第六章 会计账簿
第一节 第二节 第三节 第四节 账簿的含义与种类 账簿的设计和登记 账簿的登记与错账更正 结账和对账
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账簿 的含 义与 种类 账簿 的设 计和 登记 账簿 的登 记与 错账 更正 结 账和 对账
第一节 会计账簿的含义与种类
一、会计账簿的含义
◆用以全面、连续、系统地记录各项 经济业务的簿籍。 ◆由具有专门格式、相互联结的账页 所组成。 帐薄设计原则: 满足需要、组织严密、精
简灵便、便于检查
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账簿 的含 义与 种类 账簿 的设 计和 登记 账簿 的登 记与 错账 更正 结 账和 对账
二、会计账簿的作用
经济业 务
A 对凭证资 料的系统总 经济业 结 务
经济业 务
计划或 预算等 B 考核企业经 营情况的重要 依据
账 簿
C 会计报表 的主要资料 来源
会计报表
规章制 度
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账簿 的含 义与 种类 账簿 的设 计和 登记 账簿 的登 记与 错账 更正 结 账和 对账
三、会计账簿的种类
(一)会计账簿按用途分类
日记账
序时账簿
账 簿
银行存款 现金 普通
三栏式 多栏式 数量金额式
账 簿
明细账
分类账簿
总 账
三栏式
备查账簿
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账簿 的含 义与 种类 账簿 的设 计和 登记 账簿 的登 记与 错账 更正 结 账和 对账
1.序时账簿——也称日记账,按照经济业务发生的时
间顺序逐日逐笔登记。 ①特种日记账:专门用来登记某一类经济业务的序时 账簿: “现金日记账”和“银行存款日记账”。 ②普通日记账:用来登记全部经济业务的序时账簿。 对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录,予以全 面、连续地登记。其内容类似于记账凭证,因此,这种 日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。
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账簿 的含 义与 种类 账簿 的设 计和 登记 账簿 的登 记与 错账 更正 结 账和 对账
2.分类账簿——对全部经济业务按照总分类 帐和明细分类帐进行分类登记的账簿。
总 账 分类 账簿
根据总分类科目设置,分类登记 全部经济业务,提供总括核算资 料
明细账
根据明细科目设置,分类记 录某一类经济业务,提供明 细核算资料
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3.备查账簿——也称辅助账簿。它是对一些备 忘事项为便于查考而登记的账簿。如 “租入 固定资产登记簿” 、“无形资产登记簿”等。 备查账簿根据企业需要设置。 与序时账簿、分类账簿相比,登记依据可能 不需要记账凭证,甚至不需要一般意义上的原 始凭证;账簿的格式和登记方法不同,主要栏 目不记录金额,它更注重用文字来表述某项经 济业务的发生情况。
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账簿
的含 义与 种类 账簿 的设 计和 登记 账簿 的登 记与 错账 更正 结 账和 对账
(二)会计账簿按外表形式分类 1.订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿
日记账 总 账
订本式账簿
账 簿
账簿
活页式账簿
明细账
卡片式账簿
卡片箱
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账簿 的含 义与 种类 账簿 的设 计和 登记 账簿 的登 记与 错账 更正 结 账和 对账
1.订本式账簿: 优点:能够避免账页散失,防止抽换帐页。 缺点:如某账户预留空白账页过多造成浪 费;太少则账户记录前后分开,不便查阅、 登记,不便于分工。 适用范围:现金日记账、银行存款日记胀、 总分类账。
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账簿 的含 义与 种类 账簿 的设 计和 登记 账簿 的登 记与 错账 更正 结 账和 对账
2.活页式账簿: 优点:有利于分工记账,提高工作效 率。 缺点:账页容易散失或被抽换,不利 于账簿资料的安全、完整。 适用范围:活页账簿适用于明细账的 设置。
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账簿 的含 义与 种类 账簿 的设 计和 登记 账簿 的登 记与 错账 更正 结 账和 对账
3.卡片式账簿: 优点:有利于分工记账,提高工作效率。 缺点:账页容易散失或被抽换,不利于账 簿资料的安全、完整。 适用范围:一般适用于明细账的设置,不适 用于现金、银行存款和总分类账。
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第二节
账簿的设置与登记
