中央财政支持社会组织参与社会服务项目
2014年审计工作要求
中证天通会计师事务所
2014年11月
目录
一、出具审计报告的时间要求 ........................................................................................................................ 3
1、单项审计报告 ............................................................................................................................................. 3
2、各省情况汇报 ............................................................................................................................................. 4
3、汇总审计报告 .............................................................................................................................................. 4
二、存在的问题及处理原则 ............................................................................................................................ 5
1.项目管理制度不健全 .................................................................................................................................... 5
2.未按规定进行预算调整（或修改方案） .................................................................................................... 6
3.项目完成不及时 ............................................................................................................................................ 8
4.未实现项目目标 ............................................................................................................................................ 9
5.受益人选择不规范 ........................................................................................................................................ 9
6.受益人确认程序不规范 .............................................................................................................................. 10
7.受益人回访结果 ........................................................................................................................................... 11
8.购买物资或服务程序不规范 ....................................................................................................................... 11
9.资金使用不符合规定 ................................................................................................................................... 11
10.资金拨付程序不符合规定 ....................................................................................................................... 12
11. 未按规定使用配套资金 ......................................................................................................................... 13
12.存在转包和分包行为 ............................................................................................................................... 13
13.存在与执行单位有直接利益关系单位的交易 ........................................................................................ 14
14.未统一核算和管理项目资金 ................................................................................................................... 14
