应收票据的贴现
应收票据的收款人可能在票据到期前就需要现金。这时,收款人可以将票据贴现。
1、带追索权的票据贴现时:票据的所有权没有发生转移,会计上作为向贴现银行借款处理。
2、不带追索权的票据贴现时作为:应视同应收债权的出售。 贴现按以下五个步骤进行:
(1)计算到期值(本金加利息)。
(2)计算银行的贴现期(票据贴现前持有票据的时间)。
(3)计算银行的贴现息(到期价值×贴现率×贴现期)。
(4)计算实际进款(到期价值-贴现额)。
(5)编制会计分录。
计算方法如下:
贴现款=票据到期值-贴现息
贴现息=票据到期值×贴现率×贴现天数÷360
贴现天数是指自贴现日起至票据到期前一日止的实际天数,在贴现日和票据到期日这两天中,只计算其中的一天。如果1月31日(当年2月份为28天)签发承兑的期限为30天、60天、90天,到期日分别为3月2日、4月1日、5月1日的商业汇票在2月10日贴现,其贴现天数
分别为20天、50天、80天。
【例】某私营公司持有一张票面额40 000元不带息商业汇票,出票日3月1日,到期日6月1日。企业于4月1日向银行贴现,年贴现率为12%,则贴现有关计算和所编会计分录为:
票据到期值=40 000(元)
贴现利息=40 000×12%×(90-30)÷360 =800(元) 实收贴现款=40 000-800 =39 200(元)
借:银行存款 39 200
财务费用 800
贷:应收票据 40 000
带追索权---不带息票据的账务处理
【例3-7】企业收到购货单位交来2010年12月31日签发的不带息商业票据一张,金额300000元,承兑期5个月,2011年1月31日企业持汇票向银行申请贴现,带追索权,年贴息率5%。
到期值=300000(元)
贴现值=300000×5%×4/12=5000(元)
贴现净额=300000-5000=295000(元)
Step2:做贴现实现时的会计分录:
借:银行存款 295000
财务费用 5000
贷:短期借款 300000
(只是在备查簿中记录这个票据已经贴现了)
票款能够收回:
借:短期借款 300000
贷:应收票据 300000
票款不能收回,负连带责任:
借:短期借款 300000
贷:银行存款 300000
借:应收账款 300000
贷:应收票据 300000
带追索权---带息票据的账务处理
【例3-8】企业收到购货单位交来2010年12月31日签发的带息商业票据一张,金额300000元,票面利率为4%,承兑期5个月,2011年1月31日企业持汇票向银行申请贴现,带追索权,年贴息率5%。 到期值=300000×(1+4%×5/12)=305000
贴现息=305000×5%×4/12=5083.33
贴现净额=305000-5083.33=299916.67
Step2:做贴现实现时的会计分录:
借:银行存款 299916.67
财务费用 5083.33
贷:短期借款 305000
(只是在备查簿中记录这个票据已经贴现了)
每到期末需计提利息(1月31日):
本期应增加应收票据面值=300000×4%÷12
借:应收票据 1000
贷:财务费用 1000
依此类推,2011年2-4月计提应收票据利息基本会计处理同上,每月计提1000元冲减财务费用。
到期日
票款能够收回
借:短期借款 305000
贷:应收票据 304000
财务费用 1000
票款不能收回:
借:短期借款 305000
贷:银行存款 305000
借:应收账款 305000
贷:应收票据 305000
达达公司将取得的一张面值为10000元的不带息商业承兑汇票,汇票签发日为10月31日,期限3个月,于11月30日到银行贴现,贴现年利率为7.2%,带追索权。
要求:请做相关会计处理。
达达公司将取得的一张面值为10000元的带息商业承兑汇票,汇票签发日为10月31日,期限3个月,票面利率为6%,于11月30日到银行贴现,贴现年利率为7.2%,带追索权。
要求:请做相关会计处理。
1、贴现时:
借:银行存款 10028.20
财务费用 121.80
贷:短期借款 10150
2、每期末计提利息
借:应收票据 50
货:财务费用 50
3、票款能够收回
借:短期借款 10150
贷:应收票据 10150
4、票款不能收回:
借:短期借款 10150
贷:银行存款 10150
借:应收账款 10150
贷:应收票据 10150
要求:请做相关会计处理。
达达公司将取得的一张面值为10000元的带息商业承兑汇票,汇票签发日为10月31日,期限3个月,票面利率为6%,于11月30日到银行贴现,贴现年利率为7.2%,带追索权。
要求:请做相关会计处理。
1、贴现时:
借:银行存款 10028.20
财务费用 121.80
贷:短期借款 10150
2、每期末计提利息
借:应收票据 50
货:财务费用 50
3、票款能够收回
借:短期借款 10150
贷:应收票据 10150
4、票款不能收回:
借:短期借款 10150
贷:银行存款 10150
借:应收账款 10150
贷:应收票据 10150