一、账簿的设置要求与基本内容 (一)账簿的基本内容
账 簿
账簿的组成内容
扉 页 填写“账簿使用登记表”或“账 户目录”等内容
封 面(含封底) 起保护 账页的作用
账 页 格式不一,用以记录具 体经济业务内容
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二、日记账的格式与登记
(一)普通日记账的格式与登记方法 1.两栏式普通日记账(分录簿) ① 格式:借、贷两栏式。 ②登记方法:逐日逐笔登记。
在途物资 应交税费
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2.分栏式普通日记账 ① 格式:按常用会计科目设置专栏 (设借、贷方)。 ②登记方法:逐日逐笔登记。
材料采购
应交税费
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(二)特种日记账的格式与登记方法 1.库存现金日记账 ① 格式:收、付、余三栏式。 ②登记方法:逐日逐笔登记。
库存现金日记账
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2.银行存款日记账 ① 格式:收、
付、余三栏式。 ②登记方法:逐日逐笔登记。
在途物资
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三、分类账簿的格式与登记
(一)总分类账
1. 格式:借、贷、余三栏式。 2.登记方法:◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 ◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后,根据汇总的 数字登记。
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(二)明细分类账
1.三栏式(同总分类账) ① 格式:借、贷、余三栏式。 ②登记方法:逐笔登记。
适用核算内容:往来款项等。特点:只提供价值指标。
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2.数量金额式 ① 格式:借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。 ②登记方法:逐笔登记。 适用核算内容:实物资产等。 ※特点:既提供价值指标,又提供实物指标。
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3.多栏式 ① 格式:按借方、贷方或借贷双方分别设 置专栏。 ②登记方法:逐笔登记。 适用核算内容:成本费用和收入等 ※特点:只提供价值指标;减少数用红字登记。
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第三节
账簿的登记与错账更正
一、账簿的启用与登记 (一)账簿的启用
◆设置封面与封底 ◆填写账簿经管人员一览表 ◆填写账户目录 ◆粘贴印花税票
(二)账簿的登记规则
◆1.根据凭证记账,登记内容齐全 ◆2.使用蓝黑墨水,红字限制使用
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◆ 3.账页连续登记,不得隔页跳行
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◆4.记账发生错误,按规定方法更正 下面将专门讲述。 ◆5.“摘要”说明简明扼要,书写适当留 格
会计科目:生产成本 会计科目:生产成本 摘 要
总 总 账
账
摘
要
领用材料
借 方 借 方 贷 贷方 方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 书写正确
1 0 0 0 0 0 0
(占行高二 分之一)
领用材料
1 0 0 0 00 0
书写错误
(书写占满格)
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◆6. 账页结转处理规范
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◆7. 注明余额方向
账簿 的含 义与 种类 账簿 的设 计和 登记 账簿 的
登 记与 错账 更正 结 账和 对账
应付账款
本月归还8 000
月初余额 5 000
本月新欠 3 000
本月合计 8 000
本月合计 3 000
“T”形账户中没有余额时的表示方 法 6-32
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◆8. 做好记账标记
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二、错账的更正 (一)错账查找方法 1.个别检查法 2.全面检查法 ★ 错账的主要原因: ◆漏记一项业务的借(或贷)项发 生额; ◆漏抄一个或几个账户余额; ◆借、贷项方向记反; ◆数字次序颠倒等。
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错账一般通过编制“试算平衡表”而得以发现,如 果借贷发生额的合计数不相等,二者之间会有差额。 见下面的几种情况:
总分类账户发生额试算平衡表 账户名称
银行存款 原 材 料 固定资产 短期借款 应付账款 应付票据 实收资本 盈余公积 合 计 本期发生额 借方 400 000 14 985 100 000 20 000 80 015 贷方 190 000
4 985 20 015 480 000 695 000
80 000 695 000
★若借方漏记400 000。 借方合计295 000,贷方合计695 000。 ★若借方80 000记贷方。 借方合计615 000,贷方合计775 000。 ★若4 985颠倒为4 958。 借方合计695 000,贷方合计694 973。
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发现以上情况可采用下面的方法查找: ▲差数法:根据双方差额直接查找错账。
【例】若借方漏记400 000。则借方合计295 000; 贷方合计695 000,双方差额为400 000,即可根据 400 000这个数字直接查找错账。
▲除二法:以双方差额除以2,根据商数查
找错账。
【例】若借方80 000记入贷方。则借方合计615 000;贷方合计775 000。双方差额为160 000。160 000÷2=80 000。即可根据80 000这个数字去查找错 账。
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▲除九法:以双方差额除以9,根据商数
特征查找错账。 【例】若4 985颠倒为4 958。则借方合计 695 000;贷方合计694 973。 双方差额为27。27÷9=3。 特征:求得的商数为被颠倒两数之差 (本例为8-5=3)。即可根据商数的这一 特征去查找错账。
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账簿 的含 义与 种类 账簿 的设 计和 登记 账簿 的登 记与 错账 更正 结 账和 对账
(二)错账更正方法
1.错账的基本类型(记账凭证与账簿登记 环节) (1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。
(2)记账凭证错误引发账簿登记错误。
2.更正错账的具体方法 1)划线更正法——适用于更正记 账凭证正确只是
记账时发生的错账。
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【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记 账凭证上编制的分录为: 借:管理费用 3 275 贷:银行存款 3 275 ※错账:账户中登记为3 257。更正方法为:
※分录没错,无须更正。
银行存款 管理费用 更正方 法正确
×××
3 275
原来的错 账
3 275 3 257 张清 75 3 257
更正方 法错误
注意问题: ▲ 对错误的数字必须全部划掉,不能只划掉其中的部分数字。 ▲ 划掉的数字必须保持清晰可见。
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2)红字更正法 ①更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。 ②更正记账凭证上金额写多而引发的错账。 【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广 告费。错误分录为: 借:管理费用 2 500 贷:银行存款 2 500 ※错账:借方科目应为“销售费用”。 更正方法为:
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账簿 的含 义与 种类 账簿 的设 计和 登记 账簿 的登 记与 错账 更正 结 账和 对账
原来的错 账
银行存款 ××× 2 500
管理费用
销售费用
2 500 2 500
2 500 2 500
2 500
A 用红字编分录并记账,冲销错账:
B 编制正确分录并记账:
借:管理费用 2 500 贷:银行存款 2 500
借:销售费用 2 500 贷:银行存款 2 500
注意问题:
▲ 对登记没有错误的账户也要重新登记,不 能只登记原来错帐的账户。
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账簿 的含 义与 种类 账簿 的设 计和 登记 账簿 的登 记与 错账 更正 结 账和 对账
【例】用银行存款50元支付银行手续费。 错误分录为: 借:财务费用 500 贷:银行存款 500 ※错账:分录中金额写多。更正方法为:
原来的错账
银行存款 财务费用
×××
500 450
500 450
用红字编分录并记账(金额为正确数字与 错误数字二者之差),冲销错账:
借:财务费用 450 贷:银行存款 450
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3)补充登记法——适用于更正记账凭证上 金额写少而引发的错账。 【例】收到某单位归还的欠款3 500元存入 银行。错误分录为: 借:银行存款 350 贷:应收账款 350 ※错账:会计分录中金额写少。更正方法为:
原来的错账 应收账款 银行存款
×××
350 3 150
350 3 150
编制正确分录并记账(金额为正确数字与错 误数字二者之差3 150元),冲销错账:
借:银行存款 3 150 贷:应收账款 3 150
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第四节 结账与对账
一、结账 (一)结账的含义 ◆在会计期末对一定时期内账簿
记录所做 的结束工作。 主要是计算出每个账户的本期发生额和 期末余额,并结转下一会计期间。
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(二)结账的步骤
A 将本期新发 生的全部经济 业务登记入账
B 按照权责发 生制的要求进行 账项调整 参见第三章第四节
D 计算各账户本 期发生额和期末 余额并结转下期
C编制结转分录,结 平收入、费用类账 户发生额 参见第五章第六节
(三)结账的方法 ●月结 — 每月末时进行的结账。 ● 季结 — 季度末时进行的结账。 ● 年结 — 年末时进行的结账。
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★ 年度账簿登记准确 性的检查方法
年初余额+本年增加额合计=年末余额+本年减少额合计
期末余额=期初余额+本期增加额合计-本期减少额合计 6-46
期末余额计算公式
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二、对账 (一)对账的含义 ●核对账目,为保证账簿记录真实、完整 和准确对有关数据进行检查、核对的方法。 (二)对账的内容与方法(见下图)
账表 核对 核对方法 ◆直接核对 (或计算核对)
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本章思考与练习
1. 什么是会计帐簿?会计帐簿有这么作用? 2. 会计帐簿按用途分可以分为几类?按外表形式可以 如何分类?各有什么特点? 3. 明细帐有哪些格式?各适用于什么业务? 4. 更正错帐的方法有哪些?各适用于什么情况?如何 更正错帐? 5. 什么是对帐和结账?各包括哪些内容? 6. 什么是帐薄的更换和保管?有什么要求?
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第六章 会计账簿
第一节 第二节 第三节 第四节 账簿的含义与种类 账簿的设计和登记 账簿的登记与错账更正 结账和对账
6-1
账簿 的含 义与 种类 账簿 的设 计和 登记 账簿 的登 记与 错账 更正 结 账和 对账
第一节 会计账簿的含义与种类
一、会计账簿的含义
◆用以全面、连续、系统地记录各项 经济业务的簿籍。 ◆由具有专门格式、相互联结的账页 所组成。 帐薄设计原则: 满足需要、组织严密、精
简灵便、便于检查
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账簿 的含 义与 种类 账簿 的设 计和 登记 账簿 的登 记与 错账 更正 结 账和 对账
二、会计账簿的作用
经济业 务
A 对凭证资 料的系统总 经济业 结 务
经济业 务
计划或 预算等 B 考核企业经 营情况的重要 依据
账 簿
C 会计报表 的主要资料 来源
会计报表
规章制 度
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账簿 的含 义与 种类 账簿 的设 计和 登记 账簿 的登 记与 错账 更正 结 账和 对账
三、会计账簿的种类
(一)会计账簿按用途分类
日记账
序时账簿
账 簿
银行存款 现金 普通
三栏式 多栏式 数量金额式
账 簿
明细账
分类账簿
总 账
三栏式
备查账簿
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账簿 的含 义与 种类 账簿 的设 计和 登记 账簿 的登 记与 错账 更正 结 账和 对账
1.序时账簿——也称日记账,按照经济业务发生的时
间顺序逐日逐笔登记。 ①特种日记账:专门用来登记某一类经济业务的序时 账簿: “现金日记账”和“银行存款日记账”。 ②普通日记账:用来登记全部经济业务的序时账簿。 对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录,予以全 面、连续地登记。其内容类似于记账凭证,因此,这种 日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。
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账簿 的含 义与 种类 账簿 的设 计和 登记 账簿 的登 记与 错账 更正 结 账和 对账
2.分类账簿——对全部经济业务按照总分类 帐和明细分类帐进行分类登记的账簿。
总 账 分类 账簿
根据总分类科目设置,分类登记 全部经济业务,提供总括核算资 料
明细账
根据明细科目设置,分类记 录某一类经济业务,提供明 细核算资料
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账簿 的含 义与 种类 账簿 的设 计和 登记 账簿 的登 记与 错账 更正 结 账和 对账