15.会计核算不规范 ....................................................................................................................................... 15
16.项目档案管理不规范 ............................................................................................................................... 15
17.其他问题 ................................................................................................................................................... 15
三、对项目执行情况进行评价 ...................................................................................................................... 16
（一）项目执行情况评价表 .......................................................................................................................... 16
（二）存在重大问题的项目情况表 .............................................................................................................. 16
（三）执行较好的项目情况表 ...................................................................................................................... 17
（四）各省项目执行情况评价 ...................................................................................................................... 18
四、审计底稿 .................................................................................................................................................. 19
中央财政支持社会组织参与社会服务项目
2014年审计工作要求
一、出具审计报告的时间要求
1、单项审计报告
（1）出具报告要求
各事务所应于2015年1月20日前完成单个项目的审计报告初稿。具体出具时间按项目办的要求另行通知。
单项审计报告请报送一式四份，装订一份，不装订三份；存在重大问题需要整改的，报送一式五份，装订两份，不装订三份。不装订的不要报告封皮及事务所营业执照复印件。
报送报告的同时，请报送审计报告电子版，每个单位一个文件夹，文件夹名称为：项目编号+项目名称简称
（2）报告格式
以A类项目为例编制了单项审计报告的参考格式，包括审计报告、项目收支明细表和购臵固定资产明细表，详见附件2。其他类型项目的审计报告可参考出具（可不包括购臵的固定资产明细表）。
（3）数据录入
会计师事务所在完成现场审计确定数据后，及时将各项目的收支明细和固定资产明细录入到项目管理系统。
2、各省情况汇报
（1）报送要求
各会计师事务所应根据项目审计结果，于2015年1月30日前完成各省情况汇报初稿，具体出具报告时间根据项目办要求另行通知。
报送情况汇报的份数为一式三份，一份装订，两份不装订。同时报送报告电子版，每省市一个小文件夹，文件夹名称为：XX省（市）情况汇报。（注：写情况汇报时抄送的地方民间组织管理局名称，少数单位不叫民间组织管理局）
（2）报告格式
各省情况汇报一般包括XX省社会服务项目审计情况汇报、XX省社会服务项目资金收支情况表、项目重大问题情况表；对中央财政资金有结余的项目，应提供项目审计整改建议书，参考格式见附件3。
上述报告的附件收支情况表可由系统自动生成，项目重大问题表也拟由系统自动生成（相关工作系统完善工作拟于11月底前完成）。
3、汇总审计报告
（1）报送要求
各会计师事务所应根据单项审计报告的数据，于2015
年1月30日前完成所审项目的汇总审计报告初稿，参考格式见附件4，报送时间根据项目办的要求另行通知，同时报送一份电子版。
（2）系统数据锁定
各事务所应做好系统数据与收支明细表数据的核对检查工作，做到数据无误，根据项目办的出具报告时间要求，锁定录入数据、生成各级汇总表并锁定，锁定时间另行通知。
二、存在的问题及处理原则
根据前两年审计中发现的问题，将审计中可能遇到的问题及处理原则进行了归纳，供审计中参考使用。
项目执行中存在的问题分为两类，一类是审计中发现的一般问题，作为管理问题，在审计报告和各省情况汇报中披露。对于审计中发现的重大问题，除在审计报告、各省情况汇报中披露外，应向项目办报告（通过项目执行情况评价的方式），并对中央财政资金结余的项目提出“审计整改建议”。现将具体问题列示如下：
1.项目管理制度不健全
未制定项目管理及资金使用管理制度或制度中存在重大缺陷的，在前期咨询中应督促项目执行单位建立健全项目管理制度。对项目管理制度不完善的应作为管理问题披露。但对相关文件未能明确受益人标准和选择程序的，应作为重大问题处理（在问题5“受益人选择不规范”中体现）。
2.未按规定进行预算调整（或修改方案）
因项目方案不合理、预算编制不符合相关规定的可进行预算调整，并按规定履行报批。预算调整分为审核调整预算、申请调整预算和自行调整预算三种。具体要求如下：
（1）审核调整预算
项目立项后经会计师事务所审核，发现项目支出预算编制不符合项目管理规定的，或支出预算（包括支出预算表和项目方案的相关内容）中未列明受益对象种类或服务种类、受益人数、费用或服务标准、金额的，要求项目执行单位对相关内容进行调整或完善。
