行业的依赖，才能保持可持续性健康发展。
(2)现行财税体制不利于天津经济发展。天津市作为老工业基地和沿海加工业城市，经济结构以工业为主，制造业比重一直比较高，特别是近年来随着一批大项目、好项目相继投产，以航空航天、石油化工、装备制造、电子信息、生物医药、新能源新材料、国防科技和轻工纺织为代表的八大优势支柱产业加快发展，总产值已占全市工业比重90%以上。就发展方向和前景来说，天津市依托滨海新区优势，正处于重化工业、现代制造业等工业资源的聚集阶段和工业化的后期，无论是从产业定位、政策导向还是区域分工来看，天津市第二产业在未来很长一段时间内都将保持较高的产业占比。工业产生的税收以增值税、消费税、所得税为主，按照现行财政体制规定，上述税收大部分要上交中央，地方留成比重较小，与天津市在基础设施配套、环境治理、社会事业、社会保障等公共服务领域的投入不相匹配，一定程度上会影响天津市以及各区县政府扶持企业发展的积极性，造成经济发展出现下行趋势。
(3)服务业发展滞后导致经济税收贡献率较低。服务业占用资源少、无污染、低排放，吸纳就业能力强，而且形成的税收主要是营业税、所得税、房产税等，按体制规定大部分可以留归地方。2013年天津市服务业实现全口径税收1，243亿元，其中地方税收865亿元，留成比例为70%，远高于工业的30%左右。一直以来，天津财政收入税收占比偏低，在北京、上海、深圳等发达城市税收占财政收入比例高达90%左右的情况下，天津税收收入占比仅为60%，排名全国倒数前几位，究其原因，除了非税收入总量和比例偏高外，服务业发展水平不高也是重要原因。天津市服务业发展长期滞后，不仅总量较小，而且水平不够高，对地方财政贡献有限。以与北京相比为例，2013年天津市服务业增加值为0.7万亿元，北京为1.5万亿元，是天津的2.2倍。天津市服务业比重为48%，北京为77%，高出天津市29个百分点。同时，天津市服务业中房地产、批发零售业等传统行业比重较大，金融保险、融资租赁等现代服务业虽然发展迅速，但规模还不够大。以金融业为例，2013年天津金融业实现全口径税收收入215亿元，北京为3，963亿元，
是天津的18倍。
三、对策建议
一是招商引资应当关注税收贡献。财政税收是经济增长质量和效益的综合体现，在招商引资行政决策中，应当把效益目标贯穿始终，切实发挥项目对财政增收的支撑和带动作用。从天津市2014年上半年税收增长情况看，在房地产、建筑和金融等传统重点税源行业税收增幅回落的同时，租赁和商务、通讯设备制造行业异军突起，税收增幅高达49.6%和20%，发挥了重要的支撑带动作用。楼宇经济占用资源少、污染小，且70%以上的税收可以留在地方，应当谋划推出一批新的项目，把现有楼宇资源装满、用好，积极引导主动调整，把产业层次低、附加值低、税收贡献低的企业调整出去，实现" 腾笼换鸟" 。
二是加快产业转型升级步伐。产业结构无论对于经济发展还是税收增长都有十分重要的作用。天津市要进一步加强新兴产业的战略研究，完善整体规划布局，大力发展移动互联网、新材料、新能源、生物医药等高新技术产业项目，有选择地引进符合产业发展规划、资源节约型、科技创新型、产业带动型项目，不断推进经济结构转型升级。加快培育航空航天、节能与循环经济、物联网云计算等产业链，推进企业向园区聚集、产业集群发展。要着力打造现代服务业发展新亮点，全面推进金融改革创新。
三是大力实施创新驱动战略。以建设滨海高新区国家自主创新示范区为契机，加速高端资源聚集，在科技成果处置权和收益权、科技金融改革等方面先行先试。搭建由政府、企业和科研机构组成的联合体，打造协同创新平台。围绕企业需求开展技术创新，在基础研究和应用研究两头发力，掌握更多关键核心技术。支持科技型中小企业做大做优做强。构建" 政府引导、市场运作、专业服务、协同创新" 的市场化科技服务体系，更大力度引进和培养高层次创新型人才。推动经济发展转入创新驱动、内生增长的良性轨道，必须按照全市发展战略布局和产业特点，量身制定有针对性的扶持政策。
四是加强税收征管，优化纳税服务。在经济发展速度和效益一定的情况下，征管质量和服务水平就成为影响税收增长的重要因素。各级税务部门应当强化税收征管，严格遵守组织收入原则，应收尽收坚决不征过头税，依法及时落实税收优惠政策，并防止税收优惠的滥用给国家带来经济损失，破坏经济秩序。要优化纳税服务，推进京津冀三地税收服务标准化，全面推开非行政审批事项同城通办，推进科学化、专业化、信息化管理，提供税收辅导与咨询服务，降低征纳税成本，为经济发展营造公平、有效的税收环境。