3.备查账簿——也称辅助账簿。它是对一些备 忘事项为便于查考而登记的账簿。如 “租入 固定资产登记簿” 、“无形资产登记簿”等。 备查账簿根据企业需要设置。 与序时账簿、分类账簿相比,登记依据可能 不需要记账凭证,甚至不需要一般意义上的原 始凭证;账簿的格式和登记方法不同,主要栏 目不记录金额,它更注重用文字来表述某项经 济业务的发生情况。
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账簿
的含 义与 种类 账簿 的设 计和 登记 账簿 的登 记与 错账 更正 结 账和 对账
(二)会计账簿按外表形式分类 1.订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿
日记账 总 账
订本式账簿
账 簿
账簿
活页式账簿
明细账
卡片式账簿
卡片箱
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账簿 的含 义与 种类 账簿 的设 计和 登记 账簿 的登 记与 错账 更正 结 账和 对账
1.订本式账簿: 优点:能够避免账页散失,防止抽换帐页。 缺点:如某账户预留空白账页过多造成浪 费;太少则账户记录前后分开,不便查阅、 登记,不便于分工。 适用范围:现金日记账、银行存款日记胀、 总分类账。
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账簿 的含 义与 种类 账簿 的设 计和 登记 账簿 的登 记与 错账 更正 结 账和 对账
2.活页式账簿: 优点:有利于分工记账,提高工作效 率。 缺点:账页容易散失或被抽换,不利 于账簿资料的安全、完整。 适用范围:活页账簿适用于明细账的 设置。
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账簿 的含 义与 种类 账簿 的设 计和 登记 账簿 的登 记与 错账 更正 结 账和 对账
3.卡片式账簿: 优点:有利于分工记账,提高工作效率。 缺点:账页容易散失或被抽换,不利于账 簿资料的安全、完整。 适用范围:一般适用于明细账的设置,不适 用于现金、银行存款和总分类账。
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账簿 的含 义与 种类 账簿 的设 计和 登记 账簿 的登 记与 错账 更正 结 账和 对账
第二节
账簿的设置与登记
一、账簿的设置要求与基本内容 (一)账簿的基本内容
账 簿
账簿的组成内容
扉 页 填写“账簿使用登记表”或“账 户目录”等内容
封 面(含封底) 起保护 账页的作用
账 页 格式不一,用以记录具 体经济业务内容
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账簿 的含 义与 种类 账簿 的设 计和 登记 账簿 的登 记与 错账 更正 结 账和 对账
二、日记账的格式与登记
(一)普通日记账的格式与登记方法 1.两栏式普通日记账(分录簿) ① 格式:借、贷两栏式。 ②登记方法:逐日逐笔登记。
在途物资 应交税费
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账簿 的含 义与 种类 账簿 的设 计和 登记 账簿 的登 记与 错账 更正 结 账和 对账
2.分栏式普通日记账 ① 格式:按常用会计科目设置专栏 (设借、贷方)。 ②登记方法:逐日逐笔登记。
材料采购
应交税费
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账簿 的含 义与 种类 账簿 的设 计和 登记 账簿 的登 记与 错账 更正 结 账和 对账
(二)特种日记账的格式与登记方法 1.库存现金日记账 ① 格式:收、付、余三栏式。 ②登记方法:逐日逐笔登记。
库存现金日记账
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账簿 的含 义与 种类 账簿 的设 计和 登记 账簿 的登 记与 错账 更正 结 账和 对账
2.银行存款日记账 ① 格式:收、
付、余三栏式。 ②登记方法:逐日逐笔登记。
在途物资
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账簿 的含 义与 种类 账簿 的设 计和 登记 账簿 的登 记与 错账 更正 结 账和 对账
三、分类账簿的格式与登记
(一)总分类账
1. 格式:借、贷、余三栏式。 2.登记方法:◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 ◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后,根据汇总的 数字登记。
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账簿 的含 义与 种类 账簿 的设 计和 登记 账簿 的登 记与 错账 更正 结 账和 对账
(二)明细分类账
1.三栏式(同总分类账) ① 格式:借、贷、余三栏式。 ②登记方法:逐笔登记。
适用核算内容:往来款项等。特点:只提供价值指标。