对于2014年需要进行审核调整预算的项目，存在部分项目未按规定和要求报送预算调整（或完善方案）的，或反馈的预算调整方案仍不符合规定的，应督促项目执行单位尽快完善和调整预算，在2014年11月30日前报送调整预算的申请。对于未能在2014年11月30日前报送预算调整申请的，审计时应按原项目方案和和预算从严把握，对不符合规定范围和标准的支出予以调减。对于调减支出后致使中央财政资金有结余的，应作为存在重大问题进行处理。
（2）申请调整预算
项目执行单位不能按申报的方案执行项目，项目实施范围、实施区域、服务类型、受益人群等发生重大变化的，可
申请进行预算调整，调整预算时，项目执行单位编制《项目预算调整情况表》（详见附件5）。
申请调整一般应在6月底前提出申请，由于2014年相关管理文件未对项目预算调整时间提出明确的时间要求，特将预算调整申请时间延长至至2014年11月30日。
对于未提出申请而擅自改变项目实施范围、实施区域、服务类型、受益人群的，应视变化的程度酌情处理：对发生变化但不影响申报书规定的公益目的，且支出标准符合预算要求的，审计时可以确认，对变化较大而导致不能实现原有公益目的且未履行报批手续的，应将不符合公益目的的支出予以调减。对于调减支出后致使中央财政资金有结余的，应作为存在重大问题进行处理。
（3）自行调整预算：
出现下述事项，由项目执行单位自行调整，不需履行报送或审批程序。
①批准的立项金额与申报金额有差异的项目，项目执行单位可自行同比例缩减项目规模，缩减配套资金的金额，不需申请和审批。但项目执行单位不得调整资金使用范围和金额，支出预算的子项不得擅自增减，否则属于“申请调整预算”的事项。
②在配套资金投入总额不变的情况下，配套资金的来源在不同种类的配套资金进行调整，不需要申请预算调整。
③项目实际执行中，在项目实施范围、实施区域、服务类型、受益人群未发生重大变化的前提下，个别子项目的实际支出标准与预算标准不一致时，需要判断变化的性质和金额，如果变化合理且金额不大（原则上不得超过原标准的15%），不需要申请预算调整。
④发展示范项目使用中央财政资金购买固定资产金额低于预算金额，将节约资金用作项目执行费用，或社会服务活动支出，不需要申请预算调整。
⑤项目执行单位项目执行费用不同明细之间进行调整，或将节约的项目执行费用用于社会服务活动支出，不需要申请预算调整。
对于自行调整预算项目，按调整后的预算执行；但对于自行调整预算的相关内容不符合相关规定的，按原预算执行，项目执行单位自行调整预算时，应编制《项目预算调整情况表》（详见附件5），在开展审计前报送会计师事务所。
3.项目完成不及时
具体表现为未按规定在11月30日前完成申报书所列明的项目内容，实现项目目标。对于项目完成不及时的处理原则为：
（1）对于不能在11月30日前完成，但能在12月31日（或审计现场结束日）完成的项目，应作为项目管理问题处
理。
（2）对于在12月31日（或审计现场结束日）仍未完成、以及各种原因的调减而导致中央财政资金有结余的项目，应作为重大问题处理。
4.未实现项目目标
未实现规定的项目目标是指未完成项目方案中列明的项目总目标（包括中央财政资金和配套资金的目标之和），主要为受益人数和开展服务活动的数量。对于项目方案或预算有调整的（包括自行调整），应按调整后的项目目标进行考核。对于未实现项目目标的，应作为重大问题处理。
5.受益人选择不规范
受益人选择不规范包括两种情况，具体表现为：（1）相关管理制度或文件中对受益人选择标准、选择程序的规定不明确;（2）受益人选择过程不规范，包括未按制度的规定执行、受益人证明材料不足。针对上述两个问题，均作为重大问题进行处理，对于因标准不明确、选择过程不规范致使选择的受益人与项目申报书不一致、并导致支出不符合规定的应予以调减。
6.受益人确认程序不规范
受益人确认程序不规范具体表现为三个方面，具体为：
（1）未按规定履行受益人确认程序或未对全部受益人进行确认
对于财务管理指引（含问答）中明确不执行受益人确认程序或执行替代程序的，按财务管理指引要求办理。对于特殊情况确实无法履行受益人确认程序的（如癌症、艾滋病患者），应经项目办批准。除此，应对全部受益人履行确认程序。
未按规定对全部受益人履行确认程序的，应作为重大问题处理，对因未履行受益人确认程序而导致支出不能确认的，审计时应予以调减。
（2）受益人确认书内容不完整、确认程序不完善
受益人确认书内容不完整是指确认书应填写的内容有漏项,包括但不限于：无联系方式、无救助金额、数量及受益金额不是打印的、无签名、无身份证号。受益人确认程序不规范是指未按财务管理指引的要求进行受益人确认，如：指引要求同一受益对象多次受益（接受多种服务种类或多次接受服务），应在《受益对象确认书》列明总金额，另附证明材料或明细清单，而实际执行中未能做到,致使对受益金额无法确定。
受益人确认书内容不完整、确认程序不完善，一般情况
下作为管理问题处理。
未履行受益人确认程序、受益人确认程序不规范、受益人确认书内容不完整、存在其他重大问题（如：存在弄虚作假行为）等行为导致支出不能确认的，审计时应予以调减，并作为重大问题处理。
7.受益人回访结果
通过选取一定比例的受益人进行电话回访，检查受益人是否受益，受益金额能否确定。对于不能确认受益或受益金额的项目，必要时可扩大回访比例进行检查，对于出现导致支出不能确认（或不能全部确认）的，审计应予以调减，并作为重大问题处理。
8.购买物资或服务程序不规范
大额物资或服务的购买未履行必要的选择程序或选择程序不规范、资料不齐备、未签订合同等作为管理问题处理。但因上述问题或其他问题的存在而导致购买物资或服务的价格不公允或出现利益输送行为的，作为重大问题处理。
9.资金使用不符合规定
项目执行单位发生的超标准、超范围列支项目支出的问题，在审计中应视情况进行处理。
（1）出现下列不合规支出的，审计中应予以调减，调减后致使中央财政资金有结余的作为重大问题处理，致使配套资金不足的，根据实际配套比例按管理问题或重大问题处理。
不合规支出包括：超标准列支允许列支的费用，在中央财政资金中列支应由配套列支的费用，列支本组织人员工资（专业社工项目除外）、专家费、劳务费、伙食补贴，超标准和范围购臵固定资产、支付费用票据不合规或无票据、支付专家费无相关人员资质证明、劳务费和专家费领取表内容不全等。
（2）出现下列严重不合规支出的，审计中应予以调减，并作为重大问题处理。
支出存在严重问题：列支本单位或上级单位的管理费，出现挤占、截留、挪用、侵吞项目资金，用于购买或修建楼堂馆所、缴纳罚款罚金、偿还债务、对外投资、购买汽车等支出，列支与项目无关的捐赠、赞助及其他支出。
