浙江工业大学学报(社会科学版) 第7卷第4期. 7No . 4 Vol
2008年12月Dec . 2008JOURNAL OF Z HEJ I ANG UN I VERS I TY OF TECHNOLOGY (SOC I AL SC I E NCE )
文章编号:1006243032(2008) 0420437206
会计职业判断质量问题研究
王丽杰
(浙江工业大学之江学院, 浙江杭州310024)
摘要:本文对会计职业判断质量进行了探讨。从系统论的角度出发, 认为会计职业判断质量是主体因素、客体因素和环境因素的函数。在此基础上, 详细分析了影响会计职业判断的三大因素。最后提出了会计职业判断的评价标准, 即一致性、稳定性、理由的充分性及线索使用的全面性和正确性。
关键词:会计职业判断质量; 影响因素; 评价标准
中图分类号:F234. 4 文献标识码:A
会计职业判断是建立在会计专业基础上的一种判断, 它贯穿于会计工作的始终, 涉及到方方面面, 是影响会计信息质量的一个重要因素。但是长期以来, 我国都未给予会计职业判断应有的重视。随着市场经济的逐步建立和社会经济的不断发展, 会计职业判断在我国会计规范体系中的重要地位才日益凸现。特别是近年来会计信息失真问题愈演愈烈, 众多学者在分析其深层次的原因中逐渐意识到会计职业判断的质量是影响会计信息质量的重要因素之一, 会计职业判断问题正在成为会计界讨论的热点话题和研究领域之一。2006年2月财政部发布了新的企业会计准则体系, 其内容充分体现了以原则为导向的制定基础, 准则中涉及的许多经济业务需要大量运用会计职业判断, 对会计人员的职业判断能力提出了更高的要求。而我国目前会计职业判断的总体水平令人堪忧, 滥用会计判断的现象十分严重, 导致会计信息质量低下。因此, 分析影响会计职业判断质量的因素, 采取有效措施, 改善会计职业判断质量, 从而保证会计信息的质量, 是当前亟待解决的问题。
一、会计职业判断质量及其函数
(一) 会计职业判断质量的含义
通俗地说, 判断就是给带有不确定性的事项寻找结论。任何事项只要具有不确定性, 就需要判断。将这种思维过程运用于人们所从事的专业领域中, 就形成了职业判断。可见, 各种职业判断都离不开有关人员专业知识和职业经验的运用, 会计职业判断也不例外。目前, 对于什么是会计职业判断, 尚没有形成比较公认的定义。笔者综合多种观点将会计职业判断定义为:会计职业判断是指会计人员根据会计法律、法规等会计规范, 利用自身的专业知识和职业经验, 通过识别、比较、分析等方法, 对会计事项处理和财务报告编制所作的估计、断定或选择的思维过程。
会计人员的会计职业判断最终要表现为一定的成果, 这一成果的具体形式就是会计职业判断质量。借鉴Libby 对审计判断绩效的定义[1], 笔者将会计职业判断质量定义为会计职业判断结果与一定标准的相符程度。它表明衡量会计职业判断质量高低的关键在于质量评价标准的确定。明确了标准, 就可以依据标准去进行评估。这里的标准应包括效果性和效率性两个方面。一个好的会计职业判断要同时满足会计效果和会计效率两方面的要求, 既要有质量上的保证成本, 又不能过高。
收稿日期:2008-09-12
作者简介:王丽杰(1973-) , 女, 辽宁铁岭人, 讲师, 硕士, 从事会计理论和财务会计研究。
浙江工业大学学报(社会科学版) 第7卷第4期. 7No . 4 Vol
2008年12月Dec . 2008JOURNAL OF Z HEJ I ANG UN I VERS I TY OF TECHNOLOGY (SOC I AL SC I E NCE )
文章编号:1006243032(2008) 0420437206
会计职业判断质量问题研究
王丽杰
(浙江工业大学之江学院, 浙江杭州310024)
摘要:本文对会计职业判断质量进行了探讨。从系统论的角度出发, 认为会计职业判断质量是主体因素、客体因素和环境因素的函数。在此基础上, 详细分析了影响会计职业判断的三大因素。最后提出了会计职业判断的评价标准, 即一致性、稳定性、理由的充分性及线索使用的全面性和正确性。
关键词:会计职业判断质量; 影响因素; 评价标准
中图分类号:F234. 4 文献标识码:A
会计职业判断是建立在会计专业基础上的一种判断, 它贯穿于会计工作的始终, 涉及到方方面面, 是影响会计信息质量的一个重要因素。但是长期以来, 我国都未给予会计职业判断应有的重视。随着市场经济的逐步建立和社会经济的不断发展, 会计职业判断在我国会计规范体系中的重要地位才日益凸现。特别是近年来会计信息失真问题愈演愈烈, 众多学者在分析其深层次的原因中逐渐意识到会计职业判断的质量是影响会计信息质量的重要因素之一, 会计职业判断问题正在成为会计界讨论的热点话题和研究领域之一。2006年2月财政部发布了新的企业会计准则体系, 其内容充分体现了以原则为导向的制定基础, 准则中涉及的许多经济业务需要大量运用会计职业判断, 对会计人员的职业判断能力提出了更高的要求。而我国目前会计职业判断的总体水平令人堪忧, 滥用会计判断的现象十分严重, 导致会计信息质量低下。因此, 分析影响会计职业判断质量的因素, 采取有效措施, 改善会计职业判断质量, 从而保证会计信息的质量, 是当前亟待解决的问题。
一、会计职业判断质量及其函数
(一) 会计职业判断质量的含义
通俗地说, 判断就是给带有不确定性的事项寻找结论。任何事项只要具有不确定性, 就需要判断。将这种思维过程运用于人们所从事的专业领域中, 就形成了职业判断。可见, 各种职业判断都离不开有关人员专业知识和职业经验的运用, 会计职业判断也不例外。目前, 对于什么是会计职业判断, 尚没有形成比较公认的定义。笔者综合多种观点将会计职业判断定义为:会计职业判断是指会计人员根据会计法律、法规等会计规范, 利用自身的专业知识和职业经验, 通过识别、比较、分析等方法, 对会计事项处理和财务报告编制所作的估计、断定或选择的思维过程。
会计人员的会计职业判断最终要表现为一定的成果, 这一成果的具体形式就是会计职业判断质量。借鉴Libby 对审计判断绩效的定义[1], 笔者将会计职业判断质量定义为会计职业判断结果与一定标准的相符程度。它表明衡量会计职业判断质量高低的关键在于质量评价标准的确定。明确了标准, 就可以依据标准去进行评估。这里的标准应包括效果性和效率性两个方面。一个好的会计职业判断要同时满足会计效果和会计效率两方面的要求, 既要有质量上的保证成本, 又不能过高。
收稿日期:2008-09-12
作者简介:王丽杰(1973-) , 女, 辽宁铁岭人, 讲师, 硕士, 从事会计理论和财务会计研究。