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2.数量金额式 ① 格式:借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。 ②登记方法:逐笔登记。 适用核算内容:实物资产等。 ※特点:既提供价值指标,又提供实物指标。
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3.多栏式 ① 格式:按借方、贷方或借贷双方分别设 置专栏。 ②登记方法:逐笔登记。 适用核算内容:成本费用和收入等 ※特点:只提供价值指标;减少数用红字登记。
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第三节
账簿的登记与错账更正
一、账簿的启用与登记 (一)账簿的启用
◆设置封面与封底 ◆填写账簿经管人员一览表 ◆填写账户目录 ◆粘贴印花税票
(二)账簿的登记规则
◆1.根据凭证记账,登记内容齐全 ◆2.使用蓝黑墨水,红字限制使用
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◆ 3.账页连续登记,不得隔页跳行
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◆4.记账发生错误,按规定方法更正 下面将专门讲述。 ◆5.“摘要”说明简明扼要,书写适当留 格
会计科目:生产成本 会计科目:生产成本 摘 要
总 总 账
账
摘
要
领用材料
借 方 借 方 贷 贷方 方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 书写正确
1 0 0 0 0 0 0
(占行高二 分之一)
领用材料
1 0 0 0 00 0
书写错误
(书写占满格)
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◆6. 账页结转处理规范
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◆7. 注明余额方向
账簿 的含 义与 种类 账簿 的设 计和 登记 账簿 的
登 记与 错账 更正 结 账和 对账
应付账款
本月归还8 000
月初余额 5 000
本月新欠 3 000
本月合计 8 000
本月合计 3 000
“T”形账户中没有余额时的表示方 法 6-32
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◆8. 做好记账标记
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二、错账的更正 (一)错账查找方法 1.个别检查法 2.全面检查法 ★ 错账的主要原因: ◆漏记一项业务的借(或贷)项发 生额; ◆漏抄一个或几个账户余额; ◆借、贷项方向记反; ◆数字次序颠倒等。
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错账一般通过编制“试算平衡表”而得以发现,如 果借贷发生额的合计数不相等,二者之间会有差额。 见下面的几种情况:
总分类账户发生额试算平衡表 账户名称
银行存款 原 材 料 固定资产 短期借款 应付账款 应付票据 实收资本 盈余公积 合 计 本期发生额 借方 400 000 14 985 100 000 20 000 80 015 贷方 190 000
4 985 20 015 480 000 695 000
80 000 695 000
★若借方漏记400 000。 借方合计295 000,贷方合计695 000。 ★若借方80 000记贷方。 借方合计615 000,贷方合计775 000。 ★若4 985颠倒为4 958。 借方合计695 000,贷方合计694 973。
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发现以上情况可采用下面的方法查找: ▲差数法:根据双方差额直接查找错账。
【例】若借方漏记400 000。则借方合计295 000; 贷方合计695 000,双方差额为400 000,即可根据 400 000这个数字直接查找错账。
▲除二法:以双方差额除以2,根据商数查
找错账。
【例】若借方80 000记入贷方。则借方合计615 000;贷方合计775 000。双方差额为160 000。160 000÷2=80 000。即可根据80 000这个数字去查找错 账。
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▲除九法:以双方差额除以9,根据商数
特征查找错账。 【例】若4 985颠倒为4 958。则借方合计 695 000;贷方合计694 973。 双方差额为27。27÷9=3。 特征:求得的商数为被颠倒两数之差 (本例为8-5=3)。即可根据商数的这一 特征去查找错账。
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(二)错账更正方法
1.错账的基本类型(记账凭证与账簿登记 环节) (1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。