10.资金拨付程序不符合规定
对于资金使用过程中出现的问题，除对不能确认的支出予以核减外，根据具体情况参考以下建议进行处理：
（1）未按项目进度拨款，作为管理问题处理；
（2）大额现金支付或库存大量现金，作为管理问题处
理；
（3）支出报销及审批手续不齐全、报销单据未载明事由或用途，作为管理问题处理，但存在弄虚作假或套取资金行为的作为重大问题处理；
（4）项目执行单位未将款物直接拨付（发放）受益人或提供服务的单位，作为重大问题处理。
（5）存在公款私存等现象，作为重大问题处理。
11. 未按规定使用配套资金
未按规定使用配套资金包括以下几种情况：未按规定投入或足额投入配套资金，因支出不符合规定调减导致确认的配套资金不足，未将配套资金纳入项目执行单位进行会计核算导致确认的配套资金投入不足（除无行政隶属关系的财政拨款外）。
对配套资金投入比例达到50%-99%的，作为管理问题处理，对配套资金投入比例低于50%的，作为重大问题处理。
12.存在转包和分包行为
项目执行单位未将款项直接拨付受益对象或购买服务和物资的单位，而将项目资金拨付中间人并由中间人转付的属于分包、转包行为。
对于因转包而导致项目公益性不足、未能实现项目目标
或出现资金截留现象的，审计时应对不符合规定的支出予以调减。
对于出现分包或转包行为的，不论是否对其支出进行调减，均应作为重大问题处理。
13.存在与执行单位有直接利益关系单位的交易
项目财务管理指引规定项目执行方不得将项目委托给与社会组织内部人员（包括负责人、分支机构负责人、员工等）有直接利益关系的组织或个人实施，也不得与其合作开展项目或向其购买服务（或物资）；
审计时，应关注与有直接利益关系单位的交易是否公允，对存在有失公允的交易行为应予调减。对于发生与有直接利益关系单位交易的，不论是否对支出进行了调减，均应作为重大问题处理。
14.未统一核算和管理项目资金
在统一核算和管理项目资金方面存在的问题主要是：
（1）配套资金未纳入项目执行单位统一核算；
（2）项目支出未与其他项目未分开核算，未单独对项目设明细账；
（3）中央财政资金与配套资金的支出未分开单独核算；
（4）项目核算未按立项内容进一步设明细账进行明细
核算；
对于未纳入项目执行单位统一核算的配套资金不予确认，对其他问题作为管理问题处理。
15.会计核算不规范
对于科目使用不正确、账务处理不正确、账务处理不及时、实物资产核算与管理不规范等会计核算问题，除对不能确认的支出予以核减外，视情况进行处理：对属于人员素质或工作水平产生的问题，一般情况下做管理问题处理，对存在故意弄虚作假行为的，作为重大问题处理。
16.项目档案管理不规范
对项目资料不齐备，或缺少重要项目资料的应作为重大问题处理。项目资料齐全，但在项目档案管理上存在不足的作为管理问题处理。
17.其他问题
对项目执行单位出现的无开户许可证、无税务登记证、无组织机构代码证等现象，建议向项目执行单位提出整改建议，不作为问题在报告中进行披露。
各事务所应及时反馈在审计中发现的其他问题，研究后统一处理方法。
三、对项目执行情况进行评价
按项目办要求，应于1月15日之前向项目办报送执行规范良好和执行欠佳的项目名单，现将评价要求如下：
（一）项目执行情况评价表
在进行项目审计过程中，对项目执行单位的项目管理水平进行评价，并将具体情况录入项目管理系统，系统将自动评分， 详见附件6-1。
填表时，应逐项将存在的主要问题做简要说明，管理问题可用一句话表述，对存在重大问题的子项应采用一段话简要描述问题（原则上不超过150字，最多200字）。
（二）存在重大问题的项目情况表
在对项目执行单位的项目管理水平进行评价时，系统将根据评分情况在各所汇总阶段自动产生存在重大问题的项目清单，具体内容详见附件6-2。
（由于本表是新建难免存在问题，各所请将自动生成的表格与实际情况进行人工核对，有错误的请及时反馈）。
判断标准是具备下列情况之一的项目，即认为是项目执行存在重大问题：
1.项目未能按时完成，形成中央财政资金结余的；
2.未完成项目目标的；
3.项目实施范围、实施区域、服务类型、受益人群等发生重大变化但未在2014年11月30日前申请进行预算调整的；
4.事务所审核要求项目执行单位进行预算调整，但未在2014年11月30日前反馈或按要求进行调整的项目。
5.受益人选择程序不规范或受益人资料不齐全的项目；
6.受益人确认程序存在重大问题的；
7.受益人回访结果存在问题致使支出不能全部确认的；
8.购买物资（服务）价格、接受非货币资产捐赠存在价值不公允的现象；
9.款物未直接拨付受益人或提供服务（购买物资）单位而形成项目分包、转包现象的；
10.选择关联方作为合作执行方或向关联方购买服务（或物资）；
11.配套资金未达到50%的；
12.项目执行过程中存在造假行为的；
13.存在挤占、截留、挪用、侵吞项目资金现象；
14.存在资金体外循环、账外资产、公款私存等情况的；
15.《项目执行情况评价表》得分60分以下；
16.存在其他重大问题。
（三）执行较好的项目情况表
在对项目执行单位的项目管理水平进行评价时，系统将
根据评分情况在各所汇总阶段自动产生执行情况较好的项目清单，具体内容详见附件6-3。
（由于本表是新建难免存在问题，各所请将自动生成的表格与实际情况进行人工核对，有错误的请及时反馈）。
判断标准是同时具备下列情况可认为是项目执行情况较好：
1、审计中未发现存在重大问题
2、《项目财务管理情况评价表》的得分在85分以上
（四）各省项目执行情况评价
根据各省单个项目执行情况对各省项目执行情况进行评价，评价等级分为较好、一般、较差三档，本表拟由系统自动生成，格式详见附件6-4，可参考下列因素判定（符合全部条件）：
1.执行情况较好的省份
同时具备以下条件:
（1）不存在有重大问题的项目
（2）所有项目《项目执行情况评价表》得分均在80分以上
（3）该省全部项目的总配套率超过100%
2.执行情况一般的省份：
同时具备以下条件
（1）不存在有重大问题的项目
（2）所有项目《项目执行情况评价表》得分均在60-79分；
（3）该省全部项目的总配套率超过50%
3.执行情况较差的省份
（1）存在有重大问题的项目
（2）存在《项目执行情况评价表》得分均在60分以下的项目
（3）全部项目的总配套率低于50%
（由于本表是新建难免存在问题，各所请将自动生成的表格与实际情况进行人工核对，有错误的请及时反馈）。
四、审计底稿
对各会计师事务所的审计底稿不做统一要求。