应收票据的贴现
应收票据的收款人可能在票据到期前就需要现金。这时,收款人可以将票据贴现。
1、带追索权的票据贴现时:票据的所有权没有发生转移,会计上作为向贴现银行借款处理。
2、不带追索权的票据贴现时作为:应视同应收债权的出售。 贴现按以下五个步骤进行:
(1)计算到期值(本金加利息)。
(2)计算银行的贴现期(票据贴现前持有票据的时间)。
(3)计算银行的贴现息(到期价值×贴现率×贴现期)。
(4)计算实际进款(到期价值-贴现额)。
(5)编制会计分录。
计算方法如下:
贴现款=票据到期值-贴现息
贴现息=票据到期值×贴现率×贴现天数÷360
贴现天数是指自贴现日起至票据到期前一日止的实际天数,在贴现日和票据到期日这两天中,只计算其中的一天。如果1月31日(当年2月份为28天)签发承兑的期限为30天、60天、90天,到期日分别为3月2日、4月1日、5月1日的商业汇票在2月10日贴现,其贴现天数
分别为20天、50天、80天。
【例】某私营公司持有一张票面额40 000元不带息商业汇票,出票日3月1日,到期日6月1日。企业于4月1日向银行贴现,年贴现率为12%,则贴现有关计算和所编会计分录为:
票据到期值=40 000(元)
贴现利息=40 000×12%×(90-30)÷360 =800(元) 实收贴现款=40 000-800 =39 200(元)
借:银行存款 39 200
财务费用 800
贷:应收票据 40 000
带追索权---不带息票据的账务处理
【例3-7】企业收到购货单位交来2010年12月31日签发的不带息商业票据一张,金额300000元,承兑期5个月,2011年1月31日企业持汇票向银行申请贴现,带追索权,年贴息率5%。
到期值=300000(元)
贴现值=300000×5%×4/12=5000(元)
贴现净额=300000-5000=295000(元)
Step2:做贴现实现时的会计分录:
借:银行存款 295000
财务费用 5000
贷:短期借款 300000
(只是在备查簿中记录这个票据已经贴现了)
票款能够收回:
借:短期借款 300000
贷:应收票据 300000
票款不能收回,负连带责任:
借:短期借款 300000
贷:银行存款 300000
借:应收账款 300000
贷:应收票据 300000
带追索权---带息票据的账务处理
【例3-8】企业收到购货单位交来2010年12月31日签发的带息商业票据一张,金额300000元,票面利率为4%,承兑期5个月,2011年1月31日企业持汇票向银行申请贴现,带追索权,年贴息率5%。 到期值=300000×(1+4%×5/12)=305000
贴现息=305000×5%×4/12=5083.33
贴现净额=305000-5083.33=299916.67
Step2:做贴现实现时的会计分录:
借:银行存款 299916.67
财务费用 5083.33
贷:短期借款 305000
(只是在备查簿中记录这个票据已经贴现了)
每到期末需计提利息(1月31日):
本期应增加应收票据面值=300000×4%÷12
借:应收票据 1000
贷:财务费用 1000
依此类推,2011年2-4月计提应收票据利息基本会计处理同上,每月计提1000元冲减财务费用。
到期日
票款能够收回
借:短期借款 305000
贷:应收票据 304000
财务费用 1000
票款不能收回:
借:短期借款 305000
贷:银行存款 305000
借:应收账款 305000
贷:应收票据 305000
达达公司将取得的一张面值为10000元的不带息商业承兑汇票,汇票签发日为10月31日,期限3个月,于11月30日到银行贴现,贴现年利率为7.2%,带追索权。
要求:请做相关会计处理。
达达公司将取得的一张面值为10000元的带息商业承兑汇票,汇票签发日为10月31日,期限3个月,票面利率为6%,于11月30日到银行贴现,贴现年利率为7.2%,带追索权。
要求:请做相关会计处理。
1、贴现时:
借:银行存款 10028.20
财务费用 121.80
贷:短期借款 10150
2、每期末计提利息
借:应收票据 50
货:财务费用 50
3、票款能够收回
借:短期借款 10150
贷:应收票据 10150
4、票款不能收回:
借:短期借款 10150
贷:银行存款 10150
借:应收账款 10150
贷:应收票据 10150
要求:请做相关会计处理。
达达公司将取得的一张面值为10000元的带息商业承兑汇票,汇票签发日为10月31日,期限3个月,票面利率为6%,于11月30日到银行贴现,贴现年利率为7.2%,带追索权。
要求:请做相关会计处理。
1、贴现时:
借:银行存款 10028.20
财务费用 121.80
贷:短期借款 10150
2、每期末计提利息
借:应收票据 50
货:财务费用 50
3、票款能够收回
借:短期借款 10150
贷:应收票据 10150
4、票款不能收回:
借:短期借款 10150
贷:银行存款 10150
借:应收账款 10150
贷:应收票据 10150