(2)记账凭证错误引发账簿登记错误。
2.更正错账的具体方法 1)划线更正法——适用于更正记 账凭证正确只是
记账时发生的错账。
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【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记 账凭证上编制的分录为: 借:管理费用 3 275 贷:银行存款 3 275 ※错账:账户中登记为3 257。更正方法为:
※分录没错,无须更正。
银行存款 管理费用 更正方 法正确
×××
3 275
原来的错 账
3 275 3 257 张清 75 3 257
更正方 法错误
注意问题: ▲ 对错误的数字必须全部划掉,不能只划掉其中的部分数字。 ▲ 划掉的数字必须保持清晰可见。
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2)红字更正法 ①更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。 ②更正记账凭证上金额写多而引发的错账。 【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广 告费。错误分录为: 借:管理费用 2 500 贷:银行存款 2 500 ※错账:借方科目应为“销售费用”。 更正方法为:
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原来的错 账
银行存款 ××× 2 500
管理费用
销售费用
2 500 2 500
2 500 2 500
2 500
A 用红字编分录并记账,冲销错账:
B 编制正确分录并记账:
借:管理费用 2 500 贷:银行存款 2 500
借:销售费用 2 500 贷:银行存款 2 500
注意问题:
▲ 对登记没有错误的账户也要重新登记,不 能只登记原来错帐的账户。
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【例】用银行存款50元支付银行手续费。 错误分录为: 借:财务费用 500 贷:银行存款 500 ※错账:分录中金额写多。更正方法为:
原来的错账
银行存款 财务费用
×××
500 450
500 450
用红字编分录并记账(金额为正确数字与 错误数字二者之差),冲销错账:
借:财务费用 450 贷:银行存款 450
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3)补充登记法——适用于更正记账凭证上 金额写少而引发的错账。 【例】收到某单位归还的欠款3 500元存入 银行。错误分录为: 借:银行存款 350 贷:应收账款 350 ※错账:会计分录中金额写少。更正方法为:
原来的错账 应收账款 银行存款
×××
350 3 150
350 3 150
编制正确分录并记账(金额为正确数字与错 误数字二者之差3 150元),冲销错账:
借:银行存款 3 150 贷:应收账款 3 150
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第四节 结账与对账
一、结账 (一)结账的含义 ◆在会计期末对一定时期内账簿
记录所做 的结束工作。 主要是计算出每个账户的本期发生额和 期末余额,并结转下一会计期间。
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(二)结账的步骤
A 将本期新发 生的全部经济 业务登记入账
B 按照权责发 生制的要求进行 账项调整 参见第三章第四节
D 计算各账户本 期发生额和期末 余额并结转下期
C编制结转分录,结 平收入、费用类账 户发生额 参见第五章第六节
(三)结账的方法 ●月结 — 每月末时进行的结账。 ● 季结 — 季度末时进行的结账。 ● 年结 — 年末时进行的结账。
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★ 年度账簿登记准确 性的检查方法
年初余额+本年增加额合计=年末余额+本年减少额合计
期末余额=期初余额+本期增加额合计-本期减少额合计 6-46
期末余额计算公式
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二、对账 (一)对账的含义 ●核对账目,为保证账簿记录真实、完整 和准确对有关数据进行检查、核对的方法。 (二)对账的内容与方法(见下图)
账表 核对 核对方法 ◆直接核对 (或计算核对)
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本章思考与练习
1. 什么是会计帐簿?会计帐簿有这么作用? 2. 会计帐簿按用途分可以分为几类?按外表形式可以 如何分类?各有什么特点? 3. 明细帐有哪些格式?各适用于什么业务? 4. 更正错帐的方法有哪些?各适用于什么情况?如何 更正错帐? 5. 什么是对帐和结账?各包括哪些内容? 6. 什么是帐薄的更换和保管?有什么要求?
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