中央财政支持社会组织参与社会服务项目
2014年审计工作要求
中证天通会计师事务所
2014年11月
目录
一、出具审计报告的时间要求 ........................................................................................................................ 3
1、单项审计报告 ............................................................................................................................................. 3
2、各省情况汇报 ............................................................................................................................................. 4
3、汇总审计报告 .............................................................................................................................................. 4
二、存在的问题及处理原则 ............................................................................................................................ 5
1.项目管理制度不健全 .................................................................................................................................... 5
2.未按规定进行预算调整（或修改方案） .................................................................................................... 6
3.项目完成不及时 ............................................................................................................................................ 8
4.未实现项目目标 ............................................................................................................................................ 9
5.受益人选择不规范 ........................................................................................................................................ 9
6.受益人确认程序不规范 .............................................................................................................................. 10
7.受益人回访结果 ........................................................................................................................................... 11
8.购买物资或服务程序不规范 ....................................................................................................................... 11
9.资金使用不符合规定 ................................................................................................................................... 11
10.资金拨付程序不符合规定 ....................................................................................................................... 12
11. 未按规定使用配套资金 ......................................................................................................................... 13
12.存在转包和分包行为 ............................................................................................................................... 13
13.存在与执行单位有直接利益关系单位的交易 ........................................................................................ 14
14.未统一核算和管理项目资金 ................................................................................................................... 14
15.会计核算不规范 ....................................................................................................................................... 15
16.项目档案管理不规范 ............................................................................................................................... 15
17.其他问题 ................................................................................................................................................... 15
三、对项目执行情况进行评价 ...................................................................................................................... 16
（一）项目执行情况评价表 .......................................................................................................................... 16
（二）存在重大问题的项目情况表 .............................................................................................................. 16
（三）执行较好的项目情况表 ...................................................................................................................... 17
（四）各省项目执行情况评价 ...................................................................................................................... 18
四、审计底稿 .................................................................................................................................................. 19
中央财政支持社会组织参与社会服务项目
2014年审计工作要求
一、出具审计报告的时间要求
1、单项审计报告
（1）出具报告要求
各事务所应于2015年1月20日前完成单个项目的审计报告初稿。具体出具时间按项目办的要求另行通知。
单项审计报告请报送一式四份，装订一份，不装订三份；存在重大问题需要整改的，报送一式五份，装订两份，不装订三份。不装订的不要报告封皮及事务所营业执照复印件。
报送报告的同时，请报送审计报告电子版，每个单位一个文件夹，文件夹名称为：项目编号+项目名称简称
（2）报告格式
以A类项目为例编制了单项审计报告的参考格式，包括审计报告、项目收支明细表和购臵固定资产明细表，详见附件2。其他类型项目的审计报告可参考出具（可不包括购臵的固定资产明细表）。
（3）数据录入
会计师事务所在完成现场审计确定数据后，及时将各项目的收支明细和固定资产明细录入到项目管理系统。
2、各省情况汇报
（1）报送要求
各会计师事务所应根据项目审计结果，于2015年1月30日前完成各省情况汇报初稿，具体出具报告时间根据项目办要求另行通知。
报送情况汇报的份数为一式三份，一份装订，两份不装订。同时报送报告电子版，每省市一个小文件夹，文件夹名称为：XX省（市）情况汇报。（注：写情况汇报时抄送的地方民间组织管理局名称，少数单位不叫民间组织管理局）
（2）报告格式
各省情况汇报一般包括XX省社会服务项目审计情况汇报、XX省社会服务项目资金收支情况表、项目重大问题情况表；对中央财政资金有结余的项目，应提供项目审计整改建议书，参考格式见附件3。
上述报告的附件收支情况表可由系统自动生成，项目重大问题表也拟由系统自动生成（相关工作系统完善工作拟于11月底前完成）。
3、汇总审计报告
（1）报送要求
各会计师事务所应根据单项审计报告的数据，于2015
年1月30日前完成所审项目的汇总审计报告初稿，参考格式见附件4，报送时间根据项目办的要求另行通知，同时报送一份电子版。
（2）系统数据锁定
各事务所应做好系统数据与收支明细表数据的核对检查工作，做到数据无误，根据项目办的出具报告时间要求，锁定录入数据、生成各级汇总表并锁定，锁定时间另行通知。
二、存在的问题及处理原则
根据前两年审计中发现的问题，将审计中可能遇到的问题及处理原则进行了归纳，供审计中参考使用。
项目执行中存在的问题分为两类，一类是审计中发现的一般问题，作为管理问题，在审计报告和各省情况汇报中披露。对于审计中发现的重大问题，除在审计报告、各省情况汇报中披露外，应向项目办报告（通过项目执行情况评价的方式），并对中央财政资金结余的项目提出“审计整改建议”。现将具体问题列示如下：
1.项目管理制度不健全
未制定项目管理及资金使用管理制度或制度中存在重大缺陷的，在前期咨询中应督促项目执行单位建立健全项目管理制度。对项目管理制度不完善的应作为管理问题披露。但对相关文件未能明确受益人标准和选择程序的，应作为重大问题处理（在问题5“受益人选择不规范”中体现）。
2.未按规定进行预算调整（或修改方案）
因项目方案不合理、预算编制不符合相关规定的可进行预算调整，并按规定履行报批。预算调整分为审核调整预算、申请调整预算和自行调整预算三种。具体要求如下：
（1）审核调整预算
项目立项后经会计师事务所审核，发现项目支出预算编制不符合项目管理规定的，或支出预算（包括支出预算表和项目方案的相关内容）中未列明受益对象种类或服务种类、受益人数、费用或服务标准、金额的，要求项目执行单位对相关内容进行调整或完善。
对于2014年需要进行审核调整预算的项目，存在部分项目未按规定和要求报送预算调整（或完善方案）的，或反馈的预算调整方案仍不符合规定的，应督促项目执行单位尽快完善和调整预算，在2014年11月30日前报送调整预算的申请。对于未能在2014年11月30日前报送预算调整申请的，审计时应按原项目方案和和预算从严把握，对不符合规定范围和标准的支出予以调减。对于调减支出后致使中央财政资金有结余的，应作为存在重大问题进行处理。
（2）申请调整预算
项目执行单位不能按申报的方案执行项目，项目实施范围、实施区域、服务类型、受益人群等发生重大变化的，可
申请进行预算调整，调整预算时，项目执行单位编制《项目预算调整情况表》（详见附件5）。
申请调整一般应在6月底前提出申请，由于2014年相关管理文件未对项目预算调整时间提出明确的时间要求，特将预算调整申请时间延长至至2014年11月30日。
对于未提出申请而擅自改变项目实施范围、实施区域、服务类型、受益人群的，应视变化的程度酌情处理：对发生变化但不影响申报书规定的公益目的，且支出标准符合预算要求的，审计时可以确认，对变化较大而导致不能实现原有公益目的且未履行报批手续的，应将不符合公益目的的支出予以调减。对于调减支出后致使中央财政资金有结余的，应作为存在重大问题进行处理。
（3）自行调整预算：
出现下述事项，由项目执行单位自行调整，不需履行报送或审批程序。
①批准的立项金额与申报金额有差异的项目，项目执行单位可自行同比例缩减项目规模，缩减配套资金的金额，不需申请和审批。但项目执行单位不得调整资金使用范围和金额，支出预算的子项不得擅自增减，否则属于“申请调整预算”的事项。
②在配套资金投入总额不变的情况下，配套资金的来源在不同种类的配套资金进行调整，不需要申请预算调整。
③项目实际执行中，在项目实施范围、实施区域、服务类型、受益人群未发生重大变化的前提下，个别子项目的实际支出标准与预算标准不一致时，需要判断变化的性质和金额，如果变化合理且金额不大（原则上不得超过原标准的15%），不需要申请预算调整。
④发展示范项目使用中央财政资金购买固定资产金额低于预算金额，将节约资金用作项目执行费用，或社会服务活动支出，不需要申请预算调整。
⑤项目执行单位项目执行费用不同明细之间进行调整，或将节约的项目执行费用用于社会服务活动支出，不需要申请预算调整。
对于自行调整预算项目，按调整后的预算执行；但对于自行调整预算的相关内容不符合相关规定的，按原预算执行，项目执行单位自行调整预算时，应编制《项目预算调整情况表》（详见附件5），在开展审计前报送会计师事务所。
3.项目完成不及时
具体表现为未按规定在11月30日前完成申报书所列明的项目内容，实现项目目标。对于项目完成不及时的处理原则为：
（1）对于不能在11月30日前完成，但能在12月31日（或审计现场结束日）完成的项目，应作为项目管理问题处
理。
（2）对于在12月31日（或审计现场结束日）仍未完成、以及各种原因的调减而导致中央财政资金有结余的项目，应作为重大问题处理。
4.未实现项目目标
未实现规定的项目目标是指未完成项目方案中列明的项目总目标（包括中央财政资金和配套资金的目标之和），主要为受益人数和开展服务活动的数量。对于项目方案或预算有调整的（包括自行调整），应按调整后的项目目标进行考核。对于未实现项目目标的，应作为重大问题处理。
5.受益人选择不规范
受益人选择不规范包括两种情况，具体表现为：（1）相关管理制度或文件中对受益人选择标准、选择程序的规定不明确;（2）受益人选择过程不规范，包括未按制度的规定执行、受益人证明材料不足。针对上述两个问题，均作为重大问题进行处理，对于因标准不明确、选择过程不规范致使选择的受益人与项目申报书不一致、并导致支出不符合规定的应予以调减。
6.受益人确认程序不规范
受益人确认程序不规范具体表现为三个方面，具体为：
（1）未按规定履行受益人确认程序或未对全部受益人进行确认
对于财务管理指引（含问答）中明确不执行受益人确认程序或执行替代程序的，按财务管理指引要求办理。对于特殊情况确实无法履行受益人确认程序的（如癌症、艾滋病患者），应经项目办批准。除此，应对全部受益人履行确认程序。
未按规定对全部受益人履行确认程序的，应作为重大问题处理，对因未履行受益人确认程序而导致支出不能确认的，审计时应予以调减。
（2）受益人确认书内容不完整、确认程序不完善
受益人确认书内容不完整是指确认书应填写的内容有漏项,包括但不限于：无联系方式、无救助金额、数量及受益金额不是打印的、无签名、无身份证号。受益人确认程序不规范是指未按财务管理指引的要求进行受益人确认，如：指引要求同一受益对象多次受益（接受多种服务种类或多次接受服务），应在《受益对象确认书》列明总金额，另附证明材料或明细清单，而实际执行中未能做到,致使对受益金额无法确定。
受益人确认书内容不完整、确认程序不完善，一般情况
下作为管理问题处理。
未履行受益人确认程序、受益人确认程序不规范、受益人确认书内容不完整、存在其他重大问题（如：存在弄虚作假行为）等行为导致支出不能确认的，审计时应予以调减，并作为重大问题处理。
7.受益人回访结果
通过选取一定比例的受益人进行电话回访，检查受益人是否受益，受益金额能否确定。对于不能确认受益或受益金额的项目，必要时可扩大回访比例进行检查，对于出现导致支出不能确认（或不能全部确认）的，审计应予以调减，并作为重大问题处理。
8.购买物资或服务程序不规范
大额物资或服务的购买未履行必要的选择程序或选择程序不规范、资料不齐备、未签订合同等作为管理问题处理。但因上述问题或其他问题的存在而导致购买物资或服务的价格不公允或出现利益输送行为的，作为重大问题处理。
9.资金使用不符合规定
项目执行单位发生的超标准、超范围列支项目支出的问题，在审计中应视情况进行处理。
（1）出现下列不合规支出的，审计中应予以调减，调减后致使中央财政资金有结余的作为重大问题处理，致使配套资金不足的，根据实际配套比例按管理问题或重大问题处理。
不合规支出包括：超标准列支允许列支的费用，在中央财政资金中列支应由配套列支的费用，列支本组织人员工资（专业社工项目除外）、专家费、劳务费、伙食补贴，超标准和范围购臵固定资产、支付费用票据不合规或无票据、支付专家费无相关人员资质证明、劳务费和专家费领取表内容不全等。
（2）出现下列严重不合规支出的，审计中应予以调减，并作为重大问题处理。
支出存在严重问题：列支本单位或上级单位的管理费，出现挤占、截留、挪用、侵吞项目资金，用于购买或修建楼堂馆所、缴纳罚款罚金、偿还债务、对外投资、购买汽车等支出，列支与项目无关的捐赠、赞助及其他支出。
10.资金拨付程序不符合规定
对于资金使用过程中出现的问题，除对不能确认的支出予以核减外，根据具体情况参考以下建议进行处理：
（1）未按项目进度拨款，作为管理问题处理；
（2）大额现金支付或库存大量现金，作为管理问题处
理；
（3）支出报销及审批手续不齐全、报销单据未载明事由或用途，作为管理问题处理，但存在弄虚作假或套取资金行为的作为重大问题处理；
（4）项目执行单位未将款物直接拨付（发放）受益人或提供服务的单位，作为重大问题处理。
（5）存在公款私存等现象，作为重大问题处理。
11. 未按规定使用配套资金
未按规定使用配套资金包括以下几种情况：未按规定投入或足额投入配套资金，因支出不符合规定调减导致确认的配套资金不足，未将配套资金纳入项目执行单位进行会计核算导致确认的配套资金投入不足（除无行政隶属关系的财政拨款外）。
对配套资金投入比例达到50%-99%的，作为管理问题处理，对配套资金投入比例低于50%的，作为重大问题处理。
12.存在转包和分包行为
项目执行单位未将款项直接拨付受益对象或购买服务和物资的单位，而将项目资金拨付中间人并由中间人转付的属于分包、转包行为。
对于因转包而导致项目公益性不足、未能实现项目目标
或出现资金截留现象的，审计时应对不符合规定的支出予以调减。
对于出现分包或转包行为的，不论是否对其支出进行调减，均应作为重大问题处理。
13.存在与执行单位有直接利益关系单位的交易
项目财务管理指引规定项目执行方不得将项目委托给与社会组织内部人员（包括负责人、分支机构负责人、员工等）有直接利益关系的组织或个人实施，也不得与其合作开展项目或向其购买服务（或物资）；
审计时，应关注与有直接利益关系单位的交易是否公允，对存在有失公允的交易行为应予调减。对于发生与有直接利益关系单位交易的，不论是否对支出进行了调减，均应作为重大问题处理。
14.未统一核算和管理项目资金
在统一核算和管理项目资金方面存在的问题主要是：
（1）配套资金未纳入项目执行单位统一核算；
（2）项目支出未与其他项目未分开核算，未单独对项目设明细账；
（3）中央财政资金与配套资金的支出未分开单独核算；
（4）项目核算未按立项内容进一步设明细账进行明细
核算；
对于未纳入项目执行单位统一核算的配套资金不予确认，对其他问题作为管理问题处理。
15.会计核算不规范
对于科目使用不正确、账务处理不正确、账务处理不及时、实物资产核算与管理不规范等会计核算问题，除对不能确认的支出予以核减外，视情况进行处理：对属于人员素质或工作水平产生的问题，一般情况下做管理问题处理，对存在故意弄虚作假行为的，作为重大问题处理。
16.项目档案管理不规范
对项目资料不齐备，或缺少重要项目资料的应作为重大问题处理。项目资料齐全，但在项目档案管理上存在不足的作为管理问题处理。
17.其他问题
对项目执行单位出现的无开户许可证、无税务登记证、无组织机构代码证等现象，建议向项目执行单位提出整改建议，不作为问题在报告中进行披露。
各事务所应及时反馈在审计中发现的其他问题，研究后统一处理方法。
三、对项目执行情况进行评价
按项目办要求，应于1月15日之前向项目办报送执行规范良好和执行欠佳的项目名单，现将评价要求如下：
（一）项目执行情况评价表
在进行项目审计过程中，对项目执行单位的项目管理水平进行评价，并将具体情况录入项目管理系统，系统将自动评分， 详见附件6-1。
填表时，应逐项将存在的主要问题做简要说明，管理问题可用一句话表述，对存在重大问题的子项应采用一段话简要描述问题（原则上不超过150字，最多200字）。
（二）存在重大问题的项目情况表
在对项目执行单位的项目管理水平进行评价时，系统将根据评分情况在各所汇总阶段自动产生存在重大问题的项目清单，具体内容详见附件6-2。
（由于本表是新建难免存在问题，各所请将自动生成的表格与实际情况进行人工核对，有错误的请及时反馈）。
判断标准是具备下列情况之一的项目，即认为是项目执行存在重大问题：
1.项目未能按时完成，形成中央财政资金结余的；
2.未完成项目目标的；
3.项目实施范围、实施区域、服务类型、受益人群等发生重大变化但未在2014年11月30日前申请进行预算调整的；
4.事务所审核要求项目执行单位进行预算调整，但未在2014年11月30日前反馈或按要求进行调整的项目。
5.受益人选择程序不规范或受益人资料不齐全的项目；
6.受益人确认程序存在重大问题的；
7.受益人回访结果存在问题致使支出不能全部确认的；
8.购买物资（服务）价格、接受非货币资产捐赠存在价值不公允的现象；
9.款物未直接拨付受益人或提供服务（购买物资）单位而形成项目分包、转包现象的；
10.选择关联方作为合作执行方或向关联方购买服务（或物资）；
11.配套资金未达到50%的；
12.项目执行过程中存在造假行为的；
13.存在挤占、截留、挪用、侵吞项目资金现象；
14.存在资金体外循环、账外资产、公款私存等情况的；
15.《项目执行情况评价表》得分60分以下；
16.存在其他重大问题。
（三）执行较好的项目情况表
在对项目执行单位的项目管理水平进行评价时，系统将
根据评分情况在各所汇总阶段自动产生执行情况较好的项目清单，具体内容详见附件6-3。
（由于本表是新建难免存在问题，各所请将自动生成的表格与实际情况进行人工核对，有错误的请及时反馈）。
判断标准是同时具备下列情况可认为是项目执行情况较好：
1、审计中未发现存在重大问题
2、《项目财务管理情况评价表》的得分在85分以上
（四）各省项目执行情况评价
根据各省单个项目执行情况对各省项目执行情况进行评价，评价等级分为较好、一般、较差三档，本表拟由系统自动生成，格式详见附件6-4，可参考下列因素判定（符合全部条件）：
1.执行情况较好的省份
同时具备以下条件:
（1）不存在有重大问题的项目
（2）所有项目《项目执行情况评价表》得分均在80分以上
（3）该省全部项目的总配套率超过100%
2.执行情况一般的省份：
同时具备以下条件
（1）不存在有重大问题的项目
（2）所有项目《项目执行情况评价表》得分均在60-79分；
（3）该省全部项目的总配套率超过50%
3.执行情况较差的省份
（1）存在有重大问题的项目
（2）存在《项目执行情况评价表》得分均在60分以下的项目
（3）全部项目的总配套率低于50%
（由于本表是新建难免存在问题，各所请将自动生成的表格与实际情况进行人工核对，有错误的请及时反馈）。
四、审计底稿
对各会计师事务所的审计底稿不做统